一、項(xiàng)目背景

2015年7月31日，北京獲得2022年第24屆冬季奧運(yùn)會舉辦權(quán)，同年8月20日，習(xí)近平總書記主持召開中共中央政治局常委會會議，專題聽取申辦冬奧會情況匯報(bào)，提出堅(jiān)持綠色辦奧、共享辦奧、開放辦奧、廉潔辦奧的要求。

2017年1月13日，滑雪大跳臺項(xiàng)目落戶首鋼園。2019年2月1日，習(xí)近平總書記考察首鋼園區(qū)北京冬奧會、冬殘奧會籌辦工作，并作出重要指示：辦好北京冬奧會、冬殘奧會，是黨和國家的一件大事，要全面落實(shí)綠色、共享、開放、廉潔的辦奧理念。

2017年11月19日，北京市委書記蔡奇到北京冬奧組委調(diào)研時(shí)強(qiáng)調(diào)，要全力以赴高標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)冬奧籌辦工作，要確保主要競賽場館和基礎(chǔ)設(shè)施在2019年底前建成。

為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要講話重要指示精神和北京市委市政府決策部署，落實(shí)廉潔辦奧要求，高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、如期完成競賽場館和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，首鋼集團(tuán)有限公司（以下簡稱首鋼集團(tuán)）多次召開專題會，深入研究新形勢下如何開展內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)國家重大政策落實(shí)，提出：由傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)模式“關(guān)口前移”，探索全過程跟蹤審計(jì)。2017年開始以西十簡倉和京唐二期建設(shè)項(xiàng)目為全過程跟蹤審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目，逐漸積累經(jīng)驗(yàn)并總結(jié)提煉出“雙循環(huán)”全過程跟蹤審計(jì)模式。

二、項(xiàng)目的主要做法

滑雪大跳臺為世界上首例永久保留和使用的工程，結(jié)構(gòu)形式為鋼結(jié)構(gòu)，賽道長164米、最寬處34米、最高點(diǎn)60米。冬奧會將在這里產(chǎn)生4枚金牌。項(xiàng)目2017年1月落戶首鋼園，2018年12月開工建設(shè)，2019年11月30日竣工。

為做好此次國家級重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)工作、落實(shí)國家重大政策要求，首鋼集團(tuán)高度重視、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)全程深度參與，為全過程跟蹤審計(jì)模式把關(guān)，在前期準(zhǔn)備和具體實(shí)施過程中給予全面指導(dǎo)，主要做法如下：

（一）全局謀劃、制度先行，奠定審計(jì)基礎(chǔ)

自滑雪大跳臺落戶首鋼園后，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)非常重視，以制度為抓手進(jìn)行全局謀劃和系統(tǒng)構(gòu)建。通過組織人員到審計(jì)署、北京市審計(jì)局、北京市內(nèi)審協(xié)會等單位充分調(diào)研，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，分別在2017年9月和12月下發(fā)了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法和建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法規(guī)定對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目采取全過程跟蹤審計(jì);建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤實(shí)施細(xì)則明確了具體的審計(jì)內(nèi)容，主要包括工程項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目合同管理、財(cái)務(wù)核算管理、結(jié)（決）算等8大環(huán)節(jié)12個(gè)方面;同時(shí)，在提報(bào)審計(jì)資料、審計(jì)成果格式及內(nèi)容等方面都進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。

兩項(xiàng)制度的出臺，為全過程跟蹤審計(jì)進(jìn)行了頂層制度設(shè)計(jì)，為順利推進(jìn)跟蹤審計(jì)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）建立“大監(jiān)督”工作體系，形成監(jiān)督合力

為落實(shí)“廉潔辦奧”審計(jì)理念、把滑雪大跳臺建設(shè)成“像冰雪一樣純潔”的精品工程，保證國家、北京市重大政策措施落地，首鋼集團(tuán)成立滑雪大跳臺專項(xiàng)督察領(lǐng)導(dǎo)小組，由集團(tuán)紀(jì)委書記任組長，成立以紀(jì)委（監(jiān)察部）、審計(jì)部、法務(wù)部等6部門+建設(shè)單位組成的專項(xiàng)督察工作小組。督察工作從專題調(diào)研、專項(xiàng)檢查和聯(lián)合檢查三方面同步進(jìn)行;建立了監(jiān)督檢查機(jī)制、協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，每月組織開展現(xiàn)場監(jiān)督檢查、每季度召開協(xié)調(diào)工作會，各部門發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位、形成監(jiān)督合力。同時(shí)，為做好冬奧會和冬殘奧會的保障工作，首鋼集團(tuán)形成了“兩清單兩調(diào)度”工作機(jī)制，即任務(wù)清單和監(jiān)督清單，集團(tuán)公司和二級單位兩個(gè)層面調(diào)度。

首鋼集團(tuán)審計(jì)部（以下簡稱審計(jì)部）重點(diǎn)關(guān)注大額資金使用和大宗物資采購，按照每月一次的審計(jì)頻率，對其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（三）建立“三位一體”審計(jì)管理體系，提供組織保障

審計(jì)部在集團(tuán)已形成的董事會、審計(jì)委員會、管理層、審計(jì)部及成員單位組織管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一協(xié)調(diào)全集團(tuán)的審計(jì)資源，搭建了上下聯(lián)動(dòng)、資源互補(bǔ)、監(jiān)管全方位的集團(tuán)審計(jì)管控體系，在滑雪大跳臺項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)部進(jìn)一步創(chuàng)新建立“三位一體”審計(jì)管理體系。

全過程跟蹤審計(jì)是隨項(xiàng)目進(jìn)展持續(xù)跟進(jìn)的審計(jì)方式，時(shí)間跨度較大，不像結(jié)（決）算審計(jì)是“一錘子買賣”，項(xiàng)目實(shí)施中更加需要構(gòu)建一個(gè)相對運(yùn)行穩(wěn)定、科學(xué)合理、順暢有效的項(xiàng)目組織管理模式。根據(jù)滑雪大跳臺項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)需要，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，審計(jì)部創(chuàng)新性提出由審計(jì)部、中介機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位構(gòu)成的“三位一體”審計(jì)管理體系，在具體實(shí)施過程中，由三方人員組成審計(jì)實(shí)施小組（見圖1）。

三方的具體分工為：審計(jì)部是全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督的主體，主要負(fù)責(zé)牽頭組織、優(yōu)化資源配置，統(tǒng)籌過程指導(dǎo)、成果質(zhì)量把關(guān)等工作;為保證審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)部為本項(xiàng)目實(shí)施小組配備了工程審計(jì)人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員和風(fēng)控審計(jì)人員，選優(yōu)配強(qiáng)審計(jì)組成員，為項(xiàng)目順利推進(jìn)奠定人才基礎(chǔ)，同時(shí)，通過公開招投標(biāo)，引進(jìn)信譽(yù)高、相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的外部中介機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)為跟蹤審計(jì)提供專業(yè)技術(shù)支撐，根據(jù)不同的審計(jì)內(nèi)容及階段配備不同專業(yè)及數(shù)量的審計(jì)人員，按時(shí)提交階段性審計(jì)成果文件，保證審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量。項(xiàng)目建設(shè)單位全力配合跟蹤審計(jì)工作，積極組織整改落實(shí)審計(jì)問題等，為跟蹤審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和溝通協(xié)商機(jī)制。

由于首鋼滑雪大跳臺項(xiàng)目屬于國家重點(diǎn)項(xiàng)目，為確保項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和工期，審計(jì)實(shí)施小組對施工總承包單位設(shè)備材料采購及其使用情況進(jìn)行延伸審計(jì)，建設(shè)單位作為審計(jì)實(shí)施小組成員參加對施工單位的延伸審計(jì)，確保項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。

（四）領(lǐng)導(dǎo)全程參與機(jī)制，審計(jì)專報(bào)直達(dá)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)

首鋼集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對滑雪大跳臺建設(shè)項(xiàng)目非常重視，并全面、全過程參與到項(xiàng)目審計(jì)過程中。

集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)親自參加審計(jì)進(jìn)駐會并提出要求。進(jìn)駐會由審計(jì)部主持，項(xiàng)目審計(jì)小組、中介機(jī)構(gòu)、建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子及中層干部等參加;集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)駐會上要求建設(shè)單位面對國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，落實(shí)廉潔辦奧等重大國家政策要求，必須提高政治站位，配合跟蹤審計(jì)工作;建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行表態(tài)承諾，堅(jiān)決提高政治站位并全力配合審計(jì)工作，保證及時(shí)提供相關(guān)資料并確保資料的真實(shí)、完整、合法性。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)直接參加審計(jì)進(jìn)駐會，增強(qiáng)了審計(jì)工作的權(quán)威性，為跟蹤審計(jì)工作順利開展奠定極好的組織基礎(chǔ)。

審計(jì)過程中，按期出具的審計(jì)專報(bào)直接報(bào)送給集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)專報(bào)內(nèi)容主要包括項(xiàng)目形象進(jìn)度、本期審查情況、項(xiàng)目投資情況及審計(jì)問題等，對于存在的審計(jì)問題，審計(jì)從實(shí)質(zhì)重于形式、注重實(shí)際的視角對其追根溯源，找到問題的本質(zhì)，提出合理審計(jì)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考，為建設(shè)單位整改提供方向和依據(jù)。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)在及時(shí)了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況的同時(shí)，對專報(bào)中提出的主要審計(jì)問題作出重要批示，要求被審計(jì)單位做好審計(jì)問題的整改落實(shí)，這也是解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題的重要途徑。

（五）提出“雙循環(huán)”全過程跟蹤審計(jì)模式，高效開展審計(jì)工作

“雙循環(huán)”全過程跟蹤審計(jì)模式，即定期審計(jì)循環(huán)和建設(shè)項(xiàng)目整體審計(jì)循環(huán)。所謂定期審計(jì)循環(huán)是根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)，依據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)頻率按期進(jìn)行審計(jì)，滑雪大跳臺項(xiàng)目的審計(jì)頻率為每月一次，項(xiàng)目不斷按期循環(huán)推進(jìn)，直至最后一期;建設(shè)項(xiàng)目整體審計(jì)循環(huán)是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)時(shí)序，從項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)與概算、招投標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施直至項(xiàng)目決算的全建設(shè)周期進(jìn)行跟蹤審計(jì)（見圖2）。雙循環(huán)的重點(diǎn)在定期循環(huán)，整體審計(jì)循環(huán)是方向，定期審計(jì)循環(huán)是落實(shí)。整體審計(jì)循環(huán)的內(nèi)容蘊(yùn)含于各個(gè)定期循環(huán)之中;以定期審計(jì)循環(huán)帶動(dòng)整體審計(jì)循環(huán)，把項(xiàng)目審計(jì)不斷向前推進(jìn)，直至項(xiàng)目決算完成，盡可能保障前期出現(xiàn)的問題后期不再重復(fù)出現(xiàn)或少出現(xiàn)，在最終結(jié)算時(shí)問題少或不出問題。

（六）制訂雙審計(jì)方案，適時(shí)開展審計(jì)

雙審計(jì)方案是指中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)部分別編制審計(jì)方案，同一項(xiàng)目兩個(gè)方案側(cè)重不同。中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)部指導(dǎo)下編制方案，方案確定審計(jì)的工作內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)頻率等內(nèi)容，審計(jì)工作內(nèi)容涵蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)實(shí)施直至項(xiàng)目決算整體循環(huán)的全部內(nèi)容，該方案經(jīng)審計(jì)部審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。審計(jì)部對中介機(jī)構(gòu)方案進(jìn)行審核，同時(shí)明確項(xiàng)目整體組織方式及人員分工、向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)定期匯報(bào)等內(nèi)容，編制總體審計(jì)方案。雙方案統(tǒng)一編制，各有側(cè)重，全面有效。

（七）運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維、信息化手段，提高審計(jì)效率

全過程跟蹤審計(jì)需要分階段按項(xiàng)目進(jìn)展情況持續(xù)提報(bào)審計(jì)資料，為達(dá)到審計(jì)全面覆蓋業(yè)務(wù)流程、動(dòng)態(tài)反映項(xiàng)目進(jìn)展情況、提高審計(jì)效率及效果，審計(jì)部運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維創(chuàng)新設(shè)計(jì)了一套報(bào)審表，實(shí)行表單化管理，使檢查事項(xiàng)了然于胸、清晰明了。報(bào)審表內(nèi)容涵蓋了招投標(biāo)、合同簽訂及支付、監(jiān)理管理等9個(gè)方面。每張報(bào)審表分為已報(bào)審和新增報(bào)審兩大部分，隨著項(xiàng)目進(jìn)展?jié)L動(dòng)填報(bào)（見表1）。同時(shí)，開發(fā)了異常合同篩選程序，在輸入合同的招標(biāo)時(shí)間、開標(biāo)時(shí)間、中標(biāo)通知書下發(fā)時(shí)間等基本信息后，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度設(shè)置相關(guān)閾值，異常合同在右側(cè)會以“星”號顯示，這樣可以將快速找出的異常合同進(jìn)行重點(diǎn)審查，提高審計(jì)效率。

運(yùn)用信息化手段提高審計(jì)效率，在審計(jì)部開發(fā)的審計(jì)管理信息系統(tǒng)中（見圖3），設(shè)置專門工程審計(jì)模塊，將上述報(bào)審表和異常合同篩選程序置入其中。在招投標(biāo)審計(jì)階段，充分利用嵌入系統(tǒng)中的企查查軟件，查詢投標(biāo)企業(yè)相關(guān)信息，大大提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到審計(jì)監(jiān)督目的。

（八）延伸審計(jì)對象，實(shí)現(xiàn)全鏈條審計(jì)

滑雪大跳臺項(xiàng)目采用施工總承包模式，為了落實(shí)廉潔辦奧要求，確保項(xiàng)目質(zhì)量，審計(jì)組對施工的總承包單位進(jìn)行延伸審計(jì)，主要對總包單位集采中心的設(shè)備和材料采購程序及其使用情況進(jìn)行審計(jì)，每月審計(jì)一次。主要從兩方面進(jìn)行審計(jì)：一是對集中采購的設(shè)備、材料的招投標(biāo)、合同簽訂情況的合規(guī)性進(jìn)行審查;二是對到場材料的質(zhì)量合格性進(jìn)行審查，主要審查材料的合格證、有見證取樣記錄及檢測報(bào)告等檢驗(yàn)程序，確保到場使用的材料符合設(shè)計(jì)質(zhì)量要求。通過全鏈條審計(jì)確保了廉潔辦奧要求落到實(shí)處。

（九）重視整改落實(shí)，形成審計(jì)監(jiān)督閉環(huán)

審計(jì)問題的整改和審計(jì)建議及時(shí)有效落實(shí)，是確保審計(jì)質(zhì)量的重要抓手。審計(jì)過程中，對于現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能立行改正的，必須既行既改;對于典型突出的問題，在直報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)專報(bào)中進(jìn)行反映，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)問題的批示，編制審計(jì)整改通知書，與審計(jì)專報(bào)一并下發(fā)至建設(shè)單位，要求建設(shè)單位定期進(jìn)行整改反饋。

審計(jì)部建立審計(jì)整改情況臺賬，實(shí)行持續(xù)跟進(jìn)、對賬銷號，直至整改事項(xiàng)全部完成，有效促進(jìn)了審計(jì)問題的整改落實(shí)，形成審計(jì)閉環(huán)。

三、項(xiàng)目的實(shí)踐效果

1.全過程跟蹤審計(jì)建立起“三位一體”審計(jì)監(jiān)督方式，由審計(jì)部統(tǒng)籌，發(fā)揮各方優(yōu)勢，提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量和效率;確定“雙循環(huán)”全過程跟蹤審計(jì)模式，定期循環(huán)帶動(dòng)整體循環(huán)，把問題解決在前端，避免問題后續(xù)重復(fù)發(fā)生;借助審計(jì)信息化平臺，延伸審計(jì)內(nèi)容，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);強(qiáng)化審計(jì)整改，把控審計(jì)質(zhì)量，形成審計(jì)監(jiān)督閉環(huán)，“雙循環(huán)”全過程跟蹤審計(jì)推動(dòng)了國家、北京市廉潔辦奧等重大政策貫徹落實(shí)。大跳臺本體在接受審計(jì)署委托北京市審計(jì)局跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組對項(xiàng)目的建設(shè)和管理給予肯定，充分體現(xiàn)首鋼內(nèi)部審計(jì)在貫徹落實(shí)黨和國家重大政策過程中開展全過程跟蹤審計(jì)意義重大。

2.審計(jì)部加強(qiáng)國家及集團(tuán)相關(guān)工程建設(shè)法規(guī)制度的宣貫，提高了被審計(jì)單位各級管理部門及人員對審計(jì)工作的認(rèn)識;及時(shí)對發(fā)現(xiàn)問題歸納整理形成審計(jì)案例并進(jìn)行通報(bào)，提高了工程審計(jì)相關(guān)管理人員的管理意識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在首鋼集團(tuán)內(nèi)形成精細(xì)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍，被審計(jì)單位由被動(dòng)接受審計(jì)轉(zhuǎn)為主動(dòng)迎審。

3.全過程跟蹤審計(jì)規(guī)范了被審計(jì)單位工程管理，提升了工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平，減少問題重復(fù)發(fā)生，節(jié)約大量隱形成本;促進(jìn)工程結(jié)算質(zhì)量，及時(shí)歸檔相關(guān)資料，降低結(jié)算審減比例;目前已全面在首鋼集團(tuán)的重點(diǎn)項(xiàng)目、重大投資項(xiàng)目中實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。

4.“雙循環(huán)”全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施，形成了規(guī)范的制度體系和業(yè)務(wù)審計(jì)流程，突出審計(jì)關(guān)注點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將其固化在審計(jì)信息化系統(tǒng)中，形成全過程跟蹤審計(jì)管控模式。

（執(zhí)筆人：高強(qiáng)）

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