洪燁 周國(guó)賓 王燕萍

[摘要]內(nèi)部審計(jì)是組織安全、穩(wěn)定、健康運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障和支撐，是組織防范風(fēng)險(xiǎn)的第三道防線。明確內(nèi)部審計(jì)新時(shí)代新定位，結(jié)合安鋼內(nèi)部審計(jì)在防范組織風(fēng)險(xiǎn)，助力組織高質(zhì)量發(fā)展方面展開論述，提出構(gòu)建全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，全方位做好企業(yè)體檢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ?新時(shí)代? ?風(fēng)險(xiǎn)防線? ?高質(zhì)量發(fā)展

一、新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)新定位

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新做出定義，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能做出了準(zhǔn)確定位，凸顯了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能，同時(shí)賦予了內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展理念——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

使命引領(lǐng)未來(lái)，使命呼喚擔(dān)當(dāng)，新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和治理中將扮演更加重要的角色，內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，更應(yīng)是企業(yè)的“把脈問診者”，承擔(dān)著為組織高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航的重任，內(nèi)部審計(jì)最終目的是促進(jìn)組織完善治理水平、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

二、安鋼內(nèi)部審計(jì)助力組織高質(zhì)量發(fā)展的探索和實(shí)踐

安陽(yáng)鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱安鋼集團(tuán)或者安鋼），成立于1958年，經(jīng)過(guò)60多年的發(fā)展，現(xiàn)已成為年產(chǎn)鋼能力1000萬(wàn)噸的現(xiàn)代化鋼鐵集團(tuán)，總資產(chǎn)規(guī)模近550億元。集團(tuán)下設(shè)33家國(guó)有獨(dú)資及控股子公司，業(yè)務(wù)范圍涉及采礦、鋼鐵冶煉、機(jī)械加工、建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)、國(guó)際國(guó)內(nèi)貿(mào)易、物流運(yùn)輸、科技開發(fā)、信息技術(shù)等多個(gè)行業(yè)。集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)寄予很高期望。安鋼集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略理念在職能處室及下屬單位及時(shí)落地、幫助組織抵御防范風(fēng)險(xiǎn)、助力組織可持續(xù)健康發(fā)展方面做了一系列探索和實(shí)踐。

（一）構(gòu)建全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

1.始終堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。安鋼集團(tuán)黨組織非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，近幾年來(lái)，安鋼集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作都在集團(tuán)公司黨委書記（董事長(zhǎng)）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計(jì)將公司治理中存在的問題能在第一時(shí)間報(bào)告最高決策層。決策層領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部審計(jì)部門能夠及時(shí)溝通，使內(nèi)審部門可以及時(shí)修正審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方案，將領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問題及時(shí)納入審計(jì)計(jì)劃，為領(lǐng)導(dǎo)更好決策提供一定參考。內(nèi)審部門接受最高決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，保證了審計(jì)問題的有效整改，從公司最高治理層面保證了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威地位。

2.及時(shí)變革組織架構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。2018年安鋼集團(tuán)內(nèi)審部門組織架構(gòu)為三個(gè)職能科室。其中，經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)科室負(fù)責(zé)公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等工作，獨(dú)立性比較強(qiáng)，其他兩個(gè)科室為合同審計(jì)和工程審計(jì)，日常工作是監(jiān)督招標(biāo)活動(dòng)、審核采購(gòu)合同、工程合同、審核工程的預(yù)決算等，已成為組織管理鏈條中的一個(gè)環(huán)節(jié)，難以保證內(nèi)部審計(jì)在日后工作中保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

2018年11月，安鋼集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)保留了經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)職能科室，撤銷了原來(lái)的合同審計(jì)、工程審計(jì)兩個(gè)科室，增設(shè)內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩個(gè)職能科室。組織架構(gòu)的變革使內(nèi)部審計(jì)可以徹底跳出組織管理鏈條之外，以旁觀者視角去審視業(yè)務(wù)活動(dòng)，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公正和客觀，為開展高質(zhì)量審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

（二）全方位做好企業(yè)體檢，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警功能

對(duì)標(biāo)新時(shí)期審計(jì)工作新要求，安鋼內(nèi)部審計(jì)不再局限于監(jiān)督或者“查問題”，而是著眼于對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的抵御、防范、預(yù)警等方面，幫助組織從源頭防范風(fēng)險(xiǎn)，從體制機(jī)制落實(shí)解決問題的措施，為組織持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展提供安全屏障，充分發(fā)揮審計(jì)價(jià)值。

1.關(guān)注組織戰(zhàn)略理念是否及時(shí)落地，確保組織各項(xiàng)制度得以實(shí)施，凸顯審計(jì)價(jià)值增值。

戰(zhàn)略落地是連接組織理想與現(xiàn)實(shí)的橋梁，是組織實(shí)現(xiàn)理想的必經(jīng)之路，而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有賴于企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)的支撐。一個(gè)企業(yè)績(jī)效管理水平越高，則企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性就越大，嚴(yán)謹(jǐn)合理的績(jī)效考核指標(biāo)是保證組織戰(zhàn)略目標(biāo)完成的有效措施。

企業(yè)績(jī)效考核結(jié)果與單位員工個(gè)人利益直接掛鉤，難免就存在下屬單位在考核壓力下人為調(diào)節(jié)績(jī)效指標(biāo)完成情況，通過(guò)虛增收入、瞞報(bào)收入、提前列支成本或是延遲列支成本等手段，使得組織不能真實(shí)了解指標(biāo)完成情況。比如，對(duì)某子公司審計(jì)中，集團(tuán)公司對(duì)該公司戰(zhàn)略定位為鋼材深加工，該公司作為集團(tuán)公司下屬子公司，擁有比其他供應(yīng)商更優(yōu)惠的鋼材資源。審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司為應(yīng)對(duì)集團(tuán)公司考核，直接銷售給其他供應(yīng)商未經(jīng)加工的鋼材，該經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)雖然在營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍內(nèi)、也不違背國(guó)家的法律法規(guī)，但該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符合集團(tuán)公司對(duì)該子公司的戰(zhàn)略定位，且不符合集團(tuán)公司鋼材統(tǒng)銷的戰(zhàn)略，存在鋼材貿(mào)易商為得到更多緊俏資源通過(guò)該子公司采購(gòu)獲利的情況。針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人第一時(shí)間將該情況反饋給集團(tuán)公司最高決策層，集團(tuán)公司最高決策層及時(shí)將該事項(xiàng)在集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)上進(jìn)行了重申，及時(shí)遏制了同類風(fēng)險(xiǎn)在其他單位重復(fù)出現(xiàn)，對(duì)組織戰(zhàn)略理念的落地起到了很好的促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)工作中關(guān)注績(jī)效指標(biāo)是否合理，以幫助組織及時(shí)修正指標(biāo)，如有的子公司片面追求利潤(rùn)導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員向公司最高層出具了專題審計(jì)報(bào)告，分析了其中存在的風(fēng)險(xiǎn)并提出行之有效的審計(jì)建議。

安鋼集團(tuán)在集團(tuán)化管控中出臺(tái)了采購(gòu)、銷售、投資、資金等管控制度，制度的生命力在于執(zhí)行力。為保證集團(tuán)公司制度得到全面貫徹執(zhí)行，在審計(jì)中，內(nèi)審部門將集團(tuán)公司下屬單位對(duì)集團(tuán)公司的制度承接情況納入審計(jì)范圍，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行的監(jiān)督。比如，在集團(tuán)公司差旅費(fèi)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有二級(jí)單位在承接集團(tuán)公司制度方面出現(xiàn)了偏差，內(nèi)部審計(jì)及時(shí)糾偏，防止個(gè)別單位在執(zhí)行集團(tuán)公司制度時(shí)出現(xiàn)搞變通、打折扣等現(xiàn)象，保證制度剛性執(zhí)行。

安鋼集團(tuán)內(nèi)審部門站在集團(tuán)公司高度，針對(duì)個(gè)別子公司資金閑置情況，建議集團(tuán)公司對(duì)分子公司資金統(tǒng)籌利用，組織實(shí)施好企業(yè)內(nèi)部橫向資金融通，避免資金閑置。集團(tuán)公司職能處室及時(shí)采納審計(jì)建議，內(nèi)審部門助力公司資金得到最大利用。

2.防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。

曾經(jīng)有人這樣形容，“法律法規(guī)讓人不敢，內(nèi)部控制讓人不能”，內(nèi)部控制其實(shí)就是企業(yè)“家法家規(guī)”，好的內(nèi)部控制就是組織結(jié)合自己的實(shí)際情況，通過(guò)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等有效控制手段，將組織的風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平，有效的內(nèi)部控制是組織可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

安鋼內(nèi)部審計(jì)在工作中秉持“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念”，聚焦重要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，梳理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)有效性，并聚焦流程中的權(quán)力運(yùn)作進(jìn)行評(píng)估分析。

防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面。在銷售環(huán)節(jié)審計(jì)中，內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程中對(duì)銷售的資源分配存在人為主導(dǎo)因素，如有些資源客戶都搶著要，有些資源可能就不太好銷售。了解流程及對(duì)客戶的考核政策后，內(nèi)部審計(jì)對(duì)客戶資源分配情況和客戶的考核情況進(jìn)行了重點(diǎn)審核，將存在的資源分配風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分揭示;對(duì)生產(chǎn)中產(chǎn)生的鋼渣、水渣以及廢舊物資的銷售等容易忽視的問題，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注客戶競(jìng)爭(zhēng)報(bào)價(jià)是否充分，對(duì)長(zhǎng)期由幾家單位報(bào)價(jià)且固定中標(biāo)的單位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，建議充分引進(jìn)客戶資源，保證國(guó)有資產(chǎn)利益最大化。在采購(gòu)環(huán)節(jié)審計(jì)中，關(guān)注供應(yīng)商的引進(jìn)機(jī)制是否合理，是否存在人為因素導(dǎo)致不能合理引入優(yōu)秀供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)，招標(biāo)中對(duì)質(zhì)量有特殊要求的兩家物資單位同時(shí)中標(biāo)時(shí)，資源分配是否存在人為因素，不能嚴(yán)格按照中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行分配風(fēng)險(xiǎn);采購(gòu)以及工程資金分款中，為規(guī)范資金分配中的權(quán)力運(yùn)作，保證采購(gòu)環(huán)境的公平、公正，對(duì)分款資金流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，關(guān)注不能合理向供應(yīng)商分款的風(fēng)險(xiǎn)，建議資金分款明確規(guī)則，集體決策，特殊情況保留相應(yīng)分款記錄，避免人為主觀因素導(dǎo)致對(duì)供應(yīng)商的資金分款不合理、不公正。

防范權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)方面。內(nèi)審部門真正做到通過(guò)流程監(jiān)督將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)。在與被審計(jì)單位的溝通中，強(qiáng)調(diào)權(quán)力是把雙刃劍，擁有的權(quán)力越大風(fēng)險(xiǎn)就越大，權(quán)力一定要在制度的籠子里受到約束，才能保證被合理使用，一系列審計(jì)舉措在組織中構(gòu)建了“不敢腐、不能腐”的長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子。

內(nèi)審部門結(jié)合最新出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法，加大國(guó)家重大政策落實(shí)情況審計(jì)。比如，在對(duì)集團(tuán)下屬醫(yī)院的審計(jì)工作中，針對(duì)國(guó)家推出的“國(guó)家組織、聯(lián)盟采購(gòu)、平臺(tái)操作”的藥品采購(gòu)政策，審計(jì)人員關(guān)注了國(guó)家集中采購(gòu)藥品的范圍和醫(yī)院采購(gòu)的流程，對(duì)比了集中采購(gòu)藥品和非集中采購(gòu)?fù)N藥品價(jià)格的差異，關(guān)注內(nèi)控流程中存在風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)了國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)政策在組織內(nèi)的全面落實(shí)。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能，助力組織價(jià)值增值。

安鋼集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作中提出“是什么、為什么、怎么辦”的九字工作法則，即審計(jì)人員對(duì)存在問題首先要能清晰描述，同時(shí)要能深刻剖析問題存在的原因，更要具備解決問題的能力。內(nèi)審部門為充分發(fā)揮“怎么辦”的咨詢職能，要求針對(duì)審計(jì)問題，審計(jì)建議不能空洞無(wú)物，建議要切實(shí)可行，具備可操作性，真正讓被審計(jì)單位整改時(shí)認(rèn)識(shí)到審計(jì)建議價(jià)值。

針對(duì)某子公司長(zhǎng)期虧損的情況，內(nèi)審部門對(duì)該公司進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，詳細(xì)還原該公司真實(shí)虧損金額，并從采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、庫(kù)存多方面進(jìn)行剖析。根據(jù)重要性原則，開展銷售審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)真選取了有代表性的銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)區(qū)間，對(duì)當(dāng)期所有銷售按照銷售品種、銷售模式、銷售訂單邊際貢獻(xiàn)、銷售毛利進(jìn)行還原，并對(duì)存在的問題進(jìn)行深刻剖析。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告得到被審計(jì)單位和集團(tuán)公司決策層的高度認(rèn)可。被審計(jì)單位在審計(jì)整改中多次向內(nèi)審部門咨詢，內(nèi)審部門還對(duì)該單位存在的問題進(jìn)行了后續(xù)跟蹤審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)結(jié)束后，該單位2020年已扭虧為盈。內(nèi)部審計(jì)在防范組織風(fēng)險(xiǎn)、提升組織治理水平方面充分發(fā)揮了自身作用。

內(nèi)部審計(jì)部門越來(lái)越側(cè)重于通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)潛在問題，向被審計(jì)單位提出有價(jià)值的建議，充分發(fā)揮審計(jì)的咨詢服務(wù)職能。比如，在盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)個(gè)別物資庫(kù)存存放時(shí)間較長(zhǎng)，審計(jì)人員不是就事論事，而是通過(guò)信息化系統(tǒng)對(duì)全部庫(kù)存結(jié)合消耗以及入庫(kù)信息進(jìn)行分析，用詳實(shí)的數(shù)據(jù)分析指出采購(gòu)計(jì)劃不合理的問題，真正從源頭上進(jìn)行解決，建議被審計(jì)單位強(qiáng)化采購(gòu)計(jì)劃管理的同時(shí)，間接強(qiáng)化被審計(jì)單位主動(dòng)作為和責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識(shí);內(nèi)部審計(jì)對(duì)近幾年的采購(gòu)招標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，篩查出競(jìng)爭(zhēng)報(bào)價(jià)不夠充分的品種，通過(guò)對(duì)招標(biāo)價(jià)格和預(yù)估價(jià)格進(jìn)行對(duì)比分析，指出預(yù)估價(jià)不能很好貼近市場(chǎng)的結(jié)論;用銷售數(shù)據(jù)和采購(gòu)量、庫(kù)存量進(jìn)行對(duì)比分析，指出銷售節(jié)奏掌控中存在的問題等。不為找問題而找問題，而是確實(shí)幫助被審計(jì)單位解決問題，也由此和被審計(jì)單位建立了新型的服務(wù)和被服務(wù)關(guān)系。被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)有些問題把握不準(zhǔn)的時(shí)候，會(huì)主動(dòng)咨詢內(nèi)審部門。因?yàn)閷徲?jì)資源有限，內(nèi)部審計(jì)年度審計(jì)計(jì)劃每年不能覆蓋到每個(gè)單位，有些內(nèi)控制度較好的單位周期可能會(huì)長(zhǎng)一些，但這些單位在產(chǎn)生新業(yè)務(wù)或在快速發(fā)展中也會(huì)擔(dān)心無(wú)意識(shí)犯錯(cuò)，會(huì)主動(dòng)向內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)出邀請(qǐng)，希望內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)的安全發(fā)展把脈問診，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的健康發(fā)展起到了助力作用。

4.促進(jìn)被審計(jì)單位完善信息化系統(tǒng)，同時(shí)關(guān)注數(shù)據(jù)安全，為企業(yè)安全發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)很多單位在使用信息化系統(tǒng)過(guò)程中，信息化管理部門和業(yè)務(wù)部門缺乏有效溝通，如果信息化只是簡(jiǎn)單地發(fā)揮了數(shù)據(jù)的查詢職能，很多數(shù)據(jù)未通過(guò)篩查、匹配形成有效的管理報(bào)表，那么管理職能不能得到充分發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)在助力信息化實(shí)現(xiàn)更多的管理功能方面起到了助力作用。審計(jì)人員和被審計(jì)單位溝通的時(shí)候，有的被審計(jì)單位不能按照審計(jì)要求提供數(shù)據(jù)。比如，在對(duì)一家單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要查看年度所有物資庫(kù)存入庫(kù)日期，被審計(jì)單位明確告訴審計(jì)人員，系統(tǒng)不能采集到審計(jì)需要的這些數(shù)據(jù)，只能逐條查詢。審計(jì)人員詳細(xì)地對(duì)信息化數(shù)據(jù)采集流程進(jìn)行梳理，在梳理流程的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，其實(shí)很多數(shù)據(jù)在信息化系統(tǒng)中能夠采集到，只是由于業(yè)務(wù)部門和信息化管理部門的信息不對(duì)等，兩個(gè)部門之間缺乏合理高效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，導(dǎo)致很多數(shù)據(jù)分散在各個(gè)模塊中未被有效利用，甚至未被發(fā)現(xiàn)，還有很多可以開發(fā)的管理報(bào)表并沒有得到充分開發(fā)。針對(duì)這種情況，審計(jì)人員認(rèn)真向信息化管理部門提出審計(jì)需求和可以實(shí)現(xiàn)的理由，通過(guò)反復(fù)溝通，被審計(jì)單位對(duì)代碼重新編寫，在現(xiàn)有的庫(kù)存報(bào)表上增加了審計(jì)需要的項(xiàng)目，為對(duì)庫(kù)存數(shù)據(jù)進(jìn)行更詳盡的分析提供了依據(jù)。

內(nèi)部審計(jì)關(guān)注數(shù)據(jù)安全。比如，在對(duì)集團(tuán)公司招標(biāo)平臺(tái)實(shí)施審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，安鋼電子招標(biāo)平臺(tái)未建立清晰明確的用戶權(quán)限，不具備投標(biāo)單位對(duì)標(biāo)段加密、電子簽名、在線開標(biāo)、定標(biāo)等功能，存在一定風(fēng)險(xiǎn)，并且審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)的安全性存在很大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門建議業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，按照《電子招標(biāo)投標(biāo)辦法》《電子招標(biāo)投標(biāo)系統(tǒng)技術(shù)規(guī)范》要求， 從制度和技術(shù)層面，對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、安全管理等方面進(jìn)行規(guī)范，開發(fā)完善招投標(biāo)平臺(tái)的基本功能及管理功能，建立健全數(shù)據(jù)防護(hù)機(jī)制，制定清晰明確的用戶權(quán)限，有效保證電子招標(biāo)投標(biāo)的安全可靠。內(nèi)部審計(jì)在數(shù)據(jù)安全方面筑牢風(fēng)險(xiǎn)防線起到了一定的推動(dòng)作用。

此外，安鋼集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還進(jìn)行了一系列創(chuàng)新性探索。比如，為打造精英審計(jì)隊(duì)伍采取了審計(jì)組長(zhǎng)競(jìng)聘制，創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)外溝通機(jī)制，為開拓審計(jì)新領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋受黨委委托開展黨費(fèi)審計(jì)等。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)正處于歷史上最好的發(fā)展機(jī)遇期，安鋼集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在組織高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略中，著眼于組織的戰(zhàn)略目標(biāo)是否得到很好執(zhí)行、制度是否得到很好落實(shí)、內(nèi)部控制流程是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)信息是否安全等方面，開展了一系列探索實(shí)踐，取得了很好的成效，得到集團(tuán)高度認(rèn)可和重視，為組織可持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

（作者單位：安陽(yáng)鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司，郵政編碼：455004，電子郵箱：wypsqh123@163.com）

主要參考文獻(xiàn)

[1]李越.分析內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮價(jià)值增值作用方面的問題及路徑[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2020（35）