于紅梅
摘要:隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜,企業(yè)不僅需要做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作,同時(shí)必須提高企業(yè)內(nèi)部管控工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理中的重要基礎(chǔ)工作,不僅能夠規(guī)范企業(yè)運(yùn)行秩序,同時(shí)能夠全面防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率,從而促進(jìn)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。因此,文章將對(duì)內(nèi)部審計(jì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用進(jìn)行深入研究與分析,并提出一些合理的意見和措施,旨在進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);企業(yè)管理;全面風(fēng)險(xiǎn)管理;運(yùn)用方式;游湖措施
企業(yè)在發(fā)展過程中,不可避免地會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題,例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等,不同的風(fēng)險(xiǎn)類型對(duì)于企業(yè)的影響程度不同,但是都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成直接影響,所以必須采用科學(xué)的應(yīng)對(duì)管理措施,發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。通過科學(xué)的內(nèi)部管理工作,能夠準(zhǔn)確識(shí)別出各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案,能夠提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和管理能力,但是當(dāng)前部分企業(yè)所應(yīng)用的內(nèi)部審計(jì)模式不夠完善,需要結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作體系。
一、內(nèi)部審計(jì)的基本概念分析
內(nèi)部審計(jì)是具有獨(dú)立性和客觀性的確認(rèn)、咨詢活動(dòng),通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制以及企業(yè)治理等活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出相應(yīng)地合理化建議,從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管控的一種有效方式,企業(yè)的內(nèi)部管理工作不僅需要做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的管理,還需要做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,同樣需要采用規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì),降低企業(yè)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生率,從而能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供更加標(biāo)準(zhǔn)化的管理服務(wù),使企業(yè)活動(dòng)更加科學(xué)、規(guī)范,是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的重要實(shí)現(xiàn)方式?,F(xiàn)階段,內(nèi)部審計(jì)主要應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中,在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用較為不足,部分企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系,沒有將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)深度結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施,通過科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作,能夠準(zhǔn)確識(shí)別、發(fā)現(xiàn)和控制多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題。
風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)時(shí),通過識(shí)別和分析得到的可能會(huì)對(duì)主體產(chǎn)生影響的因素,通過科學(xué)的管理措施能夠避免該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生,或降低該風(fēng)險(xiǎn)因素造成的損失,從而實(shí)現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)增值的目標(biāo)。在市場(chǎng)作用不斷增加的背景下,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷提升,避免或降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失,是當(dāng)前企業(yè)需要重點(diǎn)解決的管理問題。內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部,對(duì)于企業(yè)環(huán)境、操做流程等具有較高的熟悉程度,但是又獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)其他部門,所以具有綜合性、獨(dú)立性等多項(xiàng)特點(diǎn),能夠在企業(yè)活動(dòng)開展前、開展過程中以及開展后提供全方位的審計(jì)服務(wù),在發(fā)現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)存在問題時(shí),能夠根據(jù)該問題提供相應(yīng)的建議,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有較大的優(yōu)勢(shì),所以內(nèi)部審計(jì)需要完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控方法進(jìn)行有效性論證,在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生過程中提供及時(shí)且科學(xué)的評(píng)估,從而幫助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和提醒,并通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析,找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因,從而為企業(yè)提供科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理制度和體系,從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中因風(fēng)險(xiǎn)形成的損失,為企業(yè)增值提供更加完善的服務(wù)。
二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及成因分析
(一)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看,其內(nèi)部審計(jì)工作中還存在著一些風(fēng)險(xiǎn)問題。首先,部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué),當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式主要分為總經(jīng)理和董事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)模式、董事會(huì)監(jiān)理委員會(huì)指導(dǎo)模式、企業(yè)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)模式和財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)四種不同模式,四種模式的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性相對(duì)減少,根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看,董事會(huì)和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)模式最為合理,但是大部分企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)都由企業(yè)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo),從而導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性減弱。其次,當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)能力有待提升,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)能力要求較高的工作,但是部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員在專業(yè)能力方面還存在著一定的不足,一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員由其財(cái)務(wù)管理人員擔(dān)任,這種模式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量受到很大影響,無法發(fā)揮出內(nèi)部設(shè)計(jì)的實(shí)際作用。第三,部分企業(yè)所采用的內(nèi)部審計(jì)模式較為落后,審計(jì)模式嚴(yán)重缺乏創(chuàng)新,內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容依然停留在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中,在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的應(yīng)用較為不足。最后,部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作不夠配合,導(dǎo)致審計(jì)工作難以順利開展,從而無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅由內(nèi)部因素導(dǎo)致,還會(huì)受到諸多外部因素的影響。首先,我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)督查體系中包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì),在我國(guó)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)中沒有專門的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律,企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作主要依據(jù)的是會(huì)計(jì)師相關(guān)法律。法律法規(guī)不健全導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作沒有依據(jù),從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。其次,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象逐漸復(fù)雜化,許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)不局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),還包含了許多的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象已經(jīng)由過去財(cái)務(wù)審計(jì)逐步向管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)型,導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容越來越復(fù)雜;企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)范圍也在不斷擴(kuò)大,從會(huì)計(jì)記錄發(fā)展到企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制方面,從而增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力要不斷提高。
三、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中存在的問題分析
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性,其內(nèi)部審計(jì)工作開展受到很大限制,難以通過內(nèi)部審計(jì)工作反映出企業(yè)存在的多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題,外加部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足,尚未將其與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理全面融合,從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展缺乏實(shí)效性,能夠參與管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目較少,內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用得不到充分發(fā)揮,從而無法對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確評(píng)估,導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策制定缺乏科學(xué)性,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)難以快速啟動(dòng)有效的應(yīng)對(duì)預(yù)案,從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的負(fù)面影響,是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題。
(二)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理的方法較為落后
因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作起步時(shí)間較晚,實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累不足,導(dǎo)致企業(yè)采用的內(nèi)部審計(jì)工作方法不夠科學(xué),內(nèi)部審計(jì)能夠起到的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際效果較差,內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的方法水平還有待提高。同時(shí),當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)較為被動(dòng),沒有建立主動(dòng)性的內(nèi)部審計(jì)工作理念,對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理通常發(fā)生在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后,這就與內(nèi)部審計(jì)工作理念存在偏差,內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),所以需要積極主動(dòng)地將其應(yīng)用在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,而不是應(yīng)用在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后的解決環(huán)節(jié)中,需要將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常工作相結(jié)合,才能夠有效識(shí)別出企業(yè)存在的多種風(fēng)險(xiǎn)問題,從而提高內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效性,能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)存在的多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題。
(三)內(nèi)部審計(jì)模式尚未適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求
當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中,其風(fēng)險(xiǎn)問題的類型和成因逐漸復(fù)雜,在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平不斷提升的背景下,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題形式更加多樣,預(yù)防和應(yīng)對(duì)難度在不斷增大,而過于落后的內(nèi)部審計(jì)模式,難以滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求,許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作只停留在單一的項(xiàng)目中,對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)問題考慮較少,內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行力度較差、體系不夠完善等問題,與當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需求不匹配,從而無法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)際效果,能夠起到的風(fēng)險(xiǎn)防范作用較為有限。
四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的有效應(yīng)用措施分析
根據(jù)上述分析可以看出,當(dāng)前部分企業(yè)所開展的內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作還存在著多項(xiàng)問題,為了妥善解決風(fēng)險(xiǎn)問題,優(yōu)化企業(yè)審計(jì)模式,必須采用科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作方法,將其全面應(yīng)用在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。
(一)提高內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性
獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基本屬性,是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有的核心工作模式,才能夠使內(nèi)部審計(jì)工作不受到其他部門的制約和限制,從而提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的實(shí)際效果,所以企業(yè)要不斷提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門不但要在財(cái)會(huì)部門中獨(dú)立,還要在企業(yè)的其他職能部門中保持獨(dú)立,并在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的直屬領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別,而審計(jì)機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別越高,審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性就越強(qiáng),所以企業(yè)要提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別,以董事會(huì)或監(jiān)理會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,降低內(nèi)部因素對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的影響,從而能有提高內(nèi)部審計(jì)工作防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。除此之外,想要更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,不僅需要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性,同時(shí)需要提高審計(jì)人員的獨(dú)立性,企業(yè)要設(shè)置專職的審計(jì)人員,而不是由財(cái)會(huì)部門的工作人員代替或兼職,專職的審計(jì)人員除審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)工作之外不能參與其他財(cái)務(wù)工作,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、銷售、生產(chǎn)活動(dòng)審計(jì)人員也要置身事外,不參與相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),也不參與到企業(yè)的運(yùn)行和管理中,從而保持高度的獨(dú)立性,減少其他部門或工作對(duì)審計(jì)工作的干擾,通過具有獨(dú)立性的審計(jì)人員,能夠全面提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效率,幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)更多的風(fēng)險(xiǎn)因素,根據(jù)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案,能夠全面降低風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)企業(yè)造成的損失。
(二)提高審計(jì)工作主動(dòng)性
針對(duì)當(dāng)前部分企業(yè)在審計(jì)工作中存在的被動(dòng)性問題,為了提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理能力,必須轉(zhuǎn)變當(dāng)前的審計(jì)工作,建設(shè)具有主動(dòng)性的內(nèi)部審計(jì)體系。近些年來我國(guó)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多,風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要內(nèi)容,所以內(nèi)部審計(jì)工作必須與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)深度結(jié)合,采用更加主動(dòng)的態(tài)度參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代管理理論來看,風(fēng)險(xiǎn)不僅是指能夠?qū)е缕髽I(yè)出現(xiàn)損失的基本風(fēng)險(xiǎn),還包括損失盈利和損失機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn),而這些風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展過程中具有一定的“隱蔽性”,許多風(fēng)險(xiǎn)無法通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)直觀體現(xiàn),而是需要通過科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)來識(shí)別。因此,將內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),必須采用主動(dòng)的審計(jì)工作模式,主動(dòng)參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作,依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力,通過對(duì)市場(chǎng)環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等多種方式,能夠幫助企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前瞻性,通過超前的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式,能夠使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)效性得到全面提高,能夠有效應(yīng)對(duì)多項(xiàng)即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi),是內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與管理方面的重要作用,通過提高審計(jì)工作主動(dòng)性能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提升。
(三)提高內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)
內(nèi)部審計(jì)工作不僅是企業(yè)的內(nèi)部管理工作,同時(shí)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重點(diǎn),所以內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中,必須建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),明確內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要作用,從而構(gòu)建更加完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中必須具有的基本意識(shí),內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作的過程中,需要時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí),以完善的思想意識(shí)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作開展。風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別和預(yù)測(cè),所以內(nèi)部審計(jì)人員必須具有明確的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知概念,能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行識(shí)別,并具有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)能力,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件的基本特征制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案和解決措施,內(nèi)部審計(jì)人員在工作開展過程中需要高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),包括風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險(xiǎn)接受等多種不同方法,將這些風(fēng)險(xiǎn)管理辦法與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作深度結(jié)合,從而能夠全面提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,同時(shí)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式優(yōu)化,是保障企業(yè)發(fā)展的重要舉措。
(四)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作方法
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要以人工方式為主,這種審計(jì)方法會(huì)浪費(fèi)大量的人力資源和物力資源,且取得的效果較差,難以滿足實(shí)際審計(jì)工作的多項(xiàng)需求,從而無法提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率和質(zhì)量,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)難以滿足實(shí)際需求,所以需要結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)手段,發(fā)揮出現(xiàn)代信息技術(shù)手段的優(yōu)勢(shì)和長(zhǎng)處,建立信息化內(nèi)部審計(jì)工作方法,通過信息化的內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。信息技術(shù)能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作效率,并提高各項(xiàng)審計(jì)工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性,通過信息化審計(jì)平臺(tái),能夠?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、核對(duì)和管理,同時(shí)能夠充分利用網(wǎng)絡(luò)資源,將傳統(tǒng)審計(jì)模式與信息化審計(jì)模式相結(jié)合,還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的遠(yuǎn)程監(jiān)控,從而能夠降低審計(jì)成本,節(jié)省審計(jì)工作的各項(xiàng)支出,對(duì)于識(shí)別和預(yù)測(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用,從而能夠提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理效果。信息化審計(jì)方法具有較高的科學(xué)性,提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量,為企業(yè)提供更好的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù),所以需要將信息化審計(jì)模式在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用和優(yōu)勢(shì)全部發(fā)揮,創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用方法。
五、結(jié)語
綜上所述,本文全面闡述內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)涵,并對(duì)當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)以及在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問題進(jìn)行分析,最后提出多項(xiàng)有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)方法,希望能夠?qū)ξ覈?guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展起到一定的借鑒和幫助作用。
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(作者單位:德州學(xué)院審計(jì)處)