劉芳君

[摘 要]當前社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，各行各業(yè)也都迎來了發(fā)展機遇，財務管理在企業(yè)發(fā)展中的作用也愈加重要。而且我國政府也非常重視國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展架構(gòu)的調(diào)整，對于經(jīng)濟架構(gòu)方面管理也出臺了相應政策法規(guī)。在這樣的時代背景下，很多企業(yè)都認識到了財務管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，也都在探索財務管理路徑，通過內(nèi)部控制等方式更好地來防范各種財務風險，只有提前預測各種風險，并采取適當措施進行有效防范，才能幫助企業(yè)提高競爭力，在市場競爭中占有一席之地，從而實現(xiàn)更好的發(fā)展前景。國有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度是保障企業(yè)資金完整和順利經(jīng)營的基礎。文章對國有企業(yè)內(nèi)部管理建設和風險防范進行分析，對于國有企業(yè)財務內(nèi)部控制建設存在的問題進行研究并對其提出相應策略，希望可以為國有企業(yè)提供參考。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風險防范；問題；策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）05-0031-03

市場經(jīng)濟的發(fā)展對企業(yè)來講，既是機遇又是挑戰(zhàn)，企業(yè)要想獲得經(jīng)濟效益就必須增強財務內(nèi)部控制的建設力度。我們要充分認識到國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要性，從實際出發(fā)。國有企業(yè)內(nèi)部控制具體是指企業(yè)通過一系列措施來調(diào)控內(nèi)部管理方式，以實現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標和戰(zhàn)略發(fā)展目標，通過內(nèi)控可以很好地保障企業(yè)資產(chǎn)完整性，還可以對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動加以有效控制。從整體方面來看，內(nèi)部控制活動也屬于風險控制活動中的一種，在企業(yè)實施財務內(nèi)部控制制度的過程中，各種風險也會隨之而來，比如員工專業(yè)技能風險、企業(yè)文化、企業(yè)管理架構(gòu)、內(nèi)控機制、員工道德素養(yǎng)等各方面的風險，所以在企業(yè)經(jīng)營過程中，要結(jié)合收益和風險，綜合作出決策，在提高財務管理工作的同時降低財務風險，確保企業(yè)內(nèi)部業(yè)務活動的順利開展。

財務內(nèi)部控制是一種財務管理方式，包括對財務內(nèi)部信息進行整合、分析、預算控制、評估和審計的過程。財務內(nèi)部控制一般涉及五個方面：財務內(nèi)部環(huán)境、財務風險評估、財務控制活動、財務信息和溝通、財務內(nèi)部監(jiān)督。財務內(nèi)控工作的質(zhì)量和效率會直接影響整個企業(yè)的運行效率，同樣也能夠提升企業(yè)整體的管理水平和管理層決策的科學性、嚴謹性，提高企業(yè)的整體競爭力。但同時，企業(yè)財務內(nèi)部控制活動存在很多風險，如會計核算風險、財務預算和決算風險、管理制度風險等。財務風險在企業(yè)實際管理過程中主要包括風險識別、防范、度量、管控、應對等流程，其中最關(guān)鍵的部分就是風險度量，這個環(huán)節(jié)涉及員工對風險認識的專業(yè)程度，如果員工可以準確判斷并分析風險，就會幫助企業(yè)避免各種經(jīng)濟損失。在國有企業(yè)財務管理中，已經(jīng)有很多企業(yè)內(nèi)部控制管理向著財務集中管理方向發(fā)展了。對于國有企業(yè)進行財務內(nèi)控，可以幫助企業(yè)獲得更加真實有效的數(shù)據(jù)，以保障我國統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和完整性。同時內(nèi)控也可以幫助企業(yè)資產(chǎn)增值保值，更好地體現(xiàn)國有企業(yè)的社會責任擔當。

（一）企業(yè)管理者內(nèi)部控制建設意識和風險防范意識不強

企業(yè)內(nèi)部控制的建設是一個長久持續(xù)的過程，并不是一朝一夕就可以完成的。因此，內(nèi)控的建設需要領導層對其有足夠的認識，部分領導層對內(nèi)控制度缺乏一定的認可，認為內(nèi)控既浪費時間又會增加工作量，還會阻礙企業(yè)業(yè)務活動的進行，因此并不重視內(nèi)控制度，導致企業(yè)的經(jīng)營風險增大。如若不是專業(yè)的財務風險管理人員，那么對于財務風險隱患會缺失足夠的敏銳察覺，從而無法準確判斷財務風險的情況。當重大財務風險發(fā)生時，不能冷靜分析財務風險情況，無法對風險形成原因進行剖析，也無法采取有效措施應對。比如，三九集團企業(yè)的財務債務危機，該企業(yè)從1992年開始，短短幾年時間內(nèi)不斷擴大經(jīng)營規(guī)模，靠銀行貸款瘋狂收購兼并企業(yè)，涉及經(jīng)營范圍包括食品藥品、大飯店、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)、汽車行業(yè)、酒等眾多產(chǎn)業(yè)，擁有將近400多家公司。但是，2004年4月14日，三九集團的財務危機一觸即發(fā)。因為工商銀行要求該集團提前償還近3.74億元的高額貸款，集團無法償還，以至于公司最大股東所持有的股權(quán)全部被司法機關(guān)凍結(jié)。財務危機爆發(fā)前，該集團企業(yè)實行五級管理體系，而三級以上財務管理已經(jīng)全部失控。深圳當?shù)厝殴颈镜貍鶛?quán)銀行貸款從98億飆升至107億，其他地方三九子公司和控股公司的貸款及擔保金都在60億到70億之間，總共涉及貸款和擔保貸款高達180億。導致這種結(jié)果的原因就是領導決策失誤、盲目投資、無限擴大經(jīng)營規(guī)模，致使企業(yè)過度負債，財務管理失控，最終資金鏈斷裂。

（二）財務內(nèi)部控制體系、風險控制體系不健全

現(xiàn)實中，企業(yè)經(jīng)營困難甚至破產(chǎn)大多是由于財務危機造成的，原因可能是領導決策錯誤、外界環(huán)境背景的變化、企業(yè)業(yè)務不佳等，還有很重要的一點就是企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制體系和風險控制體系。財務內(nèi)部控制體系的完善可以保障財務各項資金的合理利用。部分企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時，并沒有足夠的實踐經(jīng)驗，只是單純地借鑒其他同行企業(yè)，沒有考慮企業(yè)自身的發(fā)展和實際經(jīng)營情況，導致體系缺少實際調(diào)研和真實數(shù)據(jù)，最終結(jié)果華而不實，對企業(yè)風險點沒有足夠清晰的認識、對企業(yè)發(fā)展也沒有具體分析優(yōu)劣，將企業(yè)經(jīng)營暴露在風險中。在財務風險來臨時，不能有效應對，將風險有效降低。比如某國企，財務人員通過做假賬欺瞞上級領導，而董事長兼財務部負責人并沒有查閱過企業(yè)年終報告，監(jiān)管部門都形同虛設，導致企業(yè)風險在不斷增大，直至最后無法挽救，申請破產(chǎn)。

（三）內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)不高

工作人員的綜合素質(zhì)、能力是企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展的重要因素之一。企業(yè)財務部門負責內(nèi)控管理工作的人員素質(zhì)各不相同，大多數(shù)人員對于法律法規(guī)、財務會計、核算、技術(shù)、稅法等沒有一定的認識，再加上企業(yè)缺乏完善的溝通機制，員工凝聚力不強，使得企業(yè)內(nèi)控建設中存在很多問題，不能進行有效的溝通，無法在短時間內(nèi)解決。另外，內(nèi)部控制工作人員專業(yè)水平不夠會直接影響企業(yè)內(nèi)部控制建設工作的進程。比如在日常工作中會出現(xiàn)許多不嚴謹?shù)奶幚矸绞?，對待?nèi)部控制相關(guān)制度體系沒有嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，導致內(nèi)部控制建設最終執(zhí)行效果與預期差距較大，極大地阻礙了企業(yè)經(jīng)營業(yè)務目標的順利完成。

（四）部門間缺乏有效溝通，容易產(chǎn)生財務風險

目前，很多企業(yè)部門間缺乏溝通使得企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制時，不能充分利用信息，導致了極大的財務風險。比如，企業(yè)中應收賬款內(nèi)控體系的缺乏。對于企業(yè)來說，財務部門、業(yè)務活動、合作方信用調(diào)查三者之間的協(xié)調(diào)合作一直都是應收賬款內(nèi)部控制涉及的關(guān)鍵問題。企業(yè)開展業(yè)務活動時，往往忽略了與財務部門和合作方的溝通交流，最終使得應收賬款逐年增加，造成了極大的收款風險。比如某電器公司，在進行產(chǎn)品銷售時，只看重銷售量，忽略了與財務部門和合作方單位的信用調(diào)查。在客戶一家美國家電公司拖欠了本公司巨額欠款的情況下，并沒有對其還款能力進行詳細評價，仍然與其簽訂了金額巨大的合同，最終使得資金無法收回，給本公司造成了極大的經(jīng)濟損失，可見應收賬款內(nèi)控聯(lián)動體系對企業(yè)正常經(jīng)營的重要性。

（一）加強管理層內(nèi)控意識和風險防范意識

企業(yè)內(nèi)部控制的良好實施，離不開企業(yè)管理層對內(nèi)控重要性的認識和良好的風險防范意識。作為企業(yè)管理層，除了具備一定的專業(yè)能力和管理能力，還需要有風險防范意識和對行業(yè)發(fā)展前景進行準確預判，才能在公司運營過程中做出切實可行的決斷和策略。提升內(nèi)部控制意識首先要對內(nèi)部控制重要性有一定的了解，對內(nèi)部控制制度體系有全新認識，并承認內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的重要作用；其次，領導應該以身作則，起到良好的帶頭作用，通過帶領中高層負責人進行內(nèi)控知識的系統(tǒng)學習，掌握內(nèi)控建設的必要性，在領導企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中融合內(nèi)控意識不斷帶領企業(yè)向更好的方向發(fā)展；最后，可以通過企業(yè)公告欄、宣傳活動、口口相傳、講座等方式，讓更多人了解并接受內(nèi)部控制，提升企業(yè)整體人員內(nèi)部控制建設的水平，在整個企業(yè)內(nèi)部營造一種良好的內(nèi)部氛圍，才更加有利于內(nèi)部控制建設的推進[2]。

（二）建立和完善內(nèi)部控制管理體系和財務風險管控體系

國有企業(yè)要提高內(nèi)部管控的效率，就應當建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，以實現(xiàn)企業(yè)營業(yè)目標和提高經(jīng)濟效益。建立完善的財務風險管控體系及時應對風險，首先建立三道防線完善風險管理體系。（1）事前有效控制，通過全面評估風險流程，對現(xiàn)行管理進行自查，實行事前風險防控。（2）監(jiān)督和實施風險管控，通過合理的規(guī)章制度、方案方法對各業(yè)務管理領域進行風險水平控制，完善相關(guān)政策的制定。（3）評價監(jiān)督體系的形成，審計機構(gòu)為主體，負責對前面兩道防線進行評價和監(jiān)督；其次，完善預算管理體系，便于風險管控工作。預算管理體系的制定同樣是根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況、組織架構(gòu)、企業(yè)目標等，將風險管理與全面預算管理的“事前預測、事中檢測、事后核算”完美結(jié)合，通過各個環(huán)節(jié)，對業(yè)務活動進行管控和風險監(jiān)督；最后，建立財務風險預警管理系統(tǒng)，系統(tǒng)中輸入固定的規(guī)章制度、正常預算范圍等指標，對于可能發(fā)生風險的情況系統(tǒng)及時提醒管理者[3]。

（三）提升內(nèi)部控制工作人員的綜合能力

財務內(nèi)部控制建設中，工作人員的綜合素質(zhì)直接影響著企業(yè)的內(nèi)部控制水平，所以企業(yè)要加強對內(nèi)部控制人員綜合能力的提升培訓。首先，在招聘人員方面應該重視其個人能力、學歷背景、工作經(jīng)驗、職業(yè)道德等，讓更加優(yōu)秀的員工加入企業(yè)內(nèi)部控制建設團隊中，在企業(yè)中營造尊重人才、任用人才的氛圍。其次，企業(yè)可以定期開展針對性強、專業(yè)性強的培訓活動，讓員工能夠真正學習相關(guān)知識，而不是應付差事。主講人可以是本企業(yè)相關(guān)的專家，也可以是外聘專家，也可以組織員工外出參觀其他同行企業(yè)內(nèi)控管理情況，學習其他企業(yè)的優(yōu)秀的經(jīng)驗。再次，企業(yè)可以制定相應的考核制度，對員工專的業(yè)性知識進行考核，以此激勵員工不斷學習。最后，制度相應獎懲機制，通過獎懲制度激勵員工工作積極性[4]。

（四）強化部門間信息交流，有效規(guī)避財務風險

部門間的溝通交流有利于企業(yè)財務內(nèi)部控制建設業(yè)財融合平臺的搭建。對于企業(yè)構(gòu)建業(yè)財融合體制，首先，可以完善業(yè)財融合相關(guān)制度體系，約束和引導財務部門人員和業(yè)務部門人員進行融合，實現(xiàn)財務部門和業(yè)務部門之間的良好溝通合作；其次，推動落實業(yè)務部門與財務部門相融合的工作模式，財務管理中盡可能了解業(yè)務活動，業(yè)務活動開展時，時刻關(guān)注財務方面數(shù)據(jù)，盡可能推動業(yè)財融合；最后，設置合理的評價機制，對于業(yè)財融合中出現(xiàn)的問題盡早解決，更好地實現(xiàn)財務內(nèi)部控制建設工作。對于實現(xiàn)業(yè)財融合下應收賬款內(nèi)部控制可以采取以下四個步驟：第一，對不同客戶制定不同的信用政策，做好業(yè)務活動前的應收賬款風險識別工作，開展詳細的基礎調(diào)查工作，做好應收賬款風險防范規(guī)范化；第二，對應收賬款進行統(tǒng)一管理和分析，企業(yè)應收款項形成后，財務部門要定期對其進行應收款項分析，對于期間可能存在的風險及時記錄并追蹤，及時反饋給有關(guān)部門，調(diào)整信用級別；第三，對應收賬款進行動態(tài)追蹤[5]，對于不同業(yè)務類別、不同客戶信用度進行分類管理，同時可以建立以銷售部門為主、財務審計為輔的催款責任制度；第四，也可以參照5C應收賬款信用系統(tǒng)，建立以合作方還款能力、客戶實力資本、客戶品質(zhì)、客戶抵押資本、可能影響還款能力的條件為基礎的信用分析指標[6]。

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展中，財務管理至關(guān)重要。而財務部門內(nèi)部控制則是財務管理部門工作效率和質(zhì)量好壞的決定性因素。國有企業(yè)財務內(nèi)部控制將會在未來有很大的發(fā)展空間，成為一種主流發(fā)展趨勢。文章針對國有企業(yè)內(nèi)部控制建設過程中存在的問題詳細進行了分析，并提出增強管理層內(nèi)控意識和風險防范意識、完善內(nèi)控體系、風險管理體系和提高內(nèi)控人員工作能力、構(gòu)建業(yè)財融合信息化數(shù)據(jù)平臺等措施，不斷加大財務管理內(nèi)部控制力度，通過這些有效措施來降低和規(guī)避風險，讓企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

[1] 王大偉. 企業(yè)財務管理內(nèi)部控制建設及其風險防范[J]. 內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2020（20）：69-70.

[2] 楊曉鳳.事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在的問題與對策[J].財會學習，2021（14）：197-198.

[3]姚素媛. 行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制建設與風險防范策略探究[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（11）：176-177.

[4]郝琳，趙馨. 淺析財務管理內(nèi)部控制建設及其風險防范[J]. 全國流通經(jīng)濟，2021（02）：69-71.

[5]魏威.國有企業(yè)財務內(nèi)控管理問題及對策研究[J].中國集體經(jīng)濟，2020（32）：128-130.

[6]于婧慈.國有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財務風險防范措施研究[J].財會學習， 2021（26）：10-12.