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一、引言

內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位是為企業(yè)治理服務(wù)，統(tǒng)籌運(yùn)營(yíng)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)安全為指導(dǎo)理念，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大的同時(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提供運(yùn)營(yíng)效益。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)，審計(jì)部門作為黨對(duì)企業(yè)治理的頂層設(shè)計(jì)，在推動(dòng)內(nèi)部管理規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化、經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)化合理化、化解重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面具有重要作用。因此，內(nèi)部審計(jì)部門的自身隊(duì)伍建設(shè)非常關(guān)鍵，“打鐵還需自身硬”，治人者，必先自治，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍還需要通過(guò)部門的績(jī)效考核管理機(jī)制，進(jìn)一步激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造性，提升審計(jì)人員的工作效率和專業(yè)素質(zhì)，形成良性激勵(lì)機(jī)制，著力打造成高素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍，徹底夯實(shí)審計(jì)監(jiān)督工作的組織基礎(chǔ)。

二、內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)分析

在國(guó)有企業(yè)，審計(jì)部作為企業(yè)內(nèi)部組織治理、風(fēng)險(xiǎn)防控的職能部門，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的后方保障，是防范堅(jiān)守的部門。一方面，該部門同其他職能部門類似，在單位里起著承上啟下作用，對(duì)上需要總部集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)部門指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展的方針政策，匯報(bào)工作業(yè)績(jī)，被其考核工作成果；對(duì)下或?qū)ζ郊?jí)部門，需要監(jiān)督其他部門業(yè)務(wù)工作流程和執(zhí)行的有效性，防范重大風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，不同于其他職能部門，需要根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，合理規(guī)劃安排審計(jì)項(xiàng)目的推進(jìn)，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目就是由一個(gè)審計(jì)小組開展工作，審計(jì)小組作為小型合作團(tuán)隊(duì)，經(jīng)合理統(tǒng)籌安排人員分工，結(jié)合項(xiàng)目管理特點(diǎn)，按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展，團(tuán)隊(duì)合作完成審計(jì)項(xiàng)目?；谏鲜鎏攸c(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的工作方式既有傳統(tǒng)部門的工作方式，又有項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的工作模式，那么審計(jì)部門內(nèi)部績(jī)效考核工作就要結(jié)合部門自身特色，綜合考量相關(guān)工作考核因素并結(jié)合項(xiàng)目考核特點(diǎn)，才能全面科學(xué)合理開展員工績(jī)效考核工作，避免因考核制度設(shè)計(jì)缺陷而影響審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)和發(fā)展壯大。

三、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核指標(biāo)建立

審計(jì)部門員工績(jī)效考核是審計(jì)部績(jī)效管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是審計(jì)部門的考核主體對(duì)照審計(jì)部門年度工作目標(biāo)和工作標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)考核方式，評(píng)定內(nèi)部審計(jì)人員工作任務(wù)完成情況、工作職責(zé)履行程度和人員成長(zhǎng)發(fā)展情況，并且將考核結(jié)果反饋員工個(gè)人的過(guò)程。

本著公平、公正、公開、客觀、量化、高效的績(jī)效管理原則，審計(jì)部明確了考核指標(biāo)設(shè)定依據(jù)、績(jī)效考核流程、考核打分主體和權(quán)重、定義了計(jì)分方式和計(jì)算方法，科學(xué)地開展部門員工的績(jī)效考核工作。審計(jì)部考核指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)主要分為工作業(yè)績(jī)、行為規(guī)范、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)三個(gè)維度，并結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作要求，著重結(jié)合內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核。

（一）工作業(yè)績(jī)考核

結(jié)合實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目工作，審計(jì)項(xiàng)目參加人員的考核得分有以下兩種計(jì)算模式進(jìn)行計(jì)算。

工作業(yè)績(jī)考核作為季度考核的一個(gè)維度，主要考核部門員工在考核周期內(nèi)所作出的實(shí)際工作貢獻(xiàn)，包含審計(jì)項(xiàng)目考核指標(biāo)、重點(diǎn)專項(xiàng)考核指標(biāo)及其他工作考核指標(biāo)，主要側(cè)重審計(jì)工作成果的考核。

1.審計(jì)項(xiàng)目考核指標(biāo)

每季度最后一個(gè)月月底，各項(xiàng)目主審根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目考核指標(biāo)要素對(duì)項(xiàng)目組成員分別進(jìn)行打分，項(xiàng)目主審由部門負(fù)責(zé)人打分評(píng)價(jià)。

A.第一種考核模式-項(xiàng)目計(jì)算模式

由于不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)范圍、審計(jì)深度、審計(jì)時(shí)間、人員配備各有差別，在項(xiàng)目考評(píng)前，先由審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，制定該審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目系數(shù)，以區(qū)別不同審計(jì)項(xiàng)目的難易度。如：A類項(xiàng)目難度系數(shù)最高的分值為1.2，其次B類項(xiàng)目分值為1.1，項(xiàng)目難度系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)分值C類項(xiàng)目為1，難度較弱的D類項(xiàng)目分值為0.8等等，以此類推，根據(jù)項(xiàng)目綜合情況確定相應(yīng)的難度系數(shù)。

基準(zhǔn)分的計(jì)算分為項(xiàng)目主審得分和項(xiàng)目組成員得分兩類，其中項(xiàng)目主審審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分值為45分（可扣減），承擔(dān)主審職責(zé)加20分，每發(fā)現(xiàn)1個(gè)問(wèn)題加2分，由項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)打分；項(xiàng)目組成員工作底稿標(biāo)準(zhǔn)分值35分（可扣減），編制效率5分（可扣減），參加1個(gè)項(xiàng)目加10分，每發(fā)現(xiàn)1個(gè)問(wèn)題加2分，由項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)打分。以此方法，就能得到審計(jì)項(xiàng)目組每個(gè)成員在該項(xiàng)目中的工作分值；最后，再考慮該審計(jì)項(xiàng)目難度系數(shù)，給每個(gè)人評(píng)定分值乘以項(xiàng)目難度系數(shù)，最終就得到審計(jì)項(xiàng)目組全員的審計(jì)項(xiàng)目的最終得分。

這種計(jì)算個(gè)人季度積分的考核方法，有一個(gè)最大弊端就是如果不考慮項(xiàng)目執(zhí)行效率而一味增加項(xiàng)目參加人數(shù)的話，就會(huì)造成參加審計(jì)項(xiàng)目越多的審計(jì)員，審計(jì)項(xiàng)目得到考核積分越高，無(wú)論其是否為主審，只要參加審計(jì)項(xiàng)目夠多，卻沒(méi)有從審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行效率方面考慮。試想一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目本來(lái)需要3個(gè)人完成，卻安排5人執(zhí)行，審計(jì)項(xiàng)目總時(shí)間不變，造成2人資源浪費(fèi)和時(shí)間浪費(fèi)，而這2個(gè)人卻能得到不應(yīng)得項(xiàng)目積分；從全年角度來(lái)看，所有審計(jì)項(xiàng)目均造成資源大量浪費(fèi)和人員大量浪費(fèi)，而無(wú)效審計(jì)人員卻能得到較多考核積分，無(wú)法正確體現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的效率。

B.第二種考核模式-綜合計(jì)算模式

針對(duì)第一種考核模式，我們?cè)诖嘶A(chǔ)上進(jìn)行了改良，轉(zhuǎn)變考核思路，轉(zhuǎn)為針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目綜合考慮的計(jì)算模式。

項(xiàng)目主審和項(xiàng)目組人員考核打分按照第一種考核模式基礎(chǔ)上，針對(duì)全年審計(jì)項(xiàng)目在每年年初的計(jì)算思路如下：（1）先根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的難度和綜合水平，按照審計(jì)項(xiàng)目難度計(jì)算審計(jì)項(xiàng)目的總分?jǐn)?shù)；（2）再安排好審計(jì)項(xiàng)目主審和參加審計(jì)人員數(shù)；（3）對(duì)項(xiàng)目主審和參加人員賦予不同權(quán)數(shù)（如：定義項(xiàng)目主審系數(shù)為1.5，參加審計(jì)項(xiàng)目成員的系數(shù)均為1）；（4）根據(jù)（1）、（2）及（3），利用審計(jì)項(xiàng)目總分?jǐn)?shù)計(jì)算出每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目主審和項(xiàng)目參加人員的分別得分。

（1）按照審計(jì)項(xiàng)目考核標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)項(xiàng)目總得分

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，按照100分制，針對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目難易程度、項(xiàng)目等級(jí)、項(xiàng)目時(shí)間和項(xiàng)目參加人數(shù)計(jì)算每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目總得分。

考核項(xiàng)目 項(xiàng)目賦分項(xiàng)目難度 易 難 較難5 8 15項(xiàng)目等級(jí) 一般 重要 很重要15 25 40項(xiàng)目時(shí)間 1個(gè)月 2個(gè)月 3個(gè)月及以上10 20 30項(xiàng)目參加人數(shù) 1人 2-3人 3人以上5 10 15項(xiàng)目總得分

每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目均可按照以上計(jì)算審計(jì)項(xiàng)目總得分，還可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況對(duì)考核項(xiàng)目進(jìn)行增加細(xì)化考核項(xiàng)目，依此計(jì)算項(xiàng)目總分。

（2）安排審計(jì)項(xiàng)目人力資源

每年年初，根據(jù)全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，可按照項(xiàng)目難度、項(xiàng)目等級(jí)、項(xiàng)目時(shí)間，可酌情考慮每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)主審和項(xiàng)目參加人員數(shù)。

（3）賦予項(xiàng)目主審和項(xiàng)目組成員權(quán)數(shù)

針對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目難易程度和綜合要求，對(duì)不同項(xiàng)目主審賦予不同系數(shù)，如：最難審計(jì)項(xiàng)目主審可賦系數(shù)為1.5，較難審計(jì)項(xiàng)目主審系數(shù)為1.2，一般審計(jì)項(xiàng)目主審系數(shù)為1，審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目主審為0.8，后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目主審系數(shù)為0.5等。

不同項(xiàng)目組成員因參加審計(jì)項(xiàng)目分?jǐn)側(cè)蝿?wù)平均，故項(xiàng)目組成員的系數(shù)則可平均賦予系數(shù)為1，也可酌情平均賦予系數(shù)0.9、0.8等。

（4）項(xiàng)目主審和項(xiàng)目成員的項(xiàng)目分?jǐn)?shù)

每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)（1）、（2）、（3），可最終計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目主審和項(xiàng)目組成員的項(xiàng)目得分。

（5）舉例說(shuō)明

針對(duì)某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目例子進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

例如：2021年，審計(jì)部有個(gè)銷售崗位履職情況審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)（1）、（2）可估計(jì)，該項(xiàng)目難度得分為8分，項(xiàng)目等級(jí)為重要25分，項(xiàng)目時(shí)間為2個(gè)月20分，項(xiàng)目參加人數(shù)3人10分，故該審計(jì)項(xiàng)目總得分63分。假設(shè)賦予審計(jì)項(xiàng)目主審系數(shù)為1.5，項(xiàng)目組成員系數(shù)為1，項(xiàng)目參加人數(shù)3人（除項(xiàng)目主審）。

則該項(xiàng)目主審的得分為：[63/（1.5+1*3）]*1.5=21分；

該項(xiàng)目組每個(gè)成員的得分為：[63/（1.5+1*3）]*1=14分；

該項(xiàng)目總分=21+14*3=63分。

依照以上計(jì)算模式，可以計(jì)算年度中每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目總分、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目主審項(xiàng)目考核分?jǐn)?shù)及每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目組成員的項(xiàng)目考核分?jǐn)?shù)。這種計(jì)算模式，全盤考慮審計(jì)項(xiàng)目綜合執(zhí)行效率，如果因無(wú)效審計(jì)人數(shù)增加將導(dǎo)致審計(jì)組成員的分?jǐn)?shù)降低，不會(huì)造成審計(jì)項(xiàng)目人員的無(wú)效增加。

2.重點(diǎn)專項(xiàng)工作考核指標(biāo)

重點(diǎn)專項(xiàng)工作主要包括每個(gè)季度，審計(jì)部人員月度會(huì)議紀(jì)要中列明的月度重點(diǎn)工作完成情況，或者是季度內(nèi)臨時(shí)、突發(fā)但未列入月度部門例會(huì)紀(jì)要會(huì)議中的重點(diǎn)工作。每月，根據(jù)重點(diǎn)工作的工作量和任務(wù)分擔(dān)，設(shè)定分值范圍在5-20分，由部門負(fù)責(zé)人給科室負(fù)責(zé)人打分，科室負(fù)責(zé)人給科室成員打分，評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后納入考核。

3.其他工作考核指標(biāo)計(jì)算

其他工作主要包括常規(guī)性管理工作、外派審計(jì)、外派巡視等工作，設(shè)定分值視實(shí)際情況，打分范圍1-10分，由部門負(fù)責(zé)人給科室負(fù)責(zé)人打分，科室負(fù)責(zé)人給科室成員打分，評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后納入考核。

最終將審計(jì)項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)工作、其他工作的3項(xiàng)指標(biāo)考核分值累加，即為審計(jì)部員工本季度工作業(yè)績(jī)考核得分，在三項(xiàng)工作評(píng)定打分時(shí)，均綜合考慮了質(zhì)量和進(jìn)度的因素。

（二）行為規(guī)范考核指標(biāo)計(jì)算

行為規(guī)范考核內(nèi)容主要包括保密行為、6S、質(zhì)量安全及考勤管理等日常，主要考核被考核人在工作中涉及保密行為、6S、質(zhì)量安全及考勤相關(guān)行為的表現(xiàn)情況，分值設(shè)定為扣分項(xiàng)，每次扣5分。該項(xiàng)考核指標(biāo)由部門負(fù)責(zé)人給科室負(fù)責(zé)人打分，科室負(fù)責(zé)人給科室成員打分，評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后納入考核。

（三）學(xué)習(xí)成長(zhǎng)考核指標(biāo)計(jì)算

學(xué)習(xí)成長(zhǎng)考核內(nèi)容主要包括職業(yè)資格、技術(shù)職稱，以激勵(lì)部門員工加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，提高職業(yè)技能素養(yǎng)。分值設(shè)定為加分項(xiàng)，每次獲得職業(yè)資格或技術(shù)職稱等專業(yè)證書均可加10分。該項(xiàng)考核指標(biāo)由部門負(fù)責(zé)人給科室負(fù)責(zé)人打分，科室負(fù)責(zé)人給科室成員打分，評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后納入考核。

綜上所述，將工作業(yè)績(jī)、行為規(guī)范、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)三個(gè)維度的季度分值進(jìn)行累加，即獲得審計(jì)部員工季度考核分值，作為人員季度績(jī)效考核得分。

四、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核

（一）季度績(jī)效考核流程

每季度最后一個(gè)月月底，部門績(jī)效考核人員組織開展績(jī)效考核會(huì)議。各項(xiàng)目主審、各科室負(fù)責(zé)人及部門負(fù)責(zé)人參照上述考核指標(biāo)，對(duì)被考核人進(jìn)行季度考核評(píng)價(jià)，打分填報(bào)季度審計(jì)部員工績(jī)效考核表，進(jìn)行全面考核。部門績(jī)效考核員負(fù)責(zé)匯總所有被考核人的績(jī)效考核結(jié)果，并在部門內(nèi)公示。部門員工如對(duì)績(jī)效考核結(jié)果無(wú)意見(jiàn)，需對(duì)考核結(jié)果簽字確認(rèn)，如有異議，請(qǐng)與部門績(jī)效考核員溝通，若意見(jiàn)無(wú)法統(tǒng)一，請(qǐng)?jiān)诠竞蟮?個(gè)工作日以書面形式向部門負(fù)責(zé)人反饋或申訴；部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)評(píng)估處理，對(duì)于協(xié)調(diào)處理仍不滿的，可按單位內(nèi)部績(jī)效體系實(shí)施辦法向人力資源部申訴。

（二）考核計(jì)分要求

審計(jì)部規(guī)定，如獨(dú)立的考核事項(xiàng)執(zhí)行周期超過(guò)一個(gè)季度或雖未超過(guò)一個(gè)季度但跨季度，原則上僅在事項(xiàng)全部完成時(shí)所在的季度進(jìn)行考核。審計(jì)項(xiàng)目如涉及問(wèn)題整改工作的計(jì)分，應(yīng)在單個(gè)問(wèn)題整改完成的季度內(nèi)獨(dú)立計(jì)分。年度績(jī)效考核的分值取季度績(jī)效考核平均分。

（三）年度審計(jì)質(zhì)量考核與問(wèn)責(zé)

年度審計(jì)質(zhì)量考核的依據(jù)為集團(tuán)總公司審計(jì)部年度內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查結(jié)果，子公司審計(jì)部應(yīng)以披露的每項(xiàng)質(zhì)量問(wèn)題為單位，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目組成員進(jìn)行責(zé)任追究，扣除直接責(zé)任人績(jī)效工資300元，項(xiàng)目主審績(jī)效工資100元；對(duì)于重復(fù)發(fā)生的質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)視情對(duì)相關(guān)責(zé)任人加重問(wèn)責(zé)力度。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核工作在強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面至關(guān)重要，考核指標(biāo)體系的設(shè)置體現(xiàn)了審計(jì)部門員工考核的價(jià)值取向，決定了審計(jì)隊(duì)伍能力和素質(zhì)建設(shè)的要求，推動(dòng)了審計(jì)部門練好“內(nèi)功”、健全自身部門建設(shè)的內(nèi)在需求。

做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作是做大做強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的客觀需求，是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全的必然要求，良好的內(nèi)部審計(jì)考核機(jī)制是審計(jì)部門提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的制度保障，是打造高素質(zhì)、專業(yè)化審計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍的激勵(lì)因素，為審計(jì)部門謀求持續(xù)高效高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。