摘 要：企業(yè)稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中屬于重要工作，也是企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)部門的主要原因之一。因此企業(yè)在發(fā)展過程中需要將企業(yè)稅務(wù)籌劃工作放在企業(yè)發(fā)展的核心位置，減少企業(yè)可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，樹立依法納稅的良好企業(yè)形象。企業(yè)在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)籌劃工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)采取相對(duì)應(yīng)的解決措施和控制手段，進(jìn)而形成一套完整、科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，實(shí)時(shí)降低企業(yè)本身存在的稅負(fù)。因此，本文概述企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，以及形成風(fēng)險(xiǎn)的原因，并且提出企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略，希望對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);籌劃風(fēng)險(xiǎn);籌劃控制;對(duì)策研究

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的步伐加快，21世紀(jì)以來人們進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，人們的生活和工作以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)都離不開一些智能設(shè)備，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，一些企業(yè)在管理方面的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。為了讓企業(yè)有更好的發(fā)展空間，需要企業(yè)各個(gè)部門在各個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整，提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理方法和防范對(duì)策。對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃來說，也是如此，由于企業(yè)在運(yùn)行過程中沒有做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析，導(dǎo)致企業(yè)付出一定的代價(jià)，從而讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

企業(yè)稅務(wù)籌劃通俗來講就是避稅，并且是在科學(xué)合理的范圍內(nèi)實(shí)施，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中是需要上繳相關(guān)稅務(wù)，并得到相關(guān)部門的認(rèn)可，才可以開展相關(guān)的生產(chǎn)活動(dòng)。而稅務(wù)籌劃中的各項(xiàng)意義其重要程度也不相同，如圖1企業(yè)稅務(wù)籌劃意義重要程度所示。各種意義存在的價(jià)值和內(nèi)容也不相同，如表1企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義及重要內(nèi)容所示。

1.增加企業(yè)日常的可支配資金

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，能夠幫助企業(yè)增加日?，F(xiàn)金的流量，使企業(yè)中可以支配資金變多，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過程中，各項(xiàng)發(fā)展項(xiàng)目可以得到更多的資金支持，從而發(fā)揮出更大作用與價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，結(jié)合相關(guān)的稅法政策，制定符合自身企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，充分滿足稅法政策要求的同時(shí)，減少企業(yè)稅負(fù)成本，進(jìn)而增加企業(yè)的資金流。

2.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅時(shí)間在合理范圍內(nèi)延長(zhǎng)，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益盡可能擴(kuò)大。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員大多都會(huì)對(duì)我國(guó)相關(guān)的稅法政策開展較為細(xì)致的研究，只要發(fā)現(xiàn)企業(yè)滿足稅法政策中的延期納稅要求，那么就會(huì)在第一時(shí)間為企業(yè)申請(qǐng)延期納稅，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如在新冠疫情下，大多數(shù)地區(qū)實(shí)行了稅收減免或延期繳稅的政策，緩解企業(yè)因受到疫情影響的經(jīng)濟(jì)壓力，從根本上解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.為企業(yè)提供投資參考

合理的稅務(wù)籌劃工作，能夠有效地幫助企業(yè)尋找到適合的投資方向，并且還可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及企業(yè)其他重要決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。而稅務(wù)籌劃工作大多數(shù)都是在企業(yè)納稅前開展，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，從而在規(guī)劃中明確企業(yè)的發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

通常情況下，企業(yè)稅務(wù)籌劃存在五大風(fēng)險(xiǎn)，分別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，如圖2企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃五大風(fēng)險(xiǎn)所示。各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響各有不同，其中信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)樹立良好企業(yè)形象的重要影響因素。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，都會(huì)采用科學(xué)合理的方法，將企業(yè)現(xiàn)有的資金進(jìn)行分配，或者是向銀行貸款來維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這兩種方法都會(huì)讓企業(yè)的資金有所提高，在杠桿作用下，企業(yè)的收益一旦得到提高，那么企業(yè)生產(chǎn)效益也會(huì)相應(yīng)增加，并且企業(yè)也必須要承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此在稅務(wù)籌劃過程中，為了降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)債務(wù)成本進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的自身存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)自己的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理安排，防止出現(xiàn)債務(wù)過多的現(xiàn)象。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)與相關(guān)稅務(wù)、稅法政策有所沖突，主要體現(xiàn)在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在對(duì)企業(yè)做出相關(guān)決策時(shí)，沒有結(jié)合我國(guó)相關(guān)的稅法政策，從而導(dǎo)致做出的決策不符合相關(guān)規(guī)定，而這種錯(cuò)誤的認(rèn)知會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在開展過程中不具備科學(xué)合理性，甚至還會(huì)違反相關(guān)的法律，是非常不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)與政策風(fēng)險(xiǎn)存在一定的關(guān)聯(lián)性，但認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)主要是指，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃中的各項(xiàng)工作認(rèn)知上存在不足，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，會(huì)對(duì)其工作過于夸大或不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的工作人員對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)知不夠清楚，而稅務(wù)籌劃本身在企業(yè)中發(fā)揮的作用較為特殊，具有很強(qiáng)的針對(duì)性與輔助性，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)而已。

4.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的實(shí)施需要結(jié)合當(dāng)下市場(chǎng)的整體情況來進(jìn)行，然而市場(chǎng)整體環(huán)境中存在很多不穩(wěn)定因素，所以市場(chǎng)存在很多的變化。在這樣的情況下，假如市場(chǎng)資金的供求出現(xiàn)不平衡的情況，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資金的籌集等。所以企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)的變化進(jìn)行合理的預(yù)判，充分了解當(dāng)前的市場(chǎng)情況是什么樣的，從而完成稅務(wù)籌劃方案的制作，使其具有很強(qiáng)的科學(xué)性質(zhì)。

5.信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)稅法政策中，為我國(guó)各種類型的企業(yè)都留有一定的可操作性空間，但受到眾多不確定因素的影響，我國(guó)當(dāng)下的稅務(wù)政策與稅務(wù)規(guī)定與實(shí)際的執(zhí)行存在一定差異。比如稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避之間的劃分界限十分模糊，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)很難滿足相關(guān)規(guī)定，并且制定出的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案存在很多漏洞，從而在實(shí)際的稅務(wù)實(shí)施過程中，企業(yè)需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而很難體現(xiàn)出稅務(wù)籌劃的作用與價(jià)值。假如當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)實(shí)施各項(xiàng)稅務(wù)籌劃的核查行動(dòng)，并將企業(yè)的不良納稅行為進(jìn)行通報(bào)，那么會(huì)對(duì)企業(yè)的信譽(yù)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響，使企業(yè)很難在社會(huì)中發(fā)展下去。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因

通常情況下，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因有四種，分別是稅務(wù)籌劃方案不夠合理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善、稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)不足、其他原因。如圖3企業(yè)稅務(wù)籌劃分析原因所示。其中主要的影響因素是稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)和能力不足。

1.稅務(wù)籌劃方案不合理

稅務(wù)籌劃方案的制作是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，伴隨著稅務(wù)制度的不斷發(fā)展和改革，稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響力也在不斷地增加，企業(yè)內(nèi)部的管理者需要重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，并明確稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施。唯有正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)目前的稅務(wù)政策開展較為詳細(xì)的研究和學(xué)習(xí)，進(jìn)而制作出完善的稅務(wù)籌劃方案，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的作用，利用相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但部分企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)相關(guān)的稅務(wù)政策的理解較為片面，也沒有開展細(xì)致的稅務(wù)政策研究，從而制定的稅務(wù)籌劃方案較為隨意，與稅法政策的結(jié)合度較低，致使后期在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)存在很多風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善

部分企業(yè)在實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作中，對(duì)于稅務(wù)籌劃當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，導(dǎo)致相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善，企業(yè)的稅務(wù)籌劃缺乏良好的操作能力。當(dāng)企業(yè)在面對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，由于沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而不具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，必定會(huì)影響到稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。

3.稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不足

稅務(wù)人員是稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行者，是影響稅務(wù)籌劃質(zhì)量的關(guān)鍵因素。由于稅務(wù)籌劃工作是一個(gè)較為復(fù)雜的工作，其中涉及到的內(nèi)容也較多，所以對(duì)于稅務(wù)人員的專業(yè)能力有較高的要求，不僅需要熟練掌握相關(guān)的稅務(wù)操作，還要具備足夠的專業(yè)理論知識(shí)，同時(shí)對(duì)我國(guó)的稅法政策有一定的了解。在大部分企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員大多數(shù)都是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，該人員自身具備的財(cái)務(wù)知識(shí)也能滿足財(cái)務(wù)工作的需要，但是在稅務(wù)方面的知識(shí)和處理能力就相對(duì)較弱，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作比較有局限性，而稅務(wù)籌劃需要結(jié)合國(guó)家頒布的各項(xiàng)稅務(wù)政法來執(zhí)行，所以對(duì)于相關(guān)稅務(wù)政法的分析存在很強(qiáng)的主觀性，不能很好地根據(jù)企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)和財(cái)務(wù)情況，進(jìn)行較為客觀的分析，從而造成企業(yè)出現(xiàn)較多稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)情況，當(dāng)企業(yè)想要進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，會(huì)增加投入成本，聘請(qǐng)專業(yè)人才或機(jī)構(gòu)完成此項(xiàng)工作，這樣對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說明顯是弊大于利。

4.政策方面

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是根據(jù)政府的相關(guān)稅收政策決定的，而對(duì)于政府政策的制定，主要是由一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)水平?jīng)Q定，同時(shí)還會(huì)受到社會(huì)、文化、歷史、風(fēng)俗等因素的影響。政府政策的變動(dòng)有可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃失敗，達(dá)不到企業(yè)的預(yù)期收益。因此，為了保證企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)降低，必須要對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策及活動(dòng)進(jìn)行跟蹤、分析和預(yù)測(cè)，確保在第一時(shí)間知道政府的相關(guān)動(dòng)態(tài)。

5.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是為了幫助企業(yè)可以在一定條件下得到最大的收益，而不是增加企業(yè)的收益風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員會(huì)對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化，從而選擇一種最合理的理財(cái)活動(dòng)。雖然稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同，但是，對(duì)于稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅的界定，還取決于政府的稅務(wù)行政部門的確定。在確定過程中，稅務(wù)行政部門在執(zhí)法上如果出現(xiàn)傾斜，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

6.稅務(wù)籌劃存在著征稅、納稅雙方的認(rèn)定的差異

從某一方面來說，稅務(wù)籌劃應(yīng)該具有合法性，納稅是企業(yè)需要根據(jù)法律的相關(guān)要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是，稅務(wù)籌劃是納稅企業(yè)的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所采用的稅務(wù)籌劃方案不受政府部門的影響，政府部門也不得干預(yù)。因此，對(duì)于企業(yè)采用的稅務(wù)籌劃方案與具體的實(shí)施方案是否成功，是否符合要求，最終還要稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其的判定。如果選擇的方案不符合稅法精神，那么稅收機(jī)關(guān)就會(huì)認(rèn)為企業(yè)意圖逃避繳稅，這就造成企業(yè)在稅務(wù)籌劃上的風(fēng)險(xiǎn)。

7.企業(yè)活動(dòng)的變化

企業(yè)的稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，而任何的稅務(wù)籌劃方案都是在一段時(shí)間、一定的法律制約下，按照一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為載體制定的。企業(yè)的稅務(wù)籌劃過程在實(shí)際上是依賴著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一旦企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)發(fā)生變化，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案也會(huì)跟著變化，如企業(yè)增值稅納入籌劃（圖4）。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略，是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要控制手段。而企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略可以從以下幾個(gè)方面著手，如表2企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略所示。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來說，有著很強(qiáng)的輔助作用與實(shí)用價(jià)值，是企業(yè)不可缺少的一項(xiàng)工作。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)稅務(wù)籌劃放在首位，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況，分析企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)分析出的風(fēng)險(xiǎn)，采取相對(duì)應(yīng)的實(shí)施策略有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，對(duì)稅務(wù)籌劃方案做出相應(yīng)調(diào)整。進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)更好地適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：叢帆（1982.08- ），女，漢族，山東省巨野縣人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理