中國移動通信集團有限公司（以下簡稱中國移動）始終把公司發(fā)展同黨和國家事業(yè)緊密結(jié)合起來，在推進網(wǎng)絡(luò)強國、數(shù)字中國和智慧社會戰(zhàn)略落地，以及做強做優(yōu)做大國有資本等方面發(fā)揮著“排頭兵”和“主力軍”的重要作用。近年來，中國移動內(nèi)審部立足“衛(wèi)士、醫(yī)士、謀士”的角色定位，確立“政治性、針對性、權(quán)威性”的工作原則，圍繞“全覆蓋、促落實、提實效”的審計目標(biāo)，在經(jīng)濟責(zé)任審計中運用“兩基四核一保障”工作機制（如圖1所示）全面開展貫徹落實黨和國家重大政策措施情況審計（以下簡稱落實重大政策情況審計），取得了良好的審計成效，發(fā)揮了重大政策落地保障作用。

一、筑牢“兩個基礎(chǔ)”，確保落實重大政策情況審計深入開展

（一）夯實集中統(tǒng)一的審計領(lǐng)導(dǎo)機制和制度基礎(chǔ)

建立集中統(tǒng)一的審計領(lǐng)導(dǎo)機制，持續(xù)健全內(nèi)審制度體系，是做好落實重大政策情況審計的堅實基礎(chǔ)。需要從制度層面健全審計職責(zé)內(nèi)容，從領(lǐng)導(dǎo)層面加強黨對內(nèi)審工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，從組織層面構(gòu)建高效協(xié)作的協(xié)調(diào)機制，從而規(guī)劃好落實重大政策情況審計工作的頂層設(shè)計。

中國移動內(nèi)審部結(jié)合企業(yè)實際，一是完善健全內(nèi)部審計制度體系，修訂《中國移動內(nèi)部審計章程》《中國移動經(jīng)濟責(zé)任審計管理辦法》等審計制度，將“對公司貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計”作為內(nèi)部審計的首要工作職責(zé)寫入公司內(nèi)部審計章程，將“貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策、決策部署情況”作為經(jīng)濟責(zé)任審計的首要內(nèi)容寫入公司經(jīng)濟責(zé)任審計管理辦法。二是推動成立“中國移動內(nèi)部審計與責(zé)任追究工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，由集團公司黨組書記、董事長擔(dān)任組長，黨組副書記、總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，其他黨組成員及領(lǐng)導(dǎo)班子成員任副組長，總部相關(guān)部門的主要負責(zé)人任成員，將貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于內(nèi)部審計的方針、政策和決策部署作為領(lǐng)導(dǎo)小組的首要職責(zé)。三是推動建立多部門組成的高效協(xié)作工作機制，內(nèi)審部牽頭與總部人力資源部、財務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察組、巡視工作辦公室等協(xié)同推進審計計劃制訂、審計項目實施、審計報告形成及審計結(jié)果應(yīng)用等全過程工作。四是全面建立與集團黨組專項巡視的協(xié)同工作機制，已在集團公司所屬7個境內(nèi)外公司（單位）實現(xiàn)專項巡視與經(jīng)濟責(zé)任審計同計劃、同部署、同實施、同報告，其中落實重大政策情況審計是協(xié)同工作的重中之重，有效提升了審計監(jiān)督力度。

近年來，中國移動通過全面加強黨對內(nèi)審工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，健全完善內(nèi)部審計工作制度，形成了落實重大政策情況審計工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、督促報告的管理機制，為提升審計工作質(zhì)量、發(fā)揮監(jiān)督作用創(chuàng)造了良好條件。

（二）構(gòu)建全面覆蓋的審計工作格局

構(gòu)建全面覆蓋的審計工作格局，是做好落實重大政策情況審計的有力支撐。考慮到中國移動所屬公司層級跨度大、類型及數(shù)量多、境內(nèi)外分布廣等特點，必須根據(jù)管理監(jiān)督需要和審計資源情況，合理制訂審計規(guī)劃、統(tǒng)籌安排審計項目，確保黨中央重大政策措施部署到哪里審計監(jiān)督就跟進到哪里。

中國移動內(nèi)審部穩(wěn)步推進審計工作全覆蓋，一是通盤考慮、科學(xué)制訂中長期審計規(guī)劃，保證在集團公司所屬各單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)對落實重大政策情況至少審計1次。二是對境外企業(yè)實現(xiàn)審計全覆蓋，集團公司所屬各境外公司（機構(gòu)）均依托經(jīng)濟責(zé)任審計接受了落實重大政策情況審計。三是采取“常態(tài)化審計+專項審計”相結(jié)合的方式開展審計，在經(jīng)濟責(zé)任審計項目中開展常態(tài)化審計、在專項審計項目中開展針對性審計，審計項目納入全公司年度內(nèi)部審計項目計劃統(tǒng)一管控。

通過加快推進落實重大政策情況審計全覆蓋，2018年以來，中國移動在經(jīng)濟責(zé)任審計中開展落實重大政策情況常態(tài)化審計42項、覆蓋所屬公司（單位）41個，其中含境外公司2個，針對專項政策開展專項審計8項、覆蓋所屬公司（單位）33個，建立了落實重大政策情況全面覆蓋的審計工作格局。

二、聚焦“四項核心”，推動落實重大政策情況審計取得實效

（一）聚焦重大政策內(nèi)涵核心，準(zhǔn)確理解政策實質(zhì)和落地要求

深刻領(lǐng)會黨和國家關(guān)于本行業(yè)、本單位的重大政策內(nèi)涵實質(zhì)，準(zhǔn)確掌握重大政策措施在本單位具體落地要求，是做好落實重大政策情況審計工作的強大理論指導(dǎo)。

中國移動通過建立黨和國家對電信運營商和中央企業(yè)的重大政策、上級部門和監(jiān)管機構(gòu)相關(guān)文件的收集整理和研究學(xué)習(xí)機制，跟蹤確定公司對照制定的落實制度，形成從黨和國家政策到上級部門和監(jiān)管機構(gòu)配套措施、再到集團公司落地舉措的全鏈條政策依據(jù)，幫助審計人員準(zhǔn)確掌握重大政策的關(guān)鍵內(nèi)容和具體要求。內(nèi)審部持續(xù)匯總重大政策，深入研究掌握政策內(nèi)涵：一是建立分層分級的“重大政策文件制度庫”，第一層級為黨和國家出臺涉及電信運營商和中央企業(yè)的重大方針政策和決策部署;第二層級為上級部門和監(jiān)管機構(gòu)制定的配套政策措施;第三層級為集團公司具體落地措施等。二是建立“重大政策措施解析表”，深入解讀有關(guān)重大政策措施的戰(zhàn)略意圖和主要目標(biāo)，與中國移動具體落地舉措有機銜接，準(zhǔn)確解析分解落實目標(biāo)、時間進度、主要流程、業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)和底線紅線要求等，做到重大政策從上至下全面貫通。

2018年以來，中國移動內(nèi)審部在經(jīng)濟責(zé)任審計項目中建立分層分級的重大政策制度庫，全面覆蓋重大政策措施文件累計近60項;統(tǒng)一建立重大政策措施解析表，解析有關(guān)重大政策關(guān)鍵內(nèi)容和落地要求共150余項，為審計人員準(zhǔn)確理解有關(guān)重大政策提供了有力支撐（如圖2所示）。

（二）聚焦重大政策要求核心，科學(xué)確定審計重點和程序

合理界定審計內(nèi)容重點、科學(xué)制定審計實施程序，是做好落實重大政策情況審計工作的堅強方向指引。落實重大政策情況審計涉及面廣、標(biāo)準(zhǔn)要求高，必須合理劃定納入審計的重大政策范圍，聚焦政策措施關(guān)鍵確定審計重點，既保證審計覆蓋全面性，又突出審計監(jiān)督深入性;必須科學(xué)制定審計程序，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。

中國移動內(nèi)審部結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計，科學(xué)確定審計重點及程序：一是采取“三步法”確定審計內(nèi)容及重點，第一步聚焦關(guān)系國計民生和國家發(fā)展的重大決策部署，以及推動央企高質(zhì)量發(fā)展的方針政策，拉單列表形成審計范圍清單;第二步與業(yè)務(wù)部門、所屬公司開展座談研討，準(zhǔn)確掌握黨和國家及上級部門關(guān)注重點，了解在政策落實中存在的突出問題，提出審計關(guān)注重點;第三步圍繞審計范圍清單和關(guān)注重點，對照政策落實的具體要求確定審計內(nèi)容和重點。二是圍繞劃定的審計內(nèi)容和重點制定審計程序，審計程序細化明確具體審計關(guān)注點、審計評價標(biāo)準(zhǔn)、審計抽樣原則、審計工作步驟等內(nèi)容。三是建立審計程序動態(tài)優(yōu)化機制，適時對審計程序進行更新優(yōu)化，增加新提出或精減不適用的關(guān)注點，始終保持審計內(nèi)容重點與重大政策要求相適應(yīng)。

2018年以來，中國移動內(nèi)審部全面建立并持續(xù)優(yōu)化落實重大政策情況審計程序，形成了覆蓋8個方面聚焦24項重大政策措施的67個審計關(guān)注點，重點關(guān)注：在網(wǎng)絡(luò)強國方面，5G建設(shè)、4G擴容、千兆光纖部署及數(shù)據(jù)中心建設(shè)等新一代網(wǎng)絡(luò)建設(shè)任務(wù)是否全面按時完成，提速降費任務(wù)是否按階段達成目標(biāo)，電信普遍服務(wù)是否達到屬地政府農(nóng)村地區(qū)通信網(wǎng)絡(luò)覆蓋規(guī)劃;網(wǎng)絡(luò)安全方面，客戶實名制規(guī)定是否嚴格執(zhí)行，不良信息整治、“斷卡”行動等專項部署是否嚴格執(zhí)行;以人民為中心方面，套餐精簡措施是否按要求實施，客戶權(quán)益保障重點措施是否全面落實，民營企業(yè)清欠任務(wù)是否達成;國企做大做優(yōu)做強方面，國企改革三年行動任務(wù)、維護行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求、“兩金”壓控是否有效落地;精準(zhǔn)扶貧方面，集團公司制定的扶貧優(yōu)惠資費、專項扶貧資金等措施是否按要求落實;生態(tài)環(huán)境保護及落實碳中和碳達峰要求方面，集團公司提出的“綠色行動計劃”“C2三能計劃”，以及節(jié)能減排、老舊高耗能設(shè)備淘汰是否有效落實;落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展方面，是否加大科技研發(fā)創(chuàng)新投入、建立完善科技創(chuàng)新管理機制;其他方面還關(guān)注境外企業(yè)重點領(lǐng)域合規(guī)管控、企事業(yè)單位駐京機構(gòu)清理等要求是否落實。針對上述重點審計內(nèi)容逐一制定審計程序共計120余項，極大地提升了落實重大政策情況審計的規(guī)范性水平（如圖3所示）。

（三）聚焦重大政策落實核心，客觀出具審計評價意見、深入揭示突出問題風(fēng)險

及時出具審計意見、客觀做出審計評價、深入揭示突出問題風(fēng)險，是做好落實重大政策情況審計工作的有力結(jié)果支撐。突出審計評價的全面性和客觀性，既要肯定落實堅決到位、取得良好成效的方面，也要反映尚未有效落實、存在問題不足的方面;注重審計發(fā)現(xiàn)的前瞻性和深入性，要揭示各類問題風(fēng)險，重點關(guān)注推動不力造成落實情況與政策要求差距較大、弄虛作假導(dǎo)致落實情況與實際不符、管控缺失引發(fā)落實中發(fā)生舞弊損失等突出問題。

中國移動內(nèi)審部根據(jù)審計結(jié)果及時客觀出具相關(guān)審計報告。一是出具年度“落實重大政策情況審計報告”，匯報集團公司黨組和管理層，客觀呈現(xiàn)重大政策落實情況、全面揭示存在問題風(fēng)險。二是在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告中對被審計領(lǐng)導(dǎo)人員落實重大政策情況做出審計評價，將其作為評價領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況的首要內(nèi)容。三是在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中對被審計單位落實重大政策存在問題進行全面揭示，對問題進行解析描述并提出整改建議，下發(fā)被審計單位推動落實整改。

2018年以來，中國移動內(nèi)審部依托經(jīng)濟責(zé)任審計項目對42個集團所屬公司（單位）落實重大政策情況開展了審計，累計出具審計報告84份。對集團所屬各公司（單位）落實重大政策情況進行了總體評價，對全面落實的重大政策給予充分肯定，同時也提出政策落實滯后的相關(guān)問題和建議50項（如圖4所示）。

（四）聚焦重大政策成效核心，切實深化審計整改、大力推動審計成果運用

切實深化審計整改、大力推進審計成果運用，是做好落實重大政策情況審計務(wù)實高效的工作機制。形成審計意見和揭示問題風(fēng)險是落實重大政策情況審計的階段性成果，必須以強有力的措施推進審計整改、以多維度的方式推動審計成果應(yīng)用，努力將審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，實現(xiàn)內(nèi)部審計促進重大政策貫徹落實的最終目標(biāo)。

中國移動內(nèi)審部全面建立落實重大政策審計整改及成果運用工作體系，一是建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬和整改對賬銷號機制，確保審計提出的整改措施得到及時有效落實。二是將審計發(fā)現(xiàn)問題作為被審計單位黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核和領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、民主生活會的重要內(nèi)容，督促被審計單位落實主體責(zé)任、切實推進審計整改。三是總結(jié)審計中發(fā)現(xiàn)的苗頭性、普遍性、典型性問題形成“相關(guān)重大政策措施落實問題專題報告”“內(nèi)部審計整改建議聯(lián)系單”等發(fā)送有關(guān)業(yè)務(wù)部門，促進采取有效措施強化監(jiān)管、促進落實。

中國移動內(nèi)審部統(tǒng)一建立落實重大政策情況審計發(fā)現(xiàn)整改臺賬并進行整改銷號管理。2020年起，將落實重大政策審計發(fā)現(xiàn)的整改情況作為被審計單位黨風(fēng)廉政責(zé)任制考核、領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉和民主生活會的重要內(nèi)容。與此同時，定期總結(jié)審計中發(fā)現(xiàn)典型性問題，向總部相關(guān)業(yè)務(wù)部門發(fā)送相關(guān)問題函件，推動在全公司范圍內(nèi)改進管理、強化落實（如圖5所示）。

三、抓實“一體化全過程審計保障”，提升落實重大政策情況審計質(zhì)量效率

扎實推進審計項目實施，確保高質(zhì)高效完成審計工作，是做好落實重大政策情況審計工作的有力保障。圍繞審計項目全過程、聚焦審計實施關(guān)鍵環(huán)節(jié)，堅持多措并舉、突破創(chuàng)新，確保高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高效率地組織實施落實重大政策情況審計工作。

中國移動內(nèi)審部充分利用信息化技術(shù)優(yōu)勢，做好落實重大政策情況審計保障：一是全面應(yīng)用“現(xiàn)場+遠程+云化”的審計工作模式，遠程集中提取全量數(shù)據(jù)開展大數(shù)據(jù)審計分析，現(xiàn)場針對問題線索快速聚焦核查確認，并利用云平臺等技術(shù)實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)實時高效分析，有力提升了審計工作效率。二是充分利用數(shù)智化手段拓展審計廣度和深度，應(yīng)用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)建立數(shù)據(jù)審計模型，實現(xiàn)對審計重點全量審計、問題查深查透，有效保障了審計工作效果。三是實施審計作業(yè)全流程質(zhì)量管控，制定“標(biāo)準(zhǔn)化審計作業(yè)模板”，建立審計發(fā)現(xiàn)事項審理機制，提升審計結(jié)果的質(zhì)量。

2018年以來，中國移動內(nèi)審部全面運用“現(xiàn)場+遠程+云化”的審計模式，充分利用中國移動“全息交互智慧審計體系”，應(yīng)用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)開發(fā)審計模型13項，做到重大政策措施審計的全量數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險掃描。全面加強對審計過程和發(fā)現(xiàn)問題的審核審理，確保了審計結(jié)果的客觀準(zhǔn)確。

面對新時代賦予內(nèi)審的使命職責(zé)，中國移動內(nèi)審部在經(jīng)濟責(zé)任審計全面實施落實重大政策情況審計工作方面，取得了良好成效，很好地體現(xiàn)了內(nèi)審價值。面向未來，仍需樹立內(nèi)部審計新理念，不斷開拓創(chuàng)新、探索實踐，持續(xù)完善審計工作機制和審計技術(shù)方法，推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。

（執(zhí)筆人：王致遠? 張婧）