徐斌 姚慧琴

[摘要]受“逆全球化”和新冠肺炎疫情等多重因素影響，全球治理體系和國(guó)際秩序正在加速變革。為推動(dòng)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展，要在準(zhǔn)確把握國(guó)家審計(jì)助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展具體特征的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)過(guò)程中揭露問題、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)創(chuàng)新的重要作用，深入分析國(guó)家審計(jì)助力“一帶一路”建設(shè)時(shí)面臨的挑戰(zhàn)，積極探索國(guó)家審計(jì)監(jiān)督服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的具體路徑。

[關(guān)鍵詞]“一帶一路”? 高質(zhì)量發(fā)展? ?國(guó)家審計(jì)? ?審計(jì)監(jiān)督

推進(jìn)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”（以下簡(jiǎn)稱“一帶一路”）建設(shè)，是習(xí)近平同志在2013年9月和10月分別出訪中亞和東南亞期間提出的偉大構(gòu)想，“一帶一路”國(guó)家倡議的提出與推進(jìn)，對(duì)推動(dòng)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體、統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局、推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展等具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在“一帶一路”國(guó)家倡議下，一系列基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資項(xiàng)目和對(duì)外直接投資項(xiàng)目相繼推進(jìn)，有力地推動(dòng)了沿線各國(guó)間的務(wù)實(shí)合作和聯(lián)動(dòng)發(fā)展，推進(jìn)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，承擔(dān)著防范重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、保障“一帶一路”建設(shè)順利進(jìn)行的重任。因此，要不斷提高審計(jì)工作水平，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)工作的“經(jīng)濟(jì)體檢”功能，推動(dòng)“一帶一路”建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、國(guó)家審計(jì)助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的特征分析

“一帶一路”倡議的主要內(nèi)容在于扎實(shí)推進(jìn)政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通和民心相通。而國(guó)家審計(jì)在助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵則在于對(duì)上述五個(gè)層面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，即對(duì)政策溝通及落地的協(xié)同審計(jì)、對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進(jìn)度的跟蹤性審計(jì)、對(duì)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易領(lǐng)域的信息風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及對(duì)金融資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警審計(jì)等。在具體實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中主要具備以下特征：

一是全過(guò)程審計(jì)理念下的“一帶一路”建設(shè)審計(jì)系統(tǒng)性特征。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在開展審計(jì)工作時(shí)，力求通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象及其利益相關(guān)者進(jìn)行全面的審計(jì)分析和全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。因此，國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)“一帶一路”的發(fā)展趨勢(shì)及沿線國(guó)家的實(shí)際需求出發(fā)，高效地履行審計(jì)在“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展中的各項(xiàng)職能，確保國(guó)家審計(jì)服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的全面性和系統(tǒng)性。

二是“免疫系統(tǒng)”理論下的“一帶一路”建設(shè)審計(jì)免疫性特征。免疫性是國(guó)家審計(jì)的主要特征之一。在國(guó)家審計(jì)服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，必須在精準(zhǔn)把控“一帶一路”建設(shè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在揭露問題和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)層面的重要作用，展現(xiàn)國(guó)家審計(jì)作為免疫系統(tǒng)的重要功能，切實(shí)助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展。

三是經(jīng)濟(jì)治理視角下的“一帶一路”建設(shè)審計(jì)監(jiān)控性特征。國(guó)家審計(jì)是監(jiān)督管理經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。在國(guó)家審計(jì)服務(wù)“一帶一路”倡議推進(jìn)的過(guò)程中，通過(guò)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)對(duì)象各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及結(jié)果的有效審計(jì)、監(jiān)督和控制，切實(shí)維護(hù)各方利益主體利益，在明確的審計(jì)治理目標(biāo)指導(dǎo)下，有序開展“一帶一路”倡議推進(jìn)過(guò)程中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督工作。

綜上所述，在推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)承擔(dān)著極為重要的職責(zé)。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)必須主動(dòng)適應(yīng)“一帶一路”的實(shí)際情況和審計(jì)工作的特殊性，準(zhǔn)確把握國(guó)家審計(jì)助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的主要特征，切實(shí)有效地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)應(yīng)有的作用，為“一帶一路”建設(shè)中各類政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供審計(jì)層面的有力保障，推動(dòng)“一帶一路”的高質(zhì)量發(fā)展。

二、國(guó)家審計(jì)服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展面臨的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)

面對(duì)當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)格局的深刻變化，為了推動(dòng)人類走向更加美好的未來(lái)，黨和國(guó)家高度重視推進(jìn)“一帶一路”的國(guó)際合作，堅(jiān)持以“共商、共建、共享”的原則，加快推進(jìn)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體。為確保“一帶一路”國(guó)際合作順利推進(jìn)，必須充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在審計(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)治理層面的重要作用，助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展。這些年“一帶一路”國(guó)家倡議的有序推進(jìn)取得了許多重要的成績(jī)，但由于“一帶一路”沿線涉及國(guó)家較多、領(lǐng)域較廣，使得國(guó)家審計(jì)工作在開展過(guò)程中面臨著諸多挑戰(zhàn)，影響國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展中的作用發(fā)揮。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是“一帶一路”倡議下國(guó)際合作交流增加，審計(jì)能力亟待提高。在“一帶一路”國(guó)際合作背景下，我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和對(duì)外直接投資不斷增加，涉及國(guó)家范圍廣泛，涉及企業(yè)境外資產(chǎn)規(guī)模較大。這對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的專業(yè)能力、工作效率和隊(duì)伍建設(shè)等都提出了更高要求。同時(shí)，由于涉及國(guó)家范圍廣，客觀上使得境外投資資產(chǎn)監(jiān)管難度增加，審計(jì)工作任務(wù)艱巨。比如，國(guó)家審計(jì)工作面臨越來(lái)越多的境外審計(jì)管轄權(quán)沖突的問題、審計(jì)隊(duì)伍審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足及審計(jì)方法滯后等問題。這些都在一定程度上制約了國(guó)家審計(jì)在“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)作用的發(fā)揮。

二是“一帶一路”倡議下相關(guān)政策落實(shí)的跟蹤審計(jì)效果亟待加強(qiáng)。傳統(tǒng)審計(jì)模式以事后審計(jì)為主，一定程度上影響了審計(jì)過(guò)程的全面性及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。在“一帶一路”建設(shè)過(guò)程中，由于涉及國(guó)際項(xiàng)目較多，且周期較長(zhǎng)，單純依靠事后審計(jì)無(wú)法有效應(yīng)對(duì)各種新問題和風(fēng)險(xiǎn)。而跟蹤審計(jì)具有彌補(bǔ)事后審計(jì)滯后性的特性，可以極大程度地降低“一帶一路”建設(shè)過(guò)程中，國(guó)內(nèi)外項(xiàng)目所涉及的各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)的緊密結(jié)合，可以有效發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在“一帶一路”倡議中的保障作用。目前，在“一帶一路”建設(shè)相關(guān)審計(jì)活動(dòng)中，跟蹤審計(jì)開展了初步探索，在保障“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了積極作用，但是，從實(shí)際效果而言，跟蹤審計(jì)工作依然有較大的提升空間。

三是國(guó)家審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)無(wú)法滿足審計(jì)國(guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)，亟需優(yōu)化提升。在“一帶一路”沿線的國(guó)際深度交流合作和多元化語(yǔ)言格局下，對(duì)審計(jì)人才隊(duì)伍應(yīng)對(duì)國(guó)際項(xiàng)目審計(jì)工作需求能力及外語(yǔ)能力等都提出了新的要求。目前，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏跨文化溝通能力、缺乏國(guó)際化建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等方面。同時(shí)，“一帶一路”沿線國(guó)家審計(jì)涉及貿(mào)易、金融、民生及工程建設(shè)等諸多領(lǐng)域，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)及審計(jì)人才選拔和培養(yǎng)機(jī)制也提出了更高要求。

三、新時(shí)代國(guó)家審計(jì)助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的路徑選擇

“一帶一路”對(duì)構(gòu)建新發(fā)展格局、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。為保障“一帶一路”建設(shè)的順利推進(jìn)，國(guó)家審計(jì)工作應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)新情況、新問題和新特點(diǎn)，做好以下三點(diǎn)工作。

（一）明確“一帶一路”建設(shè)過(guò)程中國(guó)家審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

為助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注“一帶一路”建設(shè)的核心內(nèi)容，把握審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域，切實(shí)有效地提升審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。

一是加強(qiáng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)政策的推進(jìn)與落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤性審計(jì)，確保政策有效執(zhí)行。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)高效的跟蹤性審計(jì)，可以明確相關(guān)政策的執(zhí)行情況，分析判斷現(xiàn)有政策與實(shí)際情況的匹配程度，進(jìn)而為下一步政策的調(diào)整和優(yōu)化提供參考依據(jù)。同時(shí)，跟蹤性審計(jì)工作的有序開展可以發(fā)揮審計(jì)的經(jīng)濟(jì)體檢功能，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督效果，及時(shí)為審計(jì)對(duì)象提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從審計(jì)層面為其制定專業(yè)化的整改建議，從而有效避免“一帶一路”建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)、法律和項(xiàng)目?jī)?nèi)部的各類風(fēng)險(xiǎn)，助力“一帶一路”的高質(zhì)量發(fā)展。

二是加強(qiáng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)過(guò)程中金融領(lǐng)域和資金層面的審計(jì)監(jiān)督。隨著我國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家之間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易領(lǐng)域、金融領(lǐng)域等層面的交流與合作日漸頻繁，尤其以重大基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)等為主，全面涉及航空、港口、公路、鐵路等諸多領(lǐng)域。這些領(lǐng)域的合作通常涉及大量的公共資金。因此，必須要高度重視對(duì)國(guó)際金融領(lǐng)域，特別是在合法性、合規(guī)性和真實(shí)性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性上加強(qiáng)對(duì)“一帶一路”建設(shè)中資金層面的審計(jì)監(jiān)督。比如，開展資金融通領(lǐng)域的資金效益審計(jì)工作，強(qiáng)化對(duì)跨境貸款、資金使用等領(lǐng)域的跨境風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)層面的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)在監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)控制層面的作用，為助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展提供審計(jì)層面的保障。

（二）推進(jìn)國(guó)際間審計(jì)領(lǐng)域合作，形成助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的審計(jì)合力

我國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家進(jìn)行的多領(lǐng)域合作與交流，為豐富我國(guó)對(duì)外開放內(nèi)涵、完善對(duì)外開放格局、實(shí)現(xiàn)共同繁榮發(fā)展發(fā)揮了積極作用。因此，對(duì)“一帶一路”的審計(jì)工作就必須充分考慮境內(nèi)外審計(jì)工作的特殊性。在開展國(guó)際間審計(jì)工作時(shí)，需要加強(qiáng)各國(guó)在審計(jì)領(lǐng)域的多層次溝通與合作，構(gòu)建起針對(duì)“一帶一路”倡議的協(xié)同審計(jì)體系，發(fā)揮各自國(guó)家在審計(jì)領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)，切實(shí)有效推進(jìn)相關(guān)審計(jì)工作的順利開展。在此過(guò)程中，不同國(guó)家間審計(jì)人員通過(guò)深度交流、學(xué)習(xí)與合作，可以取長(zhǎng)補(bǔ)短，推進(jìn)審計(jì)模式的創(chuàng)新，發(fā)揮審計(jì)合力的優(yōu)勢(shì)，在完成跨國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)上，切實(shí)有效地發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)治理領(lǐng)域的重要作用，更好地推動(dòng)“一帶一路”的高質(zhì)量發(fā)展。

（三）加強(qiáng)“一帶一路”國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

為助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)必須從立足“一帶一路”倡議推進(jìn)的現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)，依據(jù)在境內(nèi)外開展審計(jì)工作的要求，加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。比如，加強(qiáng)境外基建項(xiàng)目建設(shè)和對(duì)外直接投資的相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)專題培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)適應(yīng)“一帶一路”建設(shè)需求的國(guó)際化大數(shù)據(jù)審計(jì)人才的培養(yǎng)，培育具備熟練開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作能力和專業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才。一方面，可以積極招聘優(yōu)秀的審計(jì)人才，完善“一帶一路”下國(guó)際化審計(jì)隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)和能力;另一方面，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)發(fā)掘的能力，切實(shí)提升審計(jì)隊(duì)伍利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)“一帶一路”建設(shè)中各類審計(jì)對(duì)象存在問題進(jìn)行分析的能力，有效識(shí)別和防控風(fēng)險(xiǎn)，助力“一帶一路”的高質(zhì)量發(fā)展。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為審計(jì)人員提供更多的教育培訓(xùn)、交流輪崗和掛職鍛煉等多種方式，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的不斷提升。從而打造一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明的審計(jì)鐵軍，不斷提升審計(jì)工作水平，更好發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在助力“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展中的重要作用。

四、結(jié)語(yǔ)

在推進(jìn)新時(shí)代“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展的背景下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要在黨中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新時(shí)代新要求，總結(jié)新發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，突出“一帶一路”倡議下國(guó)家審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、推進(jìn)國(guó)際間的審計(jì)領(lǐng)域合作和加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，更好發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)國(guó)家善治和合作共贏方面的作用，促進(jìn)“政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通和民心相通”美好前景的早日實(shí)現(xiàn)。

（作者單位：西北大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院? 國(guó)防大學(xué)政治學(xué)院西安校區(qū)軍隊(duì)司法工作系，郵政編碼：710068，電子郵箱：billyjane@sina.com.cn）

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