陳云光

【摘要】大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等新興數(shù)字技術(shù)應(yīng)用，徹底改變了企業(yè)管理方式，同樣也對傳統(tǒng)的財務(wù)管理認(rèn)知帶來了巨大的沖擊。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營模式和管理理念未能與時俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)突破與創(chuàng)新。如何利用好數(shù)字技術(shù)、智能技術(shù)與業(yè)財進(jìn)行深度融合，將成為財務(wù)整體轉(zhuǎn)型升級的重要驅(qū)動力。文章對財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)現(xiàn)狀及存在問題展開分析，提出相應(yīng)對策建議，以期為企業(yè)發(fā)展提供參考。

【關(guān)鍵詞】數(shù)字化；財務(wù)共享；轉(zhuǎn)型升級

【中圖分類號】F275；276.4

一、引言

從2013年開始，大數(shù)據(jù)以破竹之勢迅速崛起，互聯(lián)網(wǎng)時代迎來新一次的革新浪潮，自此進(jìn)入全新的大數(shù)據(jù)時代。在經(jīng)濟(jì)全球化和信息一體化的背景下，大型企業(yè)集團(tuán)已通過大集中的形式創(chuàng)建財務(wù)共享服務(wù)中心。發(fā)展至今，大多數(shù)企業(yè)卻仍停留在以費(fèi)用報銷、會計集中核算、財務(wù)報告、明細(xì)賬與總賬管理、資金集中結(jié)算為核心的財務(wù)共享模式，未能實(shí)現(xiàn)向管理會計轉(zhuǎn)型發(fā)展的突破。為改變這種現(xiàn)狀，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在更大范圍、更廣空間上依托互聯(lián)網(wǎng)、云計算和大數(shù)據(jù)，推動財務(wù)共享數(shù)字化和智能化，發(fā)揮財務(wù)管理核心效能，全面提升財務(wù)功能附加值，推動財務(wù)整體角色轉(zhuǎn)型升級，有效提升企業(yè)核心競爭力。

二、當(dāng)前財務(wù)共享建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

財政部于2013年12月明確要求“大型企業(yè)應(yīng)逐步建立財務(wù)共享服務(wù)中心”，距今8年時間，多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建的財務(wù)共享中心發(fā)展步伐較慢，發(fā)展的廣度及深度較淺，財務(wù)共享業(yè)務(wù)功能僅為“單純的會計核算工廠”，忽視了自身的數(shù)據(jù)創(chuàng)造功能，業(yè)財未實(shí)現(xiàn)真正的融合，未能為企業(yè)高層管理決策提供高質(zhì)量數(shù)據(jù)依據(jù)。

（一）戰(zhàn)略定位缺失

大型企業(yè)探索創(chuàng)建新型財務(wù)共享模式，缺乏優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)借鑒，邊干邊摸索，戰(zhàn)略定位缺失，沒有考慮財務(wù)轉(zhuǎn)型升級問題，將財務(wù)共享中心定位為會計集中核算和資金集中結(jié)算，沒有建立數(shù)據(jù)處理和信息服務(wù)機(jī)制，財務(wù)共享中心與其他部門沒有過多的接觸與交流，現(xiàn)有水平與實(shí)現(xiàn)業(yè)財一體化的“期望差距”較大。在決策支持、全面預(yù)算管理、成本管控、資金運(yùn)作、風(fēng)險預(yù)警等方面，財務(wù)共享增值服務(wù)功能發(fā)揮的作用有限。

（二）數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象嚴(yán)重

集團(tuán)內(nèi)部各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)處于獨(dú)立狀態(tài)，財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)之間時常處于隔閡，形成數(shù)據(jù)“孤島”問題。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時，數(shù)據(jù)在不同信息系統(tǒng)按照流程、專業(yè)和應(yīng)用進(jìn)行分類，儲存在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的多個數(shù)據(jù)庫中，不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)沒有加工成共享和關(guān)聯(lián)，集團(tuán)內(nèi)全流程數(shù)據(jù)不能互聯(lián)互通。其形成的主要原因：一是財務(wù)數(shù)據(jù)之間彼此分割。集團(tuán)所屬各企業(yè)仍存在部分業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不一的情況，按照各自的標(biāo)準(zhǔn)生成財務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)會計核算處理形成財務(wù)數(shù)據(jù)信息，無法直接取數(shù)進(jìn)行財務(wù)分析，從而降低集團(tuán)整體財務(wù)數(shù)據(jù)的價值。二是財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在障礙。共享中心數(shù)據(jù)獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)，未能相互進(jìn)行數(shù)據(jù)互通、信息共享和綜合應(yīng)用，不能與企業(yè)內(nèi)其他信息系統(tǒng)，如營銷、成本、物機(jī)、人資等實(shí)現(xiàn)對接，難以形成覆蓋整個集團(tuán)業(yè)務(wù)與管理活動的信息系統(tǒng)。所有定性與定量、會計與業(yè)務(wù)、內(nèi)部與外部的信息處于邏輯孤立，造成各系統(tǒng)信息“孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重，難以發(fā)揮大數(shù)據(jù)在管理會計中的作用。

（三）財務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)效減弱

由于財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)孤立，未能有機(jī)整合，經(jīng)財務(wù)共享中心會計核算所采集到的財務(wù)數(shù)據(jù)相對集團(tuán)全流程并不完整，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析與事中管控及動態(tài)預(yù)警，仍需要各職能部門提供核心數(shù)據(jù)，通過耗費(fèi)大量的時間和精力對各項(xiàng)數(shù)據(jù)整理和分析對比方可得出結(jié)論，造成信息滯后。這種滯后性不僅影響財務(wù)對業(yè)務(wù)活動的實(shí)時監(jiān)督和控制，更使財務(wù)失去了提供實(shí)時數(shù)據(jù)、有效通過服務(wù)來發(fā)揮管理會計職能的機(jī)會。同時，集團(tuán)對財務(wù)分析仍停留在基于報表數(shù)據(jù)就會計論會計，脫離關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)活動，數(shù)據(jù)分析面較窄，導(dǎo)致提供不全面的結(jié)論供管理層使用的后果。

（四）智能技術(shù)運(yùn)用不足

推動財務(wù)共享轉(zhuǎn)型升級需要發(fā)揮數(shù)據(jù)在財務(wù)管理中的作用，面對海量的數(shù)據(jù)和日益復(fù)雜的研判及決策，大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)、云計算、區(qū)塊鏈等智能技術(shù)是處理數(shù)據(jù)的必要路徑，也是提升財務(wù)管理信息化水平的重要途徑及手段。目前，多數(shù)財務(wù)共享中心對智能技術(shù)的應(yīng)用較為低能，與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢不相適應(yīng)，受數(shù)據(jù)收集處理能力和系統(tǒng)性能所限，生成的管理分析報告依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，只能進(jìn)行描述性和簡單性綜合分析，無法打造成“數(shù)據(jù)優(yōu)先”和發(fā)揮數(shù)據(jù)預(yù)測性作用，智能化應(yīng)用場景較少，管理會計信息化程度不高，財務(wù)轉(zhuǎn)型無效果。

三、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享轉(zhuǎn)型升級策略

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)以財務(wù)共享平臺為基礎(chǔ)，提高戰(zhàn)略目標(biāo)、再造及優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息高度整合與協(xié)同，加快數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，持續(xù)提升財務(wù)管理信息化水平和財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量及財務(wù)運(yùn)營效率，更好地賦能業(yè)務(wù)、支持管理和支撐決策。

（一）提高財務(wù)共享戰(zhàn)略定位

面對復(fù)雜的環(huán)境和競爭壓力，企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展最重要的能力是戰(zhàn)略選擇能力與戰(zhàn)略執(zhí)行能力，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)提升競爭優(yōu)勢的重要推手。財務(wù)共享中心逐漸成為企業(yè)的數(shù)據(jù)聚合中心，為企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供重要平臺。為促進(jìn)企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型，立足“十四五”新發(fā)展階段、打造共享和創(chuàng)新驅(qū)動新發(fā)展格局，企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)共享中心戰(zhàn)略目標(biāo)，順應(yīng)企業(yè)新發(fā)展，拓寬優(yōu)質(zhì)服務(wù)功能，以業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)、財務(wù)融合業(yè)務(wù)，充分運(yùn)用數(shù)字化和智能化技術(shù)，打通財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)范化共享，為企業(yè)發(fā)展提供精準(zhǔn)價值信息，促進(jìn)財務(wù)價值得到更大的發(fā)揮。

（二）實(shí)現(xiàn)集團(tuán)全流程數(shù)據(jù)互聯(lián)互通

1.進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造

從集團(tuán)頂層設(shè)計入手，構(gòu)建扁平化和集中化的一級架構(gòu)管理體制，實(shí)行制度、規(guī)范、流程自上而下一體化管理。在財務(wù)共享模式下，推進(jìn)財務(wù)組織架構(gòu)改革，按照標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的作業(yè)方式進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，對交易業(yè)務(wù)疏通各專業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)端口，設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，規(guī)范統(tǒng)一各類會計數(shù)據(jù)的處理流程、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，以確保數(shù)據(jù)的一致性和可比性。同時，集成各專業(yè)管理系統(tǒng)信息共享，將統(tǒng)一的公司財務(wù)管理制度規(guī)范及內(nèi)部控制要求嵌入信息系統(tǒng)，重新整理業(yè)務(wù)流程，按照內(nèi)控制度要求，精減、整合各流程節(jié)點(diǎn)，優(yōu)化共享流程，提高業(yè)務(wù)處理效率。

2.財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程有機(jī)聯(lián)系

通過流程再造和應(yīng)用ERP軟件等，將財務(wù)、成本、物機(jī)、人資等相應(yīng)的信息流、資金流等集中，實(shí)現(xiàn)財務(wù)介入業(yè)務(wù)前端，將企業(yè)財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程有機(jī)聯(lián)系、會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)整合，消除數(shù)據(jù)壁壘。在財務(wù)共享模式內(nèi)設(shè)置預(yù)算、資金計劃管控，通過各業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、流程標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)集成標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用數(shù)據(jù)采集過程中對產(chǎn)值、資金、材料、人工、機(jī)械、費(fèi)用等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌分析，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)、鎖定異常業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)快速、精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)測，對未來可能發(fā)生的風(fēng)險及概率進(jìn)行預(yù)警，建立全業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制體系，以提高風(fēng)險管控效率，增強(qiáng)風(fēng)險防控能力。同時，通過從業(yè)務(wù)場景到底層數(shù)據(jù)的追溯和數(shù)據(jù)源頭挖掘，洞察分析業(yè)務(wù)的盈利預(yù)測、成本分析等，有效支持業(yè)務(wù)決策。

3.突破財務(wù)共享現(xiàn)有的界限

開展與稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)、商旅、客戶信息等外部第三方平臺鏈接集成，打通彼此之間的數(shù)據(jù)屏障，實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外部業(yè)務(wù)財務(wù)的大數(shù)據(jù)整合，通過財務(wù)共享中心大數(shù)據(jù)與智能技術(shù)運(yùn)用，打造整個企業(yè)平臺生態(tài)圈的處理系統(tǒng)，提高企業(yè)從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息的分析能力，增強(qiáng)企業(yè)在市場上的競爭力。財務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)的連接可實(shí)現(xiàn)以下功能：（1）獲取稅收優(yōu)惠政策和內(nèi)容解讀，及時掌握政策變化管理新形勢，納入集團(tuán)企業(yè)信息共享，做到依法、合規(guī)納稅和享受政策紅利及減免；（2）通過稅務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票在線驗(yàn)證、查重、認(rèn)證等票據(jù)管理事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)全稅種、全主體、全業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理應(yīng)用；（3）及時掌握企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額，通過大數(shù)據(jù)分析，合理籌劃，平滑兩者之間的差異，降低稅負(fù)和均衡現(xiàn)金流。財務(wù)系統(tǒng)與金融機(jī)構(gòu)的連接，可實(shí)現(xiàn)集團(tuán)所有銀行賬戶資金管控及資金管理增值服務(wù)：（1）獲取銀行、企業(yè)資金交易流水信息，銀企設(shè)置統(tǒng)一對賬規(guī)則，實(shí)現(xiàn)一鍵自動對賬，自動生成銀行余額調(diào)節(jié)表，及時排查差異問題；（2）實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金集中、對所屬單位資金動態(tài)監(jiān)測，并通過資金平臺實(shí)現(xiàn)多個賬戶的結(jié)算管控?？赏ㄟ^ERP系統(tǒng)模塊，進(jìn)入資金平臺，集中批量處理全集團(tuán)費(fèi)用報銷及物資款支出等，實(shí)現(xiàn)會計憑證自動生成和減少財務(wù)人員辦理；（3）集團(tuán)開展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，集團(tuán)與金融機(jī)構(gòu)簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，利用信用集中為上下游企業(yè)提供融資服務(wù)。企業(yè)通過云平臺比選，選擇與金融產(chǎn)品成本低、審批手續(xù)簡化的金融機(jī)構(gòu)合作，辦理電子化資產(chǎn)端和負(fù)債端供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)低成本、高效率、靈活多樣融資，提前取得業(yè)主資金，以票辦理結(jié)算，延緩資金支出，發(fā)揮資金池“蓄水”的作用。財務(wù)系統(tǒng)與商旅等系統(tǒng)的連接，員工可充分利用商旅服務(wù)資源享用低價交通工具票價和住宿費(fèi)等，靈活實(shí)現(xiàn)企業(yè)不同機(jī)構(gòu)、不同職級、不同人員的審批流程設(shè)置及差費(fèi)管控標(biāo)準(zhǔn)，由集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算，一張電子大發(fā)票加消費(fèi)清單搞定報銷和自動生成會計憑證。通過大數(shù)據(jù)模型生成企業(yè)差旅費(fèi)報告，為企業(yè)差旅費(fèi)管控、系統(tǒng)優(yōu)化提供依據(jù)。

（三）應(yīng)用智能技術(shù)提高財務(wù)共享運(yùn)營效率

數(shù)字化背景下，大數(shù)據(jù)、云計算、移動互聯(lián)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)正成為新一輪科技創(chuàng)新和企業(yè)變革的核心動力，為財務(wù)共享轉(zhuǎn)型提供更大的動能。應(yīng)用RPA、AI等智能技術(shù)，可通過財務(wù)共享服務(wù)中心快速處理重復(fù)程度高且大量的會計憑證生成、審核、資金支付、發(fā)票審查、合同審查、影像識別等工作，提高工作效率，避免業(yè)務(wù)處理出錯，有效減少普通財務(wù)人員占用，實(shí)現(xiàn)憑證、單據(jù)、影像、數(shù)據(jù)一體化智能管理，便于供業(yè)務(wù)前臺靈活、按需調(diào)用；以數(shù)據(jù)價值為基礎(chǔ)，人工智能分析為引領(lǐng)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)共享數(shù)據(jù)平臺，構(gòu)建智能分析系統(tǒng)，對采集、加工、挖掘、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)從感知到認(rèn)識智能，達(dá)到數(shù)字信息自動識別，釋放數(shù)據(jù)價值，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化的展示，洞察、識別業(yè)務(wù)漏洞，提升運(yùn)營效率，實(shí)時控制并防范經(jīng)營風(fēng)險，提供智能化數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，幫助企業(yè)集團(tuán)高層做出科學(xué)合理的管理決策。

（四）著力培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型財務(wù)管理人才

隨著財務(wù)轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)數(shù)字化廣泛運(yùn)用，財務(wù)人員以數(shù)字記錄和提供簡要分析等傳統(tǒng)的工作內(nèi)容和方式，已無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求。大數(shù)據(jù)時代下，智能技術(shù)應(yīng)用代替了許多會計核算基礎(chǔ)工作，數(shù)據(jù)的采集、挖掘、建模、分析、控制、展示和決策支持成為企業(yè)財務(wù)人員今后的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向。因此，加強(qiáng)財務(wù)人員的升級和專業(yè)團(tuán)隊建設(shè)，是共享服務(wù)實(shí)施轉(zhuǎn)型升級的保障。在精簡富余財務(wù)人員的同時，加強(qiáng)財務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)，培養(yǎng)他們對數(shù)據(jù)的洞察、分辨能力，規(guī)避風(fēng)險能力；除掌握專業(yè)知識外，財務(wù)人員應(yīng)深度學(xué)習(xí)掌握行業(yè)的市場動態(tài)，敏銳捕捉大數(shù)據(jù)信息，提高分析和解決問題能力。同時進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，財務(wù)共享信息建設(shè)帶來多樣的系統(tǒng)操作，財務(wù)人員通過崗位培訓(xùn)掌握各類系統(tǒng)操作技能，增強(qiáng)判斷數(shù)據(jù)駕馭能力。企業(yè)要引進(jìn)復(fù)合型人才，結(jié)合財務(wù)共享業(yè)務(wù)的發(fā)展，積極引進(jìn)高端財務(wù)人才和共享平臺建設(shè)及專業(yè)維護(hù)人才。企業(yè)集團(tuán)與行業(yè)特色型高校密切合作，通過學(xué)校幫助企業(yè)定向培養(yǎng)更適合行業(yè)發(fā)展的應(yīng)用型人才，學(xué)以致用，減少人才與企業(yè)磨合適用期，快速充實(shí)、構(gòu)建優(yōu)秀財務(wù)管理人才隊伍。

（五）注重企業(yè)共享信息安全管理

財務(wù)共享平臺創(chuàng)建和升級，打破信息系統(tǒng)壁壘，打通內(nèi)外數(shù)據(jù)共享路徑，實(shí)現(xiàn)信息集成共享的同時，會給企業(yè)帶來信息泄密、被盜或病毒侵入等安全風(fēng)險。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息安全防范，建立風(fēng)險防范機(jī)制。首先要牢固建立財務(wù)共享完整的信息系統(tǒng)模塊，定期維護(hù)以保證系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行。其次要建立監(jiān)管機(jī)制，筑立核心機(jī)密防護(hù)墻，設(shè)立信息使用等級權(quán)限，做到不相容崗位分離；定期評估信息系統(tǒng)面臨的威脅及可能產(chǎn)生的風(fēng)險，及時采取措施，加以防范。最后日常要建立數(shù)據(jù)備份，防止信息丟失。

四、結(jié)束語

近年來，隨著市場環(huán)境競爭日益激烈，管理轉(zhuǎn)型成為各大企業(yè)集團(tuán)增強(qiáng)自身核心競爭力的重要手段，以財務(wù)共享為代表的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)集團(tuán)管理轉(zhuǎn)型升級的重要途徑，數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要通過新的管理思維來推動實(shí)現(xiàn)，而管理思維的轉(zhuǎn)變則需要通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型來完成，兩者相輔相成。企業(yè)集團(tuán)以財務(wù)共享為基礎(chǔ)，需要不斷地優(yōu)化升級自身的財務(wù)管理水平，保證企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下始終能夠保持強(qiáng)有力的競爭力。

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