蒙瑞

摘要：行政事業(yè)單位是國家政策充分落地施行的推動者與執(zhí)行者，是加快社會主義現(xiàn)代化建設的先行力量。行政事業(yè)單位日常工作中的重要環(huán)節(jié)之一就是會計核算，隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位缺乏重視、制度不完善、業(yè)務水平不高、資金使用率較低，導致其會計信息質(zhì)量難以保證，行政事業(yè)單位會計工作暴露的問題也越來越多，想要解決這些問題，必然要求各行政事業(yè)單位對會計制度與工作程序進行改革與優(yōu)化升級。本文主要通過對如何把控和防范會計風險從而體會到該風控工作的重要性以及其存在的原因，最終提出加強會計領域的風險防治與把控的策略，從而確保行政事業(yè)單位的運行高效率。

關鍵詞：行政類事業(yè)單位;會計風險;風險防控

會計制度改革的步伐在各行政事業(yè)類單位的改革與發(fā)展壯大中不斷跟進，會計工作在行政類事業(yè)單位制度建設上的規(guī)范化、標準化和精細化水平越來越高，對行政事業(yè)單位會計工作質(zhì)量要求不斷提升。從目前會計工作改革與優(yōu)化等工作方面來看，雖然財務工作在升級與優(yōu)化的道路上得到了諸多調(diào)整與完善，但是在財務管理工作的具體實踐中仍然存在較多的問題與風險，領導不重視、制度不完善、業(yè)務不熟練以及資金使用效率較低等問題不僅限制了會計與相關財務工作的進展，而且嚴重制約了相關單位的總體發(fā)展進程。故而，本文在充分結合各單位在財會工作中的實際情況，就各單位會計風險防控工作在開展過程中出現(xiàn)的難題進行可行性分析、探討并提出相應對策。

一、行政類事業(yè)單位會計風險防治與把控的必要性

（一）增強會計信息的質(zhì)與量

會計信息是指為行政事業(yè)單位在一段時間內(nèi)交易和各個事項的具體情況做出全面系統(tǒng)的梳理與記錄，從而為各單位的財務管控工作提供更加完整、全面的信息支撐。健全的會計制度能提升會計信息的精準，度以及對其內(nèi)容進行相應的完善與擴充。同時，在法律層面賦予會計崗位相關工作人員采取監(jiān)督與檢查的工作職責與任務，由會計人員對本單位預算執(zhí)行情況和經(jīng)營管理活動進行全方位督查和控制，提升單位在預算表現(xiàn)和業(yè)務活動管理方面的有效性、合理性。

（二）保證國有資產(chǎn)的安全和完整

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)是國有的，資產(chǎn)來源包括憑借權力依法取得和認定的資產(chǎn)、政府收購以及相關組織的自愿捐款，由于獲得資產(chǎn)的途徑及方式各異，且現(xiàn)實情況存在諸多的變化，這都在無形中增加了對國有資產(chǎn)管控的難度系數(shù)。正是因為種種主客觀的因素的限制，時常難以保障國有資產(chǎn)的安全性與完整性，各類事件，甚至涉及訴訟的糾紛常常導致國有資產(chǎn)存在不同程度的流失，故而為了加強對各單位中的涉及國有資產(chǎn)部分的管理工作得以繼續(xù)，在會計工作模塊中增加并優(yōu)化會計核算和會計清查，對財產(chǎn)的購置至清理銷毀的一系列過程進行真實完整的會計記錄，做到賬實、賬賬、賬表三個相符，可以最大程度防止或減少國有資產(chǎn)的流失，從而致使單位資金、資產(chǎn)合理使用，從而為各單位的國有資產(chǎn)管控的完整性和安全性提供極大的保障。

（三）增強管理水平和效率

我國先后頒布了有關會計運營與管理的法律法規(guī)，主要在于對單位會計工作的完善與監(jiān)督，從而提高對會計風險的防范與控制能力。故而為了提高風控能力就要求對相關工作職能及社會功能設置邊界，完善與優(yōu)化升級過的會計風險防控能夠及時認識到發(fā)生貪污腐敗的風險點，增加風險的有效預防，提高會計風險的防控能力，進而加強我國廉政建設，減少內(nèi)部相關工作人員觸犯法律底線，從而杜絕違法犯罪行為的發(fā)生，這樣便間接增強了各單位的相關工作的執(zhí)行力和單位制度的公信力，對工作單位的管理水平和工作效率的增強大有作用。

二、行政事業(yè)單位會計風險防控工作中存在的障礙

（一）單位領導層與管理層輕視相關風控工作

會計工作在保障行政事業(yè)單位資金整體安全和提高工作效率的必要性中起到非常巨大的作用，但是行政事業(yè)單位管理層存在非專業(yè)性人員，缺乏從事會計工作的崗前培訓和專業(yè)技能，缺少對于自己職位所存在的責任意識，認為一切事項皆由會計負責，不重視單位內(nèi)部的風險防范教育，因此對于會計在單位資金安全與管控工作中重要性缺乏必要的認識，也缺乏相應的風控意識與警惕性，導致會計基礎工作存在各種問題，尤其是會計信息失真，根本問題也就是會計的記賬憑證缺乏真實性。同時，部分單位存在將對管理層的考核置于政績之前，缺乏對會計風控工作的深入認識，從而忽視了工作效率，從而直接導致了單位整體風控工作的運行效率、質(zhì)量，導致會計風險越發(fā)嚴峻，對于長期的工作發(fā)展極為不利。

（二）會計人員專業(yè)素質(zhì)不高

行政事業(yè)單位對于從事財務方面人員的要求相對來說應該較為嚴格，但由于受到資金或者編制等因素的限制，一些事業(yè)單位可能存在會計人員綜合業(yè)務能力和素養(yǎng)欠缺，缺乏財務工作經(jīng)驗，沒有風控意識的問題，進而無形中增加了相關業(yè)務所面臨的風險。尤其隨著社會經(jīng)濟的高質(zhì)量、快速發(fā)展，出現(xiàn)新的業(yè)務類型并且日常業(yè)務量也逐漸加大，會計制度不斷改革更新，對會計人員的素質(zhì)要求越來越高。然而新入職的會計人員對工作不熟悉，老的會計人員工作態(tài)度消極怠慢，個別內(nèi)部人員素質(zhì)參差不齊，這給行政類事業(yè)單位造成財產(chǎn)損失埋下了巨大隱患。另外，政府在會計規(guī)則制度方面的改革，使得財務核算采取平行記賬，適度分離，政府會計與預算會計、政府財務報告與決算報告功能，這為行政事業(yè)的會計提出了更高的標準與要求。

（三）會計信息失真

眾所周知，行政事業(yè)單位以非營利為目的，在社會發(fā)展中形成了并未將會計風控工作置于工作的重中之重，導致在會計核算工作的具體人工操作層面出現(xiàn)了許多不完善不規(guī)范之處。例如，有些單位資金支出不合理，轉(zhuǎn)移資金;有些單位購買小型資產(chǎn)，避開政府采購程序，直接將發(fā)票項目名稱予以修改，導致單位賬面資產(chǎn)價值名不副實;或者由于各種原因，導致會計賬目混亂，會計人員缺乏風控意識及能力，存在一定程度的賬目不符，會計核算工作欠缺完整性及系統(tǒng)性，會計工作因為缺乏全面有效的監(jiān)督與管控從而出現(xiàn)信息失真。

（四）財務監(jiān)督職能履行不到位

財務監(jiān)督是對單位會計工作的合理性、合規(guī)性、合法性的審查和監(jiān)督，截至目前，部分行政事業(yè)單位的財務與會計管理制度，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督與管理制度并不完善，缺少約束力、體制不健全、分工不明確等都會加大會計管理的難度。監(jiān)管工作只是停留在表面，監(jiān)管力度不大，并未形成以實際理論分析從而利用職業(yè)敏銳度來判斷并組織開展工作，職權劃分不明確，嚴重違背各相關崗位的不兼容性。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位涌現(xiàn)出來一大批新類型的業(yè)務模式，但種種現(xiàn)實的限制，同時受限于人員編制等因素使得相關會計人員一人身兼數(shù)職，單位內(nèi)部不能有效地實現(xiàn)崗位相互分離，缺乏相應的監(jiān)督與管控機制，使財務人員無法利用自身優(yōu)勢充分有效地發(fā)揮自己的監(jiān)督與管控職責。同時，因為缺乏相應的職業(yè)素養(yǎng)與培訓，有相當一部分的財務人員并沒有意識到財務工作監(jiān)督管理的重要性與必要性，或者出現(xiàn)了相關業(yè)務上的問題也從來都是只匯報領導，也缺乏組織內(nèi)部的激烈討論。隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，缺乏有效的會計監(jiān)督與管控制度，會計風控工作將在部分單位內(nèi)部形成惡性循環(huán)，因為會計缺乏監(jiān)督管控意識，時間久了則會為相應的管理工作埋下不安穩(wěn)的隱患。行政事業(yè)單位的資金得不到有效利用必然會導致資金浪費甚至于缺乏資金，無法保證資金的使用效率。

（五）會計風控管理制度體系不能與時俱進

《內(nèi)部會計控制規(guī)范》對會計風控工作有諸多規(guī)定與條件，由于造成會計風險的原因多種多樣，使事業(yè)單位經(jīng)營難度持續(xù)加強，再加上我國金融市場的不斷變化，以及經(jīng)濟的不景氣，種種跡象表明如果不能對會計風險進行有效的管理與控制，將對事業(yè)單位造成不利影響。同時在部分單位仍然存在內(nèi)控制度度不完善、規(guī)章制度不配套的現(xiàn)象，從而背離實際工作目標的要求，甚至形式主義大行其道，敷衍應付，從而影響整體行業(yè)的會計風控工作的效率，部門工作各自為政，工作效果大打折扣。

（六）會計制度不完備、缺少風險預警機制

我國會計制度并不完備與健全，很多會計人員在統(tǒng)計信息時，對會計制度的法條理解存在偏頗，總會出現(xiàn)信息不對稱的情形。同時隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的日新月異，管理技術也在不斷地日新月異，缺乏必要的創(chuàng)新意識與能力，傳統(tǒng)的管理理念與方法導致了風險預警機制的有效建立，再加之管理者的輕視，以及行政的過度干預，導致會計內(nèi)控缺少相應的風險預警。

三、行政事業(yè)單位加強會計風險防范與控制的策略

（一）提高領導層對會計風險管理的

行政事業(yè)單位領導應加強對資金流向強有力的把握能力，深刻認識到單位會計工作重要性，只有領導重視了，員工才會把會計風險防范當成一回事記在心里，對任何事都保持警惕，帶動各相關部門共同提高風險規(guī)避與防范意識，從小事做起，從每個人做起。領導部門應將重點置于會計風控工作產(chǎn)生的原因及在風控工作中如何有效建立防控機制，加強對會計風控工作的重要、專業(yè)性的課題培訓，并形成相應的意識。在業(yè)績考核指標中可以增加并完善相應的會計信息質(zhì)量內(nèi)容，以提高會計風控工作水平，并將其作為考核、選拔干部的重要標準，充分發(fā)揮領導者對會計風控工作監(jiān)管的積極性，從而增強對會計風控工作的監(jiān)督與管理。只有領導層重視會計風險控制工作，加大會計風險管理力度，才能形成從領導到部門，再到每個工作人員自然而然形成一種全員防控意識。

（二）提高財務人員風控的業(yè)務水平與能力

行政事業(yè)單位的會計人員流動性小，對專業(yè)性要求頗高，故財會類人員的職業(yè)道德素養(yǎng)的形成并內(nèi)化顯得尤其重要。所以要定期開展有針對性的財務風控活動，通過相關活動及培訓能夠增強各財務人員對風險認知與把控的敏銳度，并提高相應的能力。因此，應該促進人員建立正確的價值觀、人生觀和世界觀，增強工作責任心、忠于職守、堅持原則、實事求是。會計人員的隊伍建設在事業(yè)單位的工作中有著極其重要的地位，所以說我們有必要為保障會計工作平穩(wěn)運行而建立一支強有力的會計人員優(yōu)秀隊伍。這就要求我們首先要加強會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)的培育，對從事會計崗位的人員嚴加把關，提高從事會計工作的標準，確保會計人員能夠更快勝任會計工作;其次，應加強對會計類從業(yè)人員的業(yè)務技能的培訓，行政事業(yè)單位定期組織財務人員參加各類業(yè)務培訓，并重視繼續(xù)教育培訓，加強新制度、新法規(guī)的培訓力度，將相關人員的素質(zhì)內(nèi)化于心，外化于形;再次，各單位應當有針對性地加強對會計人員的內(nèi)部考核，以提高會計人員的業(yè)務操作水平、服務水平、工作熱情;最后，我們應該加強國家法律法規(guī)、財經(jīng)制度、規(guī)章制度的學習，將法制觀念灌輸進該類人員的思想觀念中，同時要大力宣傳法制觀念建設的重要性，從而確保會計工作能夠規(guī)范與合法地開展。

（三）逐步建立會計風險防控機制

行政事業(yè)單位可以通過事前、中、后加強對會計人員工作流程進行全面把控，消除會計業(yè)務存在的隱患，逐步建立全面且系統(tǒng)的會計風險防控制管理體系。行政事業(yè)單位應加強對會計工作各環(huán)節(jié)及人員操作的監(jiān)督與管理，資產(chǎn)安全監(jiān)督數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)異常，應啟動相應的風險預警與管控機制，有針對性地對原因進行可行性分析，同時能夠具體分析、提出對策?，F(xiàn)階段會計工作存在人員缺乏專業(yè)性、外部監(jiān)督缺乏等諸多問題，需進一步做到管控機制的完善，包括關鍵崗位設置、有效防線設置等多個方面，從而增強對會計風控工作中出現(xiàn)的相關問題的可控性，同時進一步為行政事業(yè)單位運行、發(fā)展有序性的形成提供保障。

（四）健全內(nèi)部控制機制

行政事業(yè)單位會計風險滋生的重要因素在于內(nèi)控制度不健全，可以從下幾個方面解決：一、建立起相互約束的工作機制，嚴格落實監(jiān)控工作。這對于審計人員的素質(zhì)要求是較高的，審計人員應及時意識到審計工作的重要性，增強核查人員專業(yè)素質(zhì)和責任心，對監(jiān)督檢查的結果負責。這就要求相關人員不斷完善自己的專業(yè)知識素養(yǎng)，提高自我審計水平，良好把控會計業(yè)務將會存在的風險點，制定合理的監(jiān)督機制，發(fā)揮審計部門的監(jiān)督評價職責。二是加強會計信息質(zhì)量，做到會計信息公開透明，使相關部門及社會人士更加全面的了解該單位各方面的情況，確保會計信息的規(guī)范完整，提高財務報表的質(zhì)量，使民眾放心。三是提高資金使用效率。首先要完善資金預算管理體系，提高全體員工對于資金預算管理方面的意識，加大對員工的培訓，并且建立相關的管理機制以確保資金預算管理體系的有效實施，保證資金的各項來源與去向都有所依，減少浪費。其次要提高財務人員的資金管理意識，完善財務管理制度，減少閑置資金，防治資產(chǎn)負債增加，提高資金利用效率。最后建立崗位職責分離制度，從而保證制度約束之下的信息可靠、運行有序。

（五）增強風險預警機制

首先，我們需要不斷提高全員的尤其是會計從業(yè)人員的風控與從業(yè)意識，提升職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力;其次針對目前單位內(nèi)部的發(fā)展走向，針對具體情況，實事求是地建立會計管理目標，推動會計工作與其他部門工作良性發(fā)展與互動;最后，我們應當注重建立單位內(nèi)部控制機制，及時根據(jù)政策、法規(guī)的要求調(diào)整財務會計管理目標，指定科學、可行的管理控制制度，以此應對靈活、復雜多變的市場環(huán)境的變幻，同時也更有利于我們會計管理工作目標更加穩(wěn)妥地實現(xiàn)。

四、結束語

綜上所述，會計風險管理是單位管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，也是決定整個單位可持續(xù)發(fā)展的關鍵因素之一，本文通過對行政事業(yè)單位會計風險存在的問題進行具體分析，提出了主要的防范措施。未來隨著行政事業(yè)單位改革的逐步推進，行政事業(yè)單位會計風險因素也不斷變化，在機會與風險并存的今天，行政事業(yè)單位需要更加謹慎地處理好每一個風險點，財會管理人員一定要提高風險意識，制定一套符合本單位實際情況的會計風險管理體制，建立健全單位內(nèi)部風險控制體制，增加財務公開透明度，爭取將風險降至最低。

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