2020年初，新冠肺炎疫情爆發(fā)，湖北武漢是當(dāng)時(shí)疫情防控的重心之一。國網(wǎng)湖北省電力有限公司（以下簡稱公司）堅(jiān)持將黨和國家重大政策部署及上級決策措施在本單位的貫徹落實(shí)情況審計(jì)，作為內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)。在封城隔離、復(fù)工復(fù)產(chǎn)等不同階段，公司審計(jì)部靈活采取遠(yuǎn)程視頻查看、數(shù)字化持續(xù)審計(jì)、現(xiàn)場重點(diǎn)督導(dǎo)等審計(jì)方式，組織內(nèi)審人員對防疫及受捐物資管理、階段性降低用電成本、清理拖欠民營企業(yè)賬款等政策措施開展專項(xiàng)跟蹤審計(jì)。公司審計(jì)部立足長效，通過提前介入、全程跟蹤、強(qiáng)化整改等，有效促進(jìn)重大防疫政策落實(shí)，服務(wù)疫情防控大局，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，充分發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督保障功能。

一、審計(jì)基本情況

（一）立項(xiàng)背景

開展重大政策跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政策措施有效落實(shí)，促進(jìn)防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)，是新時(shí)代賦予內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)和使命，也是踐行審計(jì)監(jiān)督新理念的具體體現(xiàn)。選準(zhǔn)政策主題是政策跟蹤審計(jì)的首要因素。公司緊緊圍繞疫情防控工作大局和公司面臨的主要經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合疫情背景下的審計(jì)工作方式，找準(zhǔn)政策跟蹤審計(jì)工作與服務(wù)疫情防控的最佳結(jié)合點(diǎn)，確立了防疫和受捐物資管理、疫情優(yōu)惠電價(jià)執(zhí)行、清理拖欠民營企業(yè)賬款等3項(xiàng)疫情防控政策跟蹤審計(jì)事項(xiàng)，公司疫情防控政策跟蹤審計(jì)的整體框架如圖1所示。

（二）審計(jì)概況

一是開展防疫和受捐物資專項(xiàng)審計(jì)。根據(jù)審計(jì)署印發(fā)的《關(guān)于做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控財(cái)政資金和捐贈(zèng)款物審計(jì)監(jiān)督工作的通知》，公司制訂了《關(guān)于加強(qiáng)公司防疫物資管理審計(jì)指導(dǎo)意見》，并迅速組織開展防疫和受捐物資專項(xiàng)審計(jì)。2020年2月至4月全省封城期間，審計(jì)部門聯(lián)合業(yè)務(wù)部門對各所屬單位防疫物資采購管理、接受捐贈(zèng)物資管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)開展線上遠(yuǎn)程審計(jì)和指導(dǎo);7月至9月復(fù)工復(fù)產(chǎn)后，完成了5家重點(diǎn)單位的現(xiàn)場審計(jì)，組織24家二級單位開展了自審自查。

二是在數(shù)字化持續(xù)審計(jì)中開展疫情優(yōu)惠電價(jià)執(zhí)行審計(jì)。為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于堅(jiān)決打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的重要指示精神和黨中央、國務(wù)院決策部署，國家電網(wǎng)公司出臺了一系列疫情優(yōu)惠電價(jià)政策，幫助企業(yè)降低用電成本，支持企業(yè)共渡難關(guān)。針對這些階段性降低用電成本政策，公司在2020年數(shù)字化持續(xù)審計(jì)中設(shè)立疫情防控期間電價(jià)電費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行情況小組，使用數(shù)字化審計(jì)平臺和營銷系統(tǒng)開展工作，重點(diǎn)檢查4家供電分公司，組織10家供電分公司開展自查自糾，篩查22.1萬條電費(fèi)數(shù)據(jù)。

三是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中嵌入清理拖欠民營企業(yè)賬款審計(jì)事項(xiàng)。為貫徹落實(shí)《中央應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于在有效防控疫情的同時(shí)積極有序推進(jìn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的指導(dǎo)意見》，幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，公司在2020年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案的重大政策落實(shí)審計(jì)要點(diǎn)中，嵌入清理拖欠民營企業(yè)賬款審計(jì)事項(xiàng)，對11家二級單位開展了現(xiàn)場檢查，篩查3.56萬條往來賬款數(shù)據(jù)。

（三）審計(jì)重點(diǎn)及問題

一是防疫和受捐物資管理專項(xiàng)審計(jì)。防疫和受捐物資管理專項(xiàng)審計(jì)主要關(guān)注以下重點(diǎn)內(nèi)容：防疫物資需求計(jì)劃的合理性和準(zhǔn)確性，以及計(jì)劃執(zhí)行情況;是否建立應(yīng)急防疫物資采購工作組并建立相應(yīng)工作機(jī)制和采購流程;是否開展了入庫驗(yàn)收并辦理相關(guān)驗(yàn)收交接手續(xù);是否結(jié)合本單位實(shí)際防疫工作制定防疫物資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格執(zhí)行;接收的捐贈(zèng)物資是否單獨(dú)建立賬套，單獨(dú)進(jìn)行核算;捐贈(zèng)物資的分配原則是否合理、去向是否清晰。

經(jīng)審計(jì)，共發(fā)現(xiàn)防疫物資管理問題7類193項(xiàng)，主要表現(xiàn)為：防疫物資需求計(jì)劃不準(zhǔn)確、防疫物資采購過程未記錄備案、防疫物資庫存管理不規(guī)范、未嚴(yán)格把控防疫物資發(fā)放管理、受捐物資交接手續(xù)不全、受捐物資臺賬未規(guī)范建立等。

二是階段性降低用電成本審計(jì)事項(xiàng)。通過數(shù)字化持續(xù)審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目，關(guān)注2020年2月1日以來的電價(jià)優(yōu)惠落實(shí)情況：是否減免非高耗能大工業(yè)、一般工商業(yè)企業(yè)電費(fèi)的5%;對申請暫停、減容、暫停回復(fù)、減容回復(fù)的用電企業(yè)，是否按實(shí)際暫停天數(shù)免收基本電費(fèi);對因疫情防控引發(fā)的企業(yè)基本電費(fèi)計(jì)收方式變更、暫停、減容及其恢復(fù)等業(yè)務(wù)，是否實(shí)行“當(dāng)日受理，次日辦結(jié)”;對因疫情防控需要新建、擴(kuò)建的醫(yī)療場所用電，是否免收高可靠性供電費(fèi)。

經(jīng)審計(jì)，共發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)27項(xiàng)，主要表現(xiàn)為計(jì)算申請暫停、減容用電企業(yè)免收基本電費(fèi)的天數(shù)不正確，業(yè)務(wù)受理未能次日辦結(jié)等。審計(jì)組及時(shí)下發(fā)持續(xù)審計(jì)疑點(diǎn)核實(shí)單，提醒業(yè)務(wù)部門和相關(guān)單位落實(shí)疫情電價(jià)優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)作用。

三是清理拖欠民營企業(yè)賬款審計(jì)事項(xiàng)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目重大政策落實(shí)審計(jì)要點(diǎn)中，關(guān)注以下重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容：是否對本單位民營企業(yè)賬款拖欠情況進(jìn)行逐項(xiàng)梳理;是否以合同或有關(guān)規(guī)定為依據(jù)合理界定拖欠行為;是否按照公司清理拖欠賬款總體目標(biāo)，是否制訂清償方案并建立臺賬;是否明確詳細(xì)時(shí)間表和資金來源;是否存在新增拖欠、“清了又欠”的現(xiàn)象。

經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)所屬產(chǎn)業(yè)單位存在民營企業(yè)賬款清欠不到位的情況，發(fā)現(xiàn)問題12項(xiàng)，主要表現(xiàn)為部分項(xiàng)目已完工審計(jì)，逾期工程款未付;部分物資已到貨，逾期物資款未付等。

二、審計(jì)舉措和方法

（一）建立健全制度機(jī)制

在公司防疫工作指揮部的統(tǒng)一部署下，一是成立防疫和受捐物資跟蹤審計(jì)專班，制定發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)公司防疫物資管理審計(jì)指導(dǎo)意見》和《關(guān)于加強(qiáng)防疫物資管理的審計(jì)工作要求》。二是成立數(shù)字化持續(xù)審計(jì)監(jiān)督工作組，制訂《公司2020年數(shù)字化持續(xù)審計(jì)監(jiān)督方案》，明確由第三小組開展疫情防控期間電價(jià)電費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行情況持續(xù)審計(jì)。三是在年度各經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案中明確了清理拖欠民營企業(yè)賬款審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)，使工作有章可循、有規(guī)可依。四是就疫情防控政策跟蹤審計(jì)工作的責(zé)任落實(shí)、審計(jì)作用有效發(fā)揮等進(jìn)行傳達(dá)和部署，明確了服務(wù)疫情防控總體目標(biāo)，審計(jì)工作“不缺位，不越位，不添亂”的工作方針。

（二）明確正確的審計(jì)導(dǎo)向

政策跟蹤審計(jì)以政策目標(biāo)為導(dǎo)向，在事后評價(jià)的同時(shí)也強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的預(yù)防性作用。因此，公司審計(jì)部門在封城隔離期間即通過遠(yuǎn)程檢查方式，啟動(dòng)了疫情防控跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)的提前介入可以防患于未然，更早更快地識別出應(yīng)對措施與目標(biāo)預(yù)期的偏離苗頭，及時(shí)提出調(diào)整意見，在政策落地的過程中及時(shí)發(fā)揮促進(jìn)、推動(dòng)和監(jiān)督的作用。

（三）深入推進(jìn)審計(jì)“兩統(tǒng)籌”

推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”。一是實(shí)行“1+N”審計(jì)模式，將階段性降低用電成本政策執(zhí)行情況、清理拖欠民營企業(yè)賬款情況等政策跟蹤審計(jì)內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、數(shù)字化持續(xù)審計(jì)進(jìn)行深度融合，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”。二是在疫情防控大背景下，整合審計(jì)力量，實(shí)現(xiàn)公司審計(jì)部（審計(jì)中心）、地市單位審計(jì)部門的兩級審計(jì)人員的一體化協(xié)同，整體同步開展防疫物資等審計(jì)事項(xiàng)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)整改閉環(huán)管理

一是加強(qiáng)部門協(xié)同，針對防疫物資、電價(jià)執(zhí)行、應(yīng)付款項(xiàng)等事項(xiàng)與物資部、營銷部、財(cái)務(wù)部等業(yè)務(wù)部門開展溝通與反饋，出具管理意見書和疑點(diǎn)核實(shí)單，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門積極整改，制定相關(guān)管理制度，建立長效機(jī)制，深化審計(jì)監(jiān)督工作的內(nèi)涵和作用層次。二是立足審計(jì)整改不放松，通過列出清單、信息系統(tǒng)在線稽核、現(xiàn)場突擊抽查倉庫等方式，著力推動(dòng)各單位、各部門立查立改，促進(jìn)疫情防控政策有效落實(shí)。三是落實(shí)“問題發(fā)現(xiàn)”“整改落實(shí)”兩者的配套責(zé)任，動(dòng)態(tài)跟蹤并報(bào)告各單位、各部門的整改落實(shí)進(jìn)度，嚴(yán)格把控工作質(zhì)量。

（五）落實(shí)審計(jì)質(zhì)量全過程管理

一是強(qiáng)化過程管控，協(xié)調(diào)公司防疫物資資金快速落實(shí)，有效解決了復(fù)工復(fù)產(chǎn)后仍拖欠供應(yīng)商貨款問題，規(guī)避違約風(fēng)險(xiǎn)，為“后疫情”時(shí)代優(yōu)化營商環(huán)境貢獻(xiàn)國網(wǎng)力量。二是深化政策指導(dǎo)，強(qiáng)化對基層單位民企清欠工作涉及資金、法律事項(xiàng)的指導(dǎo)，要求無分歧事項(xiàng)應(yīng)清盡清，存在分歧也要調(diào)解、協(xié)商、司法等途徑加快解決，緩解民營企業(yè)復(fù)工后資金壓力。三是優(yōu)化隊(duì)伍素質(zhì)，采取“走出去、請進(jìn)來”，以審代訓(xùn)，短期培訓(xùn)等多種方式，全面提升審計(jì)人員的政治意識、業(yè)務(wù)能力、數(shù)字化審計(jì)水平，提升審計(jì)人員準(zhǔn)確把握政策、分析深層次原因、準(zhǔn)確界定相關(guān)責(zé)任、提出建設(shè)性意見的綜合能力。

（六）創(chuàng)新開展數(shù)字化審計(jì)

充分考慮疫情影響，通過數(shù)字化審計(jì)手段開展大部分審計(jì)事項(xiàng);充分依托大數(shù)據(jù)分析工具和智能審計(jì)模型，對核心要素進(jìn)行全樣本大數(shù)據(jù)分析，從海量數(shù)據(jù)中快速鎖定疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)“長鏈路、長周期”的靜態(tài)監(jiān)督向“高靈敏、短平快”的動(dòng)態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，全方位促進(jìn)審計(jì)效率和質(zhì)量的提升。

一是明確審計(jì)思路，暢通數(shù)據(jù)獲取渠道。將財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)、ERP物資系統(tǒng)、營銷SG186系統(tǒng)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，及可獲取的外部數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總轉(zhuǎn)化，開展數(shù)據(jù)治理、夯實(shí)質(zhì)量基礎(chǔ)，跨系統(tǒng)整合數(shù)據(jù)。比如，在清理拖欠民營企業(yè)賬款審計(jì)事項(xiàng)中，通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)——科目余額表功能點(diǎn)導(dǎo)出應(yīng)付款項(xiàng)余額表（按照供應(yīng)商分類顯示）;通過BW系統(tǒng)——賬齡分析功能導(dǎo)出系統(tǒng)內(nèi)單位的供應(yīng)商及其欠款賬齡明細(xì)表;通過SAP——物資模塊后臺數(shù)據(jù)導(dǎo)出供應(yīng)商明細(xì)，抓取供應(yīng)商納稅人識別號數(shù)據(jù)，用以識別民營企業(yè)。

二是建立審計(jì)模型，開展全量篩查。構(gòu)建疫情優(yōu)惠電價(jià)執(zhí)行、民營企業(yè)長期掛賬往來等數(shù)字化審計(jì)模型，精準(zhǔn)鎖定問題疑點(diǎn)，疑點(diǎn)核實(shí)率達(dá)82%。比如，在階段性降低用電成本政策執(zhí)行情況審計(jì)事項(xiàng)中，通過應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)平臺，依托大數(shù)據(jù)分析手段，關(guān)注優(yōu)惠電價(jià)執(zhí)行、兩部制電價(jià)執(zhí)行2個(gè)要點(diǎn)，編制“監(jiān)控式”審計(jì)模型，采用“線上全面核實(shí)”與“線下重點(diǎn)復(fù)核”的方式，同步開展疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核實(shí)，踐行多角度分析、多方式結(jié)合的數(shù)字化審計(jì)模式。

三、審計(jì)整改與成效

（一）推動(dòng)疫情防控政策措施落實(shí)，促進(jìn)政令措施暢通

緊緊圍繞重大政策措施貫徹落實(shí)情況開展持續(xù)跟蹤審計(jì)。階段性降低用電成本方面，2020年公司共減少企業(yè)用電成本43.37億元，高峰時(shí)期130余萬用戶欠費(fèi)未停，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn);清理逾期支付款項(xiàng)808.47萬元，緩解民營企業(yè)資金壓力;防疫和受捐物資管理方面，共調(diào)整防疫和受捐物資成本702萬元，清倉利庫387萬元，清理債權(quán)294萬元，補(bǔ)充完善各類物資領(lǐng)用、收發(fā)貨手續(xù)1398萬元。

（二）推動(dòng)企業(yè)管理相關(guān)制度完善，促進(jìn)管理機(jī)制長效

堅(jiān)持將完善管理促長效作為審計(jì)目標(biāo)，督促各單位、各部門以審計(jì)查出的問題為導(dǎo)向，堅(jiān)持舉一反三、標(biāo)本兼治、以審促改、以改促建，加強(qiáng)長效機(jī)制建設(shè)，切實(shí)做到既“治已病”又“防未病”，促進(jìn)公司本部新編修訂《防疫物資臨時(shí)倉儲(chǔ)點(diǎn)管理規(guī)范》《關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)防疫物資管理審計(jì)指導(dǎo)意見的通知》等8項(xiàng)制度。

（三）推動(dòng)審計(jì)關(guān)口前移，促進(jìn)政策落實(shí)及時(shí)有效

及時(shí)反映新情況、新問題、新趨勢，深入分析背后的體制機(jī)制障礙，推動(dòng)健全相關(guān)法律法規(guī)和完善有關(guān)配套政策。在防疫和受捐物資管理專項(xiàng)審計(jì)中，疫情前期由于未下達(dá)防疫物資采購預(yù)算，各單位普遍存在以賒賬或個(gè)人墊付形式開展物資采購，審計(jì)部門第一時(shí)間將上述困難和問題上報(bào)至公司防疫指揮領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門制訂下發(fā)《關(guān)于防疫物資使用、預(yù)算、核算相關(guān)問題的通知》，及時(shí)有效解決了復(fù)工復(fù)產(chǎn)后拖欠供應(yīng)商貨款問題，規(guī)避違約風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推動(dòng)成果共享強(qiáng)化業(yè)審聯(lián)動(dòng)，切實(shí)抓好監(jiān)督考核

充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督優(yōu)勢和業(yè)務(wù)部門專業(yè)優(yōu)勢，將監(jiān)督結(jié)果與業(yè)務(wù)部門實(shí)時(shí)共享，形成監(jiān)督合力，實(shí)現(xiàn)業(yè)審聯(lián)動(dòng)新業(yè)態(tài)。針對2020年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的部分單位民企清欠不到位問題，給相關(guān)單位提出相關(guān)管理建議書以及審計(jì)成果共享單，促進(jìn)其對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題“舉一反三”并加強(qiáng)監(jiān)督考核，將清理拖欠民營企業(yè)賬款作為年度重點(diǎn)工作，納入企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效考核評價(jià)指標(biāo)體系。

（五）推動(dòng)應(yīng)急物資規(guī)范管理，持續(xù)優(yōu)化工作機(jī)制

公司相關(guān)部門針對本次防疫和受捐物資管理專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的工作中薄弱環(huán)節(jié)，健全制度和規(guī)范流程，特別是對授權(quán)采購的原則和權(quán)限進(jìn)一步優(yōu)化，同時(shí)完善公司在處理突發(fā)應(yīng)急事件時(shí)的物資采購策略和操作細(xì)則，確保當(dāng)突發(fā)應(yīng)急事件再次出現(xiàn)時(shí)，各級單位或業(yè)務(wù)部門能有效銜接，確保應(yīng)急物資管理在計(jì)劃提報(bào)、招標(biāo)采購、合同執(zhí)行、倉儲(chǔ)運(yùn)維、財(cái)務(wù)核算等環(huán)節(jié)規(guī)范暢通。

（六）推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型，探索審計(jì)作業(yè)新模式

在滿足疫情防控要求和公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，破除傳統(tǒng)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間、空間束縛，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，強(qiáng)化過程監(jiān)督，助力重大決策部署貫徹落實(shí)，服務(wù)公司中心工作，履行首要職責(zé)。在具體的審計(jì)項(xiàng)目中，打破以往事后審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)為主的方式，通過對業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)非現(xiàn)場監(jiān)測與在線審計(jì)，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，實(shí)現(xiàn)“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早規(guī)范”的目的。

面對新冠肺炎疫情這一重大公共事件，公司牢牢扛起重大政治責(zé)任，毫不松懈地落實(shí)各項(xiàng)防控措施，有力服務(wù)疫情防控全局和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。公司內(nèi)審部門采取事前介入、全程跟進(jìn)、跟蹤整改的全過程審計(jì)方式，發(fā)掘疫情防控過程中的審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，有效保障防疫物資的規(guī)范使用，促進(jìn)優(yōu)惠電價(jià)政策和民企清欠工作的順利推進(jìn)，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

（執(zhí)筆人：曾嶸? ?鄭勇? ?趙浩? 龔莉）

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