莫亞琳，陳子帆，黃奕涵

(廣西大學(xué)，廣西 南寧 530000)

一、引言

國(guó)家預(yù)算是對(duì)年度收支計(jì)劃額的預(yù)測(cè)，政府決算是政府預(yù)算收支執(zhí)行的結(jié)果總結(jié)，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀情況以及不可預(yù)測(cè)事件的發(fā)生，政府預(yù)決算會(huì)出現(xiàn)一定的偏差。預(yù)決算偏離度在我國(guó)被提出的時(shí)間較晚，但其對(duì)預(yù)算管理的意義卻很重大。預(yù)決算偏離分為預(yù)決算收入偏離和預(yù)決算支出偏離。近年來，我國(guó)的預(yù)決算偏離度偏大，且存在顯著空間集聚和輻射效應(yīng)，不僅會(huì)減弱政府預(yù)算的監(jiān)督制約作用，還會(huì)影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

預(yù)決算偏離度過大，說明預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等流程還存在重大漏洞導(dǎo)致大額“超收”，超收又是超支的決定因素，政府預(yù)算的監(jiān)督制約作用失效，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面的影響。王華春、劉栓虎指出過大的財(cái)政預(yù)決算偏差會(huì)對(duì)政府財(cái)政調(diào)控能力，以及政府預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性都具有負(fù)面影響，從而影響經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。李永海發(fā)現(xiàn)預(yù)決算偏離度的提高會(huì)導(dǎo)致地區(qū)隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大。苑德宇的結(jié)論認(rèn)為當(dāng)期稅收收入預(yù)決算偏差正顯著影響著地方政府投資。

基于此，本文將運(yùn)用我國(guó)31個(gè)省級(jí)地區(qū)2008年至2018年面板數(shù)據(jù)，采用固定效應(yīng)模型對(duì)經(jīng)濟(jì)因素及社會(huì)因素對(duì)預(yù)算收支預(yù)決算偏離度的影響進(jìn)行研究，并嘗試分區(qū)域探究不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平背景下，各因素會(huì)對(duì)預(yù)算收支預(yù)決算偏離度產(chǎn)生什么影響，以此進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。

下文結(jié)構(gòu)安排如下:第二部分為數(shù)據(jù)來源、描述性統(tǒng)計(jì)及模型構(gòu)建；第三部分為實(shí)證結(jié)果報(bào)告與分析；第四部分將總結(jié)全文并提出政策建議。

二、模型構(gòu)建與實(shí)證分析

(一)模型構(gòu)建

預(yù)決算收入偏離度(lnincomedev)用財(cái)政收入決算數(shù)減去財(cái)政收入預(yù)算數(shù)的差值表示，預(yù)決算支出偏離度(lnexpdev)用財(cái)政支出決算數(shù)減去財(cái)政支出預(yù)算數(shù)的差值表示。為更好地探究經(jīng)濟(jì)因素和社會(huì)因素對(duì)我國(guó)預(yù)決算偏離度的影響，參考朱曉晨的做法，本文構(gòu)建回歸模型如下:

1.各經(jīng)濟(jì)因素和社會(huì)因素對(duì)預(yù)決算收入偏離度的影響

2.各經(jīng)濟(jì)因素和社會(huì)因素對(duì)預(yù)決算支出偏離度的影響

其中，模型(1)中的lnincomedev表示我國(guó)

i

省(區(qū)、市)

t

年的預(yù)決算收入偏離度；模型(2)中的lnexpdev表示我國(guó)

i

省(區(qū)、市)

t

年的預(yù)決算支出偏離度；選取的解釋變量中，經(jīng)濟(jì)因素變量有:lngdp國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP；lnssi社會(huì)固定資產(chǎn)投資總額；lnrei房地產(chǎn)開發(fā)投資額；lnim進(jìn)出口總額；lnse社會(huì)消費(fèi)品零售額；is產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)情況；cpi居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)CPI；rate對(duì)美元的年平均匯率；社會(huì)因素變量有:ln

p

常住人口數(shù)；urban城鎮(zhèn)化水平。

在這些變量中，預(yù)算支出預(yù)決算偏離度的均值明顯大于預(yù)算收入預(yù)決算偏離度，而在東部、中部、西部三個(gè)區(qū)域中，東部發(fā)達(dá)省份的預(yù)算收入預(yù)決算偏離度最大，而西部省份的預(yù)算收入預(yù)決算偏離度最小。從預(yù)算支出預(yù)決算偏離度的區(qū)域分布，發(fā)現(xiàn)中部省份預(yù)算支出預(yù)決算偏離度大于東部和西部，且東部的預(yù)算支出預(yù)決算偏離度最小。

(二)實(shí)證分析

本文基于我國(guó)31個(gè)省級(jí)行政區(qū)2008～2018年面板數(shù)據(jù)，采用固定效應(yīng)模型對(duì)經(jīng)濟(jì)因素及社會(huì)因素對(duì)預(yù)決算收入、支出偏離度的影響進(jìn)行實(shí)證分析。

1.預(yù)決算收入偏離度的影響因素分析

(1)預(yù)決算支出偏離度的影響因素實(shí)證結(jié)果分析

表1為預(yù)決算偏離度的影響因素的實(shí)證結(jié)果，報(bào)告了各經(jīng)濟(jì)因素和社會(huì)因素對(duì)預(yù)決算收入、支出偏離度的影響估計(jì)結(jié)果。豪斯曼檢驗(yàn)結(jié)果顯示固定效應(yīng)模型應(yīng)優(yōu)于隨機(jī)效應(yīng)模型，因此文章報(bào)告結(jié)果為固定效應(yīng)模型結(jié)果。第(1)列為預(yù)決算收入偏離度實(shí)證結(jié)果，回歸結(jié)果顯示，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在5%的顯著性水平下通過檢驗(yàn)，居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、匯率在1%的顯著性水平下與預(yù)決算收入偏離度呈現(xiàn)較強(qiáng)的正相關(guān)，常住人口數(shù)和城鎮(zhèn)化水平兩個(gè)社會(huì)因素，都與預(yù)決算收入偏離度呈顯著負(fù)相關(guān)，而固定資產(chǎn)投資總額、房地產(chǎn)投資額、進(jìn)出口總額和社會(huì)消費(fèi)零售額則與預(yù)決算收入偏離度不存在顯著影響關(guān)系。第(2)列為預(yù)決算支出偏離度影響因素分析，回歸結(jié)果顯示，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)以匯率與預(yù)決算支出偏離度呈顯著正相關(guān)關(guān)系，進(jìn)出口總額及兩個(gè)社會(huì)因素，與預(yù)決算支出偏離度呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。第(3)列加入預(yù)決算收入偏離度(lnincomedev)作為自變量，其他變量系數(shù)與第(2)列保持一致，預(yù)決算收入偏離度在1%顯著性水平下呈顯著的正相關(guān)。

表1 預(yù)決算偏離度的影響因素分析

(2)穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了檢驗(yàn)回歸結(jié)果的可靠性，本文采用分區(qū)域回歸穩(wěn)健性檢驗(yàn)，檢驗(yàn)估計(jì)結(jié)果如表2所示。將樣本劃分為東、中、西三個(gè)區(qū)域進(jìn)行檢驗(yàn)估計(jì)，預(yù)決算收入偏離度估計(jì)結(jié)果如表2第(1)(2)和(3)列所示，系數(shù)符號(hào)及顯著性水平等主要結(jié)論基本與上文一致，因此可以說明本部分研究結(jié)果具有一定的穩(wěn)健性。此外，對(duì)西部地區(qū)而言，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及匯率對(duì)擴(kuò)大預(yù)決算收入偏離度的影響最大，城鎮(zhèn)化水平對(duì)縮小預(yù)決算收入偏離度影響最大。居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、對(duì)擴(kuò)大預(yù)決算收入偏離度影響最大，常住人口數(shù)對(duì)減小預(yù)決算收入偏離度的效果最明顯的是中部。第(4)(5)和(6)列為預(yù)決算支出偏離度穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果，主要估計(jì)結(jié)果基本與上文相一致，僅有東部的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的系數(shù)符號(hào)與上文不同，即東部的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與預(yù)決算支出偏離度呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，可能因?yàn)闁|部地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)制度更加完善，在制定政策、擬定預(yù)算時(shí)能夠更充分、更全面地考慮各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而會(huì)擬定出更為準(zhǔn)確恰當(dāng)、合理合規(guī)的支出預(yù)算。而在東部地區(qū)中，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、匯率對(duì)增大預(yù)決算支出偏離度效果最明顯，進(jìn)出口總額對(duì)縮小預(yù)決算支出偏離度效果最明顯；城鎮(zhèn)化水平對(duì)縮小預(yù)決算支出偏離度效果最明顯的是中部地區(qū)；在西部地區(qū)中，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)擴(kuò)大預(yù)決算支出偏離度影響最大，常住人口數(shù)對(duì)縮小預(yù)決算支出偏離度效果最明顯。

表2 預(yù)決算收入偏離度的影響因素穩(wěn)健性檢驗(yàn)

除了分區(qū)域進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)外，本文還采用滯后一期的動(dòng)態(tài)面板系統(tǒng)GMM對(duì)估計(jì)結(jié)果進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)和內(nèi)生性處理，系統(tǒng)GMM回歸估計(jì)系數(shù)的符號(hào)與顯著性都同上文估計(jì)結(jié)果基本一致，AR(1)結(jié)果明顯小于0.05，AR(2)結(jié)果明顯大于0.05，Sargan檢驗(yàn)

p

值大于0.01，因此可以進(jìn)一步說明本部分的研究結(jié)論具有穩(wěn)健性。

三、結(jié)論與政策建議

本文基于我國(guó)31個(gè)省級(jí)行政區(qū)2008年至2018年面板數(shù)據(jù)，采用固定效應(yīng)模型實(shí)證研究相關(guān)經(jīng)濟(jì)因素及社會(huì)因素對(duì)預(yù)算收入和支出預(yù)決算偏離度的影響，并運(yùn)用分區(qū)域回歸和系統(tǒng)GMM模型對(duì)估計(jì)結(jié)果進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)和內(nèi)生性處理。

研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)因素中國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)以及人民幣兌美元匯率與預(yù)決算收入偏離度呈顯著正相關(guān)關(guān)系，其中國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及人民幣兌美元匯率對(duì)加大預(yù)決算收入偏離度影響最大且最顯著的區(qū)域是西部地區(qū)，而城鎮(zhèn)化水平對(duì)縮小西部地區(qū)的預(yù)決算收入偏離度效果最明顯；居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)對(duì)擴(kuò)大預(yù)決算收入偏離度影響最大是中部地區(qū)；而固定資產(chǎn)投資總額、房地產(chǎn)投資額、進(jìn)出口總額和社會(huì)消費(fèi)零售額與預(yù)決算收入偏離度不存在顯著相關(guān)關(guān)系。

國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)以及人民幣兌美元匯率與預(yù)決算支出偏離度呈顯著正相關(guān)關(guān)系，進(jìn)出口總額則與預(yù)決算支出偏離度呈顯著負(fù)相關(guān)，其中，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)擴(kuò)大預(yù)決算支出偏離度影響最大的區(qū)域是西部地區(qū)；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、人民幣兌美元匯率對(duì)增大預(yù)決算支出偏離度效果最明顯的區(qū)域均為東部地區(qū)，而進(jìn)出口總額對(duì)縮小東部地區(qū)預(yù)決算支出偏離度的效果最明顯；社會(huì)固定資產(chǎn)投資總額、房地產(chǎn)開發(fā)投資額、社會(huì)消費(fèi)品零售額、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與預(yù)決算支出偏離度之間不存在顯著相關(guān)關(guān)系。

社會(huì)因素中常住人口數(shù)、城鎮(zhèn)化水平對(duì)預(yù)決算收入偏離度和預(yù)決算支出偏離度均呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，其中，常住人口數(shù)對(duì)減小預(yù)決算收入偏離度的效果最明顯的是中部，對(duì)縮小預(yù)決算支出偏離度效果最明顯的是西部地區(qū)；城鎮(zhèn)化水平對(duì)縮小預(yù)決算收入偏離度效果最明顯的是西部，而對(duì)縮小預(yù)決算支出偏離度效果最明顯的是中部地區(qū)。

基于上述研究結(jié)論并結(jié)合我國(guó)國(guó)情，本文對(duì)我國(guó)預(yù)決算體制機(jī)制的進(jìn)一步優(yōu)化完善提出以下建議:第一，完善政府預(yù)算管理體系，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，各地方政府要在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀情況下，構(gòu)建符合本地實(shí)際的收入支出預(yù)測(cè)模型，將預(yù)決算偏離度控制在一定范圍內(nèi)；第二，加強(qiáng)人大及社會(huì)公眾對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督，尤其是預(yù)算執(zhí)行與決算審查的監(jiān)督，使政府預(yù)算公開透明；第三，我國(guó)國(guó)家預(yù)算分為五級(jí)，為了防止地方財(cái)政預(yù)決算偏離過大，完善財(cái)政預(yù)決算配套體系至關(guān)重要，完善的預(yù)決算配套體系能使政府預(yù)算管理工作更高效、透明。