董淑華

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展和完善，越來(lái)越多的企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理控制漏洞，導(dǎo)致企業(yè)的舞弊案件呈現(xiàn)出激增的趨勢(shì)。如何讓企業(yè)內(nèi)部控制的有效性得到充分發(fā)揮，已成為企業(yè)管理層關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著當(dāng)下國(guó)際社會(huì)對(duì)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)認(rèn)可度的不斷提高，相應(yīng)地，國(guó)際社會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制水平的要求也隨之增高。經(jīng)大量研究表明，企業(yè)能否最大程度發(fā)揮內(nèi)部控制管理水平，與內(nèi)部控制制度的完善性、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行率等直接關(guān)聯(lián)，而內(nèi)部控制管理水平在一定程度上反映了企業(yè)的綜合管理水平。對(duì)于當(dāng)今的機(jī)械制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益和管理效率，能夠反映出現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)進(jìn)度和企業(yè)管理規(guī)范化制度實(shí)施。本文從多種角度闡述了機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，結(jié)合機(jī)械制造企業(yè)完善內(nèi)部控制管理體系的必要性，分析企業(yè)如何順利開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，以期為行業(yè)相關(guān)人員提供一些管理方面的經(jīng)驗(yàn)和建議。

關(guān)鍵詞：機(jī)械制造企業(yè);內(nèi)部控制;有效性

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，機(jī)械制造企業(yè)作為制造業(yè)的中流砥柱，在近幾年間得到了飛速發(fā)展，在制造業(yè)中所占的比重逐年攀升，機(jī)械制造技術(shù)水平得到了極大地提升。同時(shí)，在當(dāng)前各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的背景下，機(jī)械制造業(yè)既面臨挑戰(zhàn)，也存在機(jī)遇。要在制造業(yè)中立于不敗之地，就必須對(duì)機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)管理，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，建立健全完善的內(nèi)部控制管理制度，幫助機(jī)械制造企業(yè)迎來(lái)新的發(fā)展浪潮。

一、機(jī)械制造企業(yè)開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的意義

內(nèi)部控制是一項(xiàng)對(duì)全員參與性程度要求較高的工作，需要企業(yè)管理層、執(zhí)行層和監(jiān)督層等多個(gè)組織機(jī)構(gòu)的共同關(guān)注。同時(shí)，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)管理工具，是現(xiàn)代化企業(yè)常用的管理手段。對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)轉(zhuǎn)型與升級(jí)必須要引入現(xiàn)代化管理工具。企業(yè)開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)是企業(yè)在開展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，對(duì)其各項(xiàng)管理活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)行為的合法合規(guī)性進(jìn)行的有效保障，保障企業(yè)資金在流通過(guò)程中和儲(chǔ)存投融資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保障企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下持續(xù)性發(fā)展，并保證企業(yè)履行信息公開機(jī)制，提高企業(yè)的社會(huì)公信力與經(jīng)營(yíng)形象，達(dá)成企業(yè)內(nèi)部控制的終極目標(biāo)?；诖?，機(jī)械制造企業(yè)在逐步完善現(xiàn)代化管理體系的過(guò)程中，發(fā)揮內(nèi)部控制工具的作用具有重要性和必要性。

對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)全球化以后，國(guó)家重點(diǎn)扶持第三產(chǎn)業(yè)，并要求傳統(tǒng)制造行業(yè)要以“供給側(cè)”改革為導(dǎo)向，盡快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。在這一背景下，機(jī)械制造企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展，除了引入高技術(shù)含量、低污染的先進(jìn)設(shè)備以外，還需要為業(yè)務(wù)模式變革配備相應(yīng)的內(nèi)部管理體系，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使得企業(yè)能夠更好地適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境。同時(shí)，內(nèi)部控制的實(shí)施情況需要相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制作為保障，反饋內(nèi)部控制制度體系漏洞與執(zhí)行偏差，為內(nèi)部管理改革提供依據(jù)。因此，機(jī)械制造企業(yè)在重視內(nèi)部控制框架體系建設(shè)的同時(shí)，還要定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施情況，是滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)要求、推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的必然措施。具體來(lái)說(shuō)，機(jī)械制造企業(yè)開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的行為規(guī)范，可以幫助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息提高保密管理，提升管理層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的利用程度和重視程度，能及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)性進(jìn)行反饋。運(yùn)用高效科學(xué)的內(nèi)部控制管理方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行更嚴(yán)密的把控，使得對(duì)資金流的掌握度更高，保障財(cái)務(wù)資金使用安全完整，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另外，加強(qiáng)機(jī)械制造業(yè)內(nèi)部控制管理可以有效地提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，減少企業(yè)不必要的成本支出，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序開展。

二、對(duì)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的要求

對(duì)機(jī)械制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理有效性評(píng)價(jià)，不僅需要在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)之后進(jìn)行完善，同樣需要在內(nèi)控進(jìn)行的過(guò)程中進(jìn)行有效開展。因而，機(jī)械制造企業(yè)開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)是自內(nèi)控建立開始全過(guò)程需要進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)方式要具備靈活、公正、全面的特性，企業(yè)才能更好地開展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)工作，提升評(píng)價(jià)工作的效率和質(zhì)量。

（一）內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)要兼具靈活性和適應(yīng)性

機(jī)械制造企業(yè)門類豐富，企業(yè)之間存在較大差距，不同的機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)控工作流程和程序應(yīng)有所區(qū)別，不同的企業(yè)應(yīng)采取不同的有針對(duì)性的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法。內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的具體方式應(yīng)當(dāng)是靈活的和具備實(shí)用性的，以確保內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量。對(duì)于機(jī)械制造業(yè)而言，應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況來(lái)選擇出科學(xué)的評(píng)價(jià)策略，并能依據(jù)業(yè)務(wù)模式的不斷調(diào)整對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)方法進(jìn)行靈活轉(zhuǎn)變，從而確保機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性。

（二）內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)要具備全面性

內(nèi)部控制工作的開展是否具備有效性，要看其內(nèi)部控制管理措施是否對(duì)機(jī)械制造企業(yè)的管理活動(dòng)有較大的推動(dòng)和促進(jìn)作用。而在機(jī)械制造業(yè)的內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)中，全面的有效性評(píng)價(jià)將對(duì)內(nèi)部控制整體評(píng)價(jià)效果產(chǎn)生直接影響，同時(shí)全面性也是企業(yè)開展內(nèi)控質(zhì)量評(píng)價(jià)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)和主要因素。因此機(jī)械制造企業(yè)相關(guān)部門必須對(duì)此足夠重視，努力促成全面有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系搭建，真實(shí)客觀地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，并能依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，開展針對(duì)性的處理，保障機(jī)器制造企業(yè)的健康全面發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)果要具備充分性和適當(dāng)性

企業(yè)在開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)過(guò)程中，要依據(jù)內(nèi)控所涉及到的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)報(bào)表、票據(jù)等進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)實(shí)行有效評(píng)價(jià)之前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和實(shí)行之后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，均要開展對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控有效性程度，并及時(shí)調(diào)整內(nèi)控中失效的部分，積極總結(jié)和匯總內(nèi)控效果良好的部分。企業(yè)如果收集到的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或出現(xiàn)大范圍的遺漏，或是存在虛假數(shù)據(jù)和報(bào)表，則數(shù)據(jù)不足以支撐內(nèi)控評(píng)價(jià)活動(dòng)的展開，直接影響了內(nèi)控工作開展的效率，也嚴(yán)重影響了評(píng)價(jià)的效果。反之，如果能使數(shù)據(jù)文件充分性和適當(dāng)性能得到保證，那么就能確保內(nèi)控評(píng)價(jià)的科學(xué)性。

三、機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法

（一）詳細(xì)內(nèi)控評(píng)價(jià)法

詳細(xì)評(píng)價(jià)法是機(jī)械制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要方法，它的具體操作模式已被廣泛地應(yīng)用到機(jī)械制造企業(yè)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作中。詳細(xì)評(píng)價(jià)法的基本實(shí)施思路就是以制造企業(yè)內(nèi)部管理框架為參照指標(biāo)，根據(jù)構(gòu)建框架結(jié)構(gòu)的各個(gè)要素進(jìn)行具體的評(píng)價(jià)工作，緊接著對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行運(yùn)行測(cè)驗(yàn)和測(cè)試從而進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)。詳細(xì)的內(nèi)控評(píng)價(jià)能對(duì)機(jī)械制造企業(yè)進(jìn)行及時(shí)評(píng)估，有助于管理者根據(jù)評(píng)估結(jié)果做出有利于企業(yè)發(fā)展的決策。

詳細(xì)評(píng)價(jià)法的特點(diǎn)是：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具備內(nèi)部管理全面覆蓋的特征，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要評(píng)價(jià)對(duì)象，評(píng)價(jià)內(nèi)容一般涉及到環(huán)境基礎(chǔ)、文化氛圍、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支管理、固定資產(chǎn)管理、審計(jì)與監(jiān)督、信息共享性等。利用這一方法可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善性和制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀，找出評(píng)價(jià)過(guò)程中存在的漏洞，從而判斷內(nèi)控實(shí)施的有效性。詳細(xì)評(píng)價(jià)法是成熟的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，有一套自成的評(píng)級(jí)體系，具備簡(jiǎn)單、高效的評(píng)價(jià)特點(diǎn)。其內(nèi)容是對(duì)國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)采用的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系進(jìn)行吸收借鑒，能對(duì)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制中的涉及要素、具體流程等進(jìn)行全方位的綜合評(píng)價(jià)，從中得出的評(píng)級(jí)結(jié)論將作為對(duì)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制成效的最終評(píng)價(jià)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)估法

機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)估法來(lái)實(shí)現(xiàn)。具體步驟如下：第一，對(duì)機(jī)器制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)相關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，幫助管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)械制造業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的各種問(wèn)題，以當(dāng)下機(jī)械制造企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境為導(dǎo)向，有針對(duì)性地采取相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障機(jī)械制造企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。第二，要對(duì)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)控產(chǎn)生的漏洞進(jìn)行評(píng)估，開展有效性判斷，以確定后續(xù)補(bǔ)救措施，確保機(jī)械制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控工作的質(zhì)量和效率。

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)的基本原理，在于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行追蹤關(guān)注，隨時(shí)查檔比對(duì)，以便對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和處置，更準(zhǔn)確地了解風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)內(nèi)控有效性的影響程度，從而對(duì)企業(yè)后期發(fā)展做出相應(yīng)規(guī)劃。將內(nèi)部控制目標(biāo)評(píng)估作為控制有效評(píng)價(jià)的工作起點(diǎn)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，來(lái)對(duì)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行真實(shí)評(píng)價(jià)。

（三）詳細(xì)內(nèi)控評(píng)價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)估法的區(qū)別

詳細(xì)內(nèi)控評(píng)價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法在實(shí)施過(guò)程中有很大的不同：首先，詳細(xì)內(nèi)控分析法進(jìn)行實(shí)施開展階段，要先對(duì)內(nèi)部控制所進(jìn)行具體操作的工作范圍進(jìn)行明確，并在這個(gè)基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制所接觸到和使用到的所有數(shù)據(jù)和報(bào)表文件等需要進(jìn)行提前查找和收集工作，對(duì)數(shù)據(jù)信息的詳實(shí)度、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求高，工作流程較長(zhǎng);其次，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)估法，要先對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)實(shí)際評(píng)估結(jié)果結(jié)合企業(yè)當(dāng)前效益來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制整體評(píng)價(jià)，要求對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的框架了解詳實(shí)，提示可以提升評(píng)價(jià)活動(dòng)的成本效益。

四、機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）機(jī)械制造企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和人才

內(nèi)部控制意識(shí)缺乏、人才專業(yè)性不足等因素，都是機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制落地過(guò)程中存在的關(guān)鍵阻礙。在內(nèi)部控制建設(shè)中，企業(yè)管理層人員沒(méi)有考慮到當(dāng)下企業(yè)員工在內(nèi)部控制建設(shè)上缺乏經(jīng)驗(yàn)、對(duì)內(nèi)部控制的操作不熟悉等情況，企業(yè)缺乏進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的人才和經(jīng)驗(yàn)，難以推進(jìn)內(nèi)部控制的進(jìn)程。

（二）機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善

首先表現(xiàn)在企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范建設(shè)不全面，缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行統(tǒng)一全面約束的規(guī)章制度。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度的遵守不嚴(yán)格，這表現(xiàn)出公司對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的懲罰制度不到位，影響內(nèi)部控制工作的效果。

（三）機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體制不完善

一個(gè)良好的監(jiān)督體系能促進(jìn)企業(yè)工作的質(zhì)量和效率提高。但機(jī)械制造企業(yè)尚未建立完善的監(jiān)督體系來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督，監(jiān)督工作不到位，致使企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)度緩慢、管理不嚴(yán)。

（四）機(jī)械制造企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

由于企業(yè)的內(nèi)部控制體系尚不健全，監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致企業(yè)未考慮到風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的作用，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（五）機(jī)械制造企業(yè)存在信息溝通不暢的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)上很多機(jī)械制造企業(yè)的管理層人員過(guò)度追求產(chǎn)量與銷量，對(duì)內(nèi)部管理重視程度不高，尤其在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面。大部分機(jī)械制造企業(yè)尚未建立信息管理系統(tǒng)，管理層和執(zhí)行長(zhǎng)之間、財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間無(wú)法及時(shí)、有效地進(jìn)行溝通，使得企業(yè)內(nèi)部存在著嚴(yán)重的信息孤島現(xiàn)象，不利于開展控制、監(jiān)督等活動(dòng)，也影響到內(nèi)部控制的實(shí)施作用。

五、機(jī)械制造企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

為了最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制管理機(jī)制在機(jī)械制造企業(yè)中的應(yīng)用和作用，以提高內(nèi)部控制有效性為管理目標(biāo)，依據(jù)評(píng)價(jià)原則和評(píng)價(jià)結(jié)果分析彌補(bǔ)制度漏洞、規(guī)范執(zhí)行準(zhǔn)則的方法，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理理論基礎(chǔ)。

（一）引進(jìn)內(nèi)部控制相關(guān)人才，提升企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)

內(nèi)部控制管理需要綜合素質(zhì)較高的人才團(tuán)隊(duì)作為支持，在具備管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，指導(dǎo)、組織和參與內(nèi)部控制工作。因此，為了彌補(bǔ)人才方面的缺陷，機(jī)械制造企業(yè)需要打開人才引進(jìn)市場(chǎng)，并制定人才培訓(xùn)制度，通過(guò)對(duì)相關(guān)人員培訓(xùn)與考核的方式，使得企業(yè)內(nèi)部人員能夠樹立內(nèi)部控制管理意識(shí)和自主提升能力水平的信心，主動(dòng)參與到內(nèi)部管理制度建設(shè)環(huán)節(jié)，這樣才能使內(nèi)部控制的實(shí)施更有效。

（二）完善并嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部控制管理制度

為了提升機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，并建立獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)工作人員參與內(nèi)部控制，減少因?yàn)橹贫炔灰?guī)范而造成的管理散漫、工作失誤等問(wèn)題，讓內(nèi)部控制工作在制度的約束下提高其效用地發(fā)揮。

（三）健全內(nèi)部控制體系

提升內(nèi)部控制有效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確劃分各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，并加強(qiáng)各部門之間的工作溝通，確保信息的及時(shí)傳遞。而且，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制流程，建立全面完整的內(nèi)部控制體系。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)事前、事中和事后的監(jiān)督，要遵循全面性原則對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)工作中的不合理現(xiàn)象，并進(jìn)行反饋。在這一過(guò)程中，建議機(jī)械制造企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在不受管理層與其他平行部門干預(yù)的情況下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)信息、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)籌劃等工作開展審計(jì)與復(fù)合，有效提高各項(xiàng)信息的真實(shí)性，也能夠減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的不規(guī)范操作行為。此外，引入外部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，可以與會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合，對(duì)企業(yè)開展事后審計(jì)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的合法性，提高審計(jì)質(zhì)量。

（五）建立并完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范機(jī)制，在企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的配合下對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。具體來(lái)說(shuō)，機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理流程，在編制風(fēng)險(xiǎn)形成報(bào)告的同時(shí)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，確定風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)部門、風(fēng)險(xiǎn)危害程度、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生根源與風(fēng)險(xiǎn)歸屬種類等;同時(shí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程建立標(biāo)準(zhǔn)化操作體系，并與風(fēng)險(xiǎn)控制制度相結(jié)合，利用信息系統(tǒng)開展風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)防范處理、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任界定和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（六）建立多元化的信息溝通渠道

對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，信息溝通渠道是內(nèi)部控制有效性的技術(shù)依托。為了在企業(yè)內(nèi)部建立網(wǎng)狀化的信息溝通模式，機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大信息化建設(shè)投入，建立信息管理系統(tǒng)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)納入系統(tǒng)當(dāng)中，分別設(shè)置財(cái)務(wù)管理模塊、生產(chǎn)管理模塊、銷售管理模塊、庫(kù)存管理模塊、采購(gòu)管理模塊等，形成信息高度共享、信息循環(huán)流通的管理系統(tǒng)，有效提高企業(yè)內(nèi)外信息共享的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，打破財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的知識(shí)壁壘，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)高度融合;同時(shí)，發(fā)揮信息系統(tǒng)的監(jiān)督與控制作用，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中有用信息的采集、分析和使用，可以及時(shí)了解機(jī)械制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，包括越權(quán)審批、會(huì)計(jì)舞弊等，有效提高內(nèi)部控制的針對(duì)性。

六、結(jié)語(yǔ)

實(shí)行內(nèi)部控制研究的評(píng)價(jià)活動(dòng)不僅有助于機(jī)械制造企業(yè)對(duì)已經(jīng)開展的內(nèi)控制度進(jìn)行檢驗(yàn)和考量，還能夠調(diào)動(dòng)機(jī)械制造企業(yè)的發(fā)展活力。通過(guò)對(duì)一定周期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的客觀評(píng)價(jià)，分析企業(yè)內(nèi)部控制體系完善應(yīng)當(dāng)滿足的條件。對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體要求進(jìn)行解釋說(shuō)明，再輔以開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體方法，對(duì)機(jī)器制造企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理活動(dòng)給出指導(dǎo)性建議和方法。相信在完備的內(nèi)控制度和內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系順利開展之下，機(jī)械制造企業(yè)的管理活動(dòng)會(huì)更加高效，經(jīng)營(yíng)效益會(huì)越來(lái)越好，企業(yè)必會(huì)得到長(zhǎng)足發(fā)展和進(jìn)步。

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