葛騰飛 白中帥

【摘要】信息化時代，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的日臻成熟及其向金融審計領(lǐng)域的滲透融合，金融審計呈現(xiàn)出全新的面貌和格局。與傳統(tǒng)審計相比，大數(shù)據(jù)金融審計表現(xiàn)出諸多顯著的優(yōu)勢，文章圍繞大數(shù)據(jù)背景下的金融審計數(shù)據(jù)展開分析研究，在闡述相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)上，詳盡分析大數(shù)據(jù)技術(shù)對金融審計的意義及傳統(tǒng)金融審計存在的問題，探討大數(shù)據(jù)背景下優(yōu)化金融審計數(shù)據(jù)分析的策略。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；金融審計；金融監(jiān)管；體系建設(shè)

【中圖分類號】F239.6；F832

一、引言

大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展使其日益滲透到各個行業(yè)領(lǐng)域中，各個行業(yè)領(lǐng)域呈現(xiàn)出全新的面貌。在金融審計領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用促進了審計方法與模式的創(chuàng)新更迭，有效地提高了數(shù)據(jù)分析管理能力，使審計全覆蓋的理念得以全面落實。大數(shù)據(jù)金融審計規(guī)避了傳統(tǒng)人工審計的諸多弊端，在發(fā)現(xiàn)審計疑點和證據(jù)、監(jiān)測與預(yù)防金融風(fēng)險方面表現(xiàn)出顯著的優(yōu)勢，對推進金融監(jiān)管體制改革、維護良好的金融秩序具有重要的意義和價值。

二、新時期金融審計的特點及重要作用

金融審計是國家審計體系的重要組成部分，是提高金融治理能力的有效手段。所謂金融審計即是對貨幣資金及貨幣信用的融通所進行的審核、監(jiān)督。作為一種金融監(jiān)管形式，它對于構(gòu)建良好的金融秩序有著重要的意義與價值。金融審計的實施者是相關(guān)金融監(jiān)督機構(gòu)，而審計對象則為中央銀行、商業(yè)銀行等金融機構(gòu)，審計事項主要包括銀行、保險、證券等各類金融機構(gòu)的財務(wù)收支、會計賬務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)等。金融審計工作的開展必須堅持實事求是的原則，從事實出發(fā)，在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范和指引下進行。金融審計的目的在于維護金融安全，促進金融業(yè)的健康有序發(fā)展，防止系統(tǒng)性金融風(fēng)險的發(fā)生。

隨著我國金融監(jiān)管體制改革的不斷推進，金融審計的重要性和必要性與日俱增，并已成為提升金融管理能力、化解金融風(fēng)險保障消費者權(quán)益、推動經(jīng)濟效益穩(wěn)步增長的重要手段。金融審計通過系統(tǒng)的方法、科學(xué)的程序，實現(xiàn)對儲蓄、信貸、結(jié)算、信托等金融業(yè)務(wù)及財務(wù)管理、核算等金融財務(wù)全面監(jiān)督審查，具有系統(tǒng)性、全面性、多元性等特點，在審計全覆蓋理念的指引下，金融審計的深度與廣度也在不斷拓展，幾乎涉及到了金融活動的每一項流程與環(huán)節(jié)。鑒于金融審計的多樣性與復(fù)雜性，需結(jié)合審計對象的具體特點來選擇適宜的審計模式與方法，針對重點領(lǐng)域展開科學(xué)審計。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)對金融審計發(fā)展的意義與影響

在信息化時代背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的日臻成熟及其向金融審計領(lǐng)域的不斷滲透融合使金融審計呈現(xiàn)出全新的面貌和格局，它在數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析等方面表現(xiàn)出來的優(yōu)勢，使金融審計的方法和模式得以全面創(chuàng)新更迭，由此極大地促進了審計效率的提升，使金融管理能力實現(xiàn)了進階發(fā)展，推動金融監(jiān)管體制改革邁上了一個新的臺階。

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)提升了數(shù)據(jù)處理成效，優(yōu)化了風(fēng)險識別機制

大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心優(yōu)勢在于其全面掌控各類數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的高效整合、挖掘、分析，在金融審計中運用大數(shù)據(jù)技術(shù)能清晰呈現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，進而在海量數(shù)據(jù)的分析中發(fā)現(xiàn)可能存在的金融風(fēng)險。相較于傳統(tǒng)以人工方式為主的金融審計，大數(shù)據(jù)金融審計因數(shù)據(jù)信息更全面、審計證據(jù)更精準而更能及時感知和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的存在。當(dāng)前金融行業(yè)的信息化水平正在不斷提高，數(shù)字信息技術(shù)大有可為，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)而開展金融審計。通過采集和整合大量的有效數(shù)據(jù)，對其進行科學(xué)分析而一窺金融業(yè)務(wù)、金融財務(wù)管理的全貌，從而全方位地把握行業(yè)現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上，對影子銀行、外部風(fēng)險沖擊等潛在的金融風(fēng)險進行及時地預(yù)警，同時提供風(fēng)險防范方案。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)促進了審計方法創(chuàng)新，提升了金融治理能力

數(shù)字信息技術(shù)的不斷發(fā)展，使依托大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)智慧化金融審計成為可能，結(jié)合數(shù)字技術(shù)開展審計已然成為金融審計未來發(fā)展的必然趨勢。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，各類數(shù)字化升級平臺和審計模型得以構(gòu)建，審計方法不斷推陳出新，這些方法有效提高了金融審計的效率，使審計證據(jù)的發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論的得出更加有理有據(jù)、科學(xué)客觀。與此同時，相關(guān)部門對金融風(fēng)險的防范水平、整體的金融治理能力隨之提升?？傊S著對金融行業(yè)審查和督促作用的高效發(fā)揮，金融審計的重要性與日俱增，大數(shù)據(jù)技術(shù)既為金融審計提供了全新的思路和方法啟示，也為金融行業(yè)筑起了一道嚴密的風(fēng)險“防火墻”。

（三）大數(shù)據(jù)技術(shù)推動了金融改革發(fā)展，維護了良好的金融秩序

大數(shù)據(jù)技術(shù)為金融審計注入了全新的活力，使金融審計在整個金融監(jiān)管體系中發(fā)揮著越來越重要的作用，其不可或缺的地位因技術(shù)革新而日益牢固，它不僅能幫助金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，使金融市場實現(xiàn)有序發(fā)展，且能因其良好的風(fēng)險預(yù)警及監(jiān)測功能識別金融改革的風(fēng)險。當(dāng)前金融改革已經(jīng)步入深水區(qū)，大數(shù)據(jù)支持下的數(shù)字化、智慧化金融審計能更有效地破除改革中的障礙，提前做出風(fēng)險預(yù)警，從而使金融改革能順暢高效地推進。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)，憑借其數(shù)據(jù)的多維分析及共享技術(shù)，可以精準地發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)相關(guān)主體的違規(guī)線索，使金融監(jiān)管服務(wù)向更深領(lǐng)域拓展，實現(xiàn)金融審計的反腐倡廉功能，由此而促進金融業(yè)的健康有序發(fā)展，為推進金融改革發(fā)揮更大的助力。

四、大數(shù)據(jù)背景下傳統(tǒng)金融審計面臨的現(xiàn)實困境

大數(shù)據(jù)時代的來臨，一方面為金融審計提供了全新的視角和思路，使金融審計在理念和方法上不斷得以創(chuàng)新，另一方面也使傳統(tǒng)金融審計所存在的諸多問題、面臨的現(xiàn)實困境逐步暴露出來。傳統(tǒng)金融升級的短板不容忽視，只有正視問題與弊端的存在，才能更好地憑借大數(shù)據(jù)時代的東風(fēng)加快改革創(chuàng)新的進程，實現(xiàn)審計效能質(zhì)的飛躍。

（一）數(shù)據(jù)體量不斷增大使分析難度與日俱增

金融機構(gòu)的信息化建設(shè)步伐非?？欤绕涫请S著信息時代的全面來臨，金融機構(gòu)各項業(yè)務(wù)的開展、各項管理事宜的推進，都對數(shù)字化的依賴程度越來越高，由此導(dǎo)致大量結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的生成。傳統(tǒng)金融審計以人工操作為主，對龐大體量的數(shù)據(jù)分析很難掌控，因此，大多數(shù)時候只能通過以樣本分析結(jié)合數(shù)理統(tǒng)計來對數(shù)據(jù)進行分析處理，這樣通過對局部數(shù)據(jù)進行分析而得出來的審計結(jié)論，其真實性與科學(xué)性都有待商榷，與實際情況之間的差距較大?？焖僭鲩L的審計數(shù)據(jù)極大地增加了審計人員的工作負荷，使審計工作陷入發(fā)展瓶頸，以人工及基本的計算機輔助工具為主的數(shù)據(jù)分析不僅在全面性上大打折扣，且從凌亂繁蕪的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)也面臨較大困難，對數(shù)據(jù)間深層次關(guān)聯(lián)關(guān)系挖掘的缺失限制了審計工作的效度，也不易進行風(fēng)險的預(yù)警與監(jiān)測。相比之下，大數(shù)據(jù)金融審計以先進的大數(shù)據(jù)技術(shù)為依托，其審計模式與方法都更為有效，對保障審計質(zhì)量和效率發(fā)揮了重要作用。

（二）金融數(shù)據(jù)審計平臺建設(shè)滯后制約了審計工作的開展

大數(shù)據(jù)背景下金融數(shù)據(jù)以幾何級快速增長，呈現(xiàn)出爆炸式發(fā)展的態(tài)勢，這使得金融審計擁有更加豐富多元的信息資源，有助于推進審計工作向精準化、全面化方向發(fā)展。但與此同時，龐大體量的金融數(shù)據(jù)對審計平臺的構(gòu)建也提出了更高要求，金融審計的數(shù)據(jù)涉及到被審計單位的內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度等非財務(wù)數(shù)據(jù)，相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)媒體資訊，政策變更等各類數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)雜亂無章地存在著，要想對這些數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，并從中發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)。探知金融風(fēng)險就必須有高效的審計數(shù)據(jù)平臺作支撐，比如平臺可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有序存儲，將原始繁蕪的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成審計可以使用的數(shù)據(jù)，同時能實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的分類、篩選、關(guān)聯(lián)分析，通過建立金融數(shù)學(xué)模型對數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控等。顯然當(dāng)前的金融數(shù)據(jù)審計平臺還無法完全滿足這些功能需求，無論在數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)安全還是智能分析等方面都有待進一步的完善，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致、模塊間信息共享不充分、對人為調(diào)節(jié)數(shù)據(jù)風(fēng)險的防范性較差、日志管理不科學(xué)等問題還亟待改善和解決。

（三）金融審計人才隊伍建設(shè)有待加強

大數(shù)據(jù)技術(shù)與金融審計的融合，使金融審計呈現(xiàn)出諸多新的特點與樣態(tài)，與傳統(tǒng)審計之間有較大的差異和區(qū)別，這就要求金融審計從業(yè)人員要與時俱進，加強自身能力與素養(yǎng)的淬煉，提高崗位勝任力，以適應(yīng)新時期金融審計對人才多樣性的需求。當(dāng)前金融審計在人才隊伍建設(shè)方面的不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是審計人員的信息素養(yǎng)、大數(shù)據(jù)意識較為匱乏，他們對利用大數(shù)據(jù)來開展金融審計缺乏正確認知，認同度較低，部分審計人員出于對相關(guān)技術(shù)的畏難情緒而在內(nèi)心深處抵制大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，或由于未能深刻認知到大數(shù)據(jù)金融的確切優(yōu)勢，眼界較為狹窄，對其所帶來的工作便利視而不見，也造成了部分審計人員對大數(shù)據(jù)介入金融審計的認知偏差，表現(xiàn)出較大的不適應(yīng)性。二是審計人員對大數(shù)據(jù)金融相關(guān)的知識儲備非常有限，又缺乏學(xué)習(xí)精神，由此造成知識結(jié)構(gòu)的失衡，開展數(shù)字化審計的能力長期難以提升，在實踐工作中對大數(shù)據(jù)技術(shù)缺乏主動選擇和應(yīng)用。三是部分審計人員的職業(yè)道德水平有待提升，缺乏良好的職業(yè)道德與情操，這將在很大程度上影響對審計工作的勝任力，在某些時候還可能造成更為嚴重的違法亂紀問題。

五、大數(shù)據(jù)背景下優(yōu)化金融審計數(shù)據(jù)分析策略

鑒于當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下金融審計存在的問題，為了提升金融審計的效率與質(zhì)量，促進金融管理能力的提升，構(gòu)建良好的金融秩序，有必要通過多種方法和舉措來改善和解決這些問題，使大數(shù)據(jù)金融審計實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

（一）創(chuàng)新升級方法模式，強化數(shù)據(jù)分析管理

大數(shù)據(jù)背景下開展金融審計須在明晰大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢、正確認知其特點與規(guī)律的基礎(chǔ)上，強化主動應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的觀念和意識，科學(xué)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行金融數(shù)據(jù)的采集、分析，并從中發(fā)現(xiàn)審計線索，挖掘?qū)徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論。首先，應(yīng)通過大數(shù)據(jù)與聯(lián)網(wǎng)審計的整合來實施連續(xù)審計，所謂連續(xù)審計即對被審查的金融機構(gòu)的金融交易進行連續(xù)性監(jiān)督審查，這種模式有效地規(guī)避了傳統(tǒng)審計只對部分樣本開展定期審查的種種弊端，使審查結(jié)果更為真實客觀。作為一種自動執(zhí)行控制方法，它通過對金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的高頻率分析而發(fā)現(xiàn)異常、監(jiān)測風(fēng)險，它的運用能實時進行數(shù)據(jù)的挖掘與關(guān)聯(lián)分析，并對金融數(shù)據(jù)和其他數(shù)據(jù)進行對比，從而快速準確地找到審計證據(jù)。連續(xù)審計的實施可通過在被審金融機構(gòu)的信息系統(tǒng)中嵌入相關(guān)的程序模塊來實現(xiàn)，由此即可實現(xiàn)對金融交易數(shù)據(jù)的自動、實時追蹤。其次，應(yīng)依托大數(shù)據(jù)加強金融審計模型的構(gòu)建，在模型構(gòu)建過程中，可用模型化的形式來呈現(xiàn)專家經(jīng)驗或以機器學(xué)習(xí)為基礎(chǔ)來構(gòu)建模型，運用審計模型來開展金融審計能有效提高審計效率，精準地實現(xiàn)對審計證據(jù)的收集及金融風(fēng)險的預(yù)警，且可為風(fēng)險的防范治理提供解決方案，具有傳統(tǒng)審計方法所不可企及的諸多優(yōu)勢。

（二）構(gòu)建金融審計平臺，健全金融審計系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)背景下，金融審計出現(xiàn)了全新的特點與樣態(tài)，比如金融信息數(shù)據(jù)不僅體量更加龐大，且組成也更為復(fù)雜，既涉及到結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，也有大量非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，既有被審單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，也有其治理機制、媒體資訊等非財務(wù)類數(shù)據(jù)。面對這些繁雜的數(shù)據(jù)，要對其進行全面、科學(xué)、系統(tǒng)的分析整合，需要構(gòu)建相應(yīng)的金融審計數(shù)據(jù)平臺。

1.應(yīng)加強保險、銀行、證券等重點行業(yè)的協(xié)同，以獲得這些行業(yè)領(lǐng)域的原始數(shù)據(jù)，在對數(shù)據(jù)進行有效備份的基礎(chǔ)上，通過集中與分層的方式加強對平臺運營的維護管理，以確保相關(guān)數(shù)據(jù)的安全使用。此外應(yīng)注意統(tǒng)一業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，豐富應(yīng)用功能，使各個功能模塊之間相對獨立又密切關(guān)聯(lián)，同時加強安全日志管理，以此來提升審計信息管理的效度，促進金融審計的有序開展。

2.應(yīng)借助審計平臺優(yōu)化數(shù)據(jù)采集、存儲、管理與分析，使金融審計向更加科學(xué)規(guī)范化的方向發(fā)展。比如在數(shù)據(jù)存儲方面即應(yīng)利用Hadoop分布存儲等方式來建立數(shù)據(jù)離散單元間的聯(lián)結(jié)，并分別針對結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采用不同的存儲策略，以實現(xiàn)彼此之間的對接，助力于審計疑點與證據(jù)的發(fā)現(xiàn)。在數(shù)據(jù)分析方面，可借鑒SQL查詢、多維數(shù)據(jù)檢查技術(shù)、專家經(jīng)驗?zāi)Ｐ偷葘Y(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進行分析，采用查詢關(guān)鍵詞法對會議記錄、規(guī)章制度等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行分析，從而監(jiān)測金融風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)漏洞和問題。

3.應(yīng)利用大數(shù)據(jù)金融審計平臺加強對消費者權(quán)益的保護，使金融審計向更寬更廣的領(lǐng)域拓展。相關(guān)金融機構(gòu)應(yīng)尊重和保護消費者權(quán)益，建立健全信息披露制度，以減少消費者與金融機構(gòu)之間信息不對稱的情況，金融機構(gòu)應(yīng)保障消費者可以快速便捷地獲取相關(guān)披露信息，審計機關(guān)也應(yīng)加強對金融機構(gòu)信息披露狀況的監(jiān)督審查，促進信息披露向更加規(guī)范化、標準化的方向發(fā)展。

4.應(yīng)積極創(chuàng)新宣傳教育方法，通過多種舉措強化對消費者的金融安全教育，深化消費者對大數(shù)據(jù)金融的認知，提升其風(fēng)險觀念與意識，從而使他們能更好地加強自我保護，防止利益受損。另外，鑒于大數(shù)據(jù)金融的復(fù)雜性和專業(yè)性，考慮到消費者處于相對弱勢等特點，應(yīng)組建專業(yè)的大數(shù)據(jù)金融消費者保護部門，建立與消費者之間的溝通交互渠道，使其在消費者專業(yè)部門的協(xié)助下作出有利于自身利益的金融決策，且在遇到風(fēng)險和問題時能得到及時的幫助解決。

（三）強化人才隊伍建設(shè)，提高人才綜合素養(yǎng)

1.應(yīng)通過加強宣傳加大崗位培訓(xùn)力度等方式強化審計人員的大數(shù)據(jù)意識，提高其運用大數(shù)據(jù)開展金融審計的主動性與自覺性。審計人員應(yīng)在強化整體分析的基礎(chǔ)上把握審計重點，借助審計平臺進行全面翔實的數(shù)據(jù)分析，提高數(shù)據(jù)管理能力，提升發(fā)現(xiàn)問題與疑點的效率。同時，應(yīng)對相關(guān)的國家政策、行業(yè)動態(tài)、熱點事件等有所關(guān)注和了解，在此基礎(chǔ)上理清審計思路，把握審計關(guān)鍵，提高審計分析精準度，應(yīng)結(jié)合相關(guān)的數(shù)據(jù)模型來開展審計，以使審計結(jié)果能更加真實，客觀地反映實際情況。

2.審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德、高尚的品行情操，應(yīng)有大局意識和全局觀念，對審計有較強的職業(yè)敏感性，同時有高度的正義感、責(zé)任感，主動提升和發(fā)展自己的履職能力，使自己擁有精準的分析判斷能力、從紛繁復(fù)雜的現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)本質(zhì)問題的崗位能力。在對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用中，應(yīng)積極擯棄舊理念，轉(zhuǎn)換新思維，認識到大數(shù)據(jù)金融審計的潛在優(yōu)勢，使運用大數(shù)據(jù)開展金融審計成為常態(tài)化的審計方式。

六、結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)向金融審計領(lǐng)域的滲透融合為金融審計帶來了全新的生命活力。通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，金融審計能更加全面、系統(tǒng)地分析各類信息數(shù)據(jù)，并快速從中發(fā)現(xiàn)審計疑點和證據(jù)，從而有效提高監(jiān)測和預(yù)防金融風(fēng)險的能力，提升金融管理效能。大數(shù)據(jù)金融審計推動了金融改革的深入發(fā)展，是未來金融審計發(fā)展的必然趨勢。

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