張丹

摘 要：科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，已經(jīng)成為世界各國國力競爭的重要因素?？萍嫉陌l(fā)展尤其不能忽視。我國在稅收方面為高新技術(shù)企業(yè)提供了許多優(yōu)惠政策，幫助提升高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的動力，但現(xiàn)如今執(zhí)行落實的稅收優(yōu)惠政策仍存在一些問題，影響了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策真正作用的發(fā)揮。文章研究探討了我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不完善之處，并給出一些健全高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的方案。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策;高新技術(shù)企業(yè);企業(yè)所得稅

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）04-0047-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.047

1 引言

現(xiàn)如今科技在不斷改革發(fā)展，科技創(chuàng)新已經(jīng)被不少的國家放在了一個非常重大的戰(zhàn)略位置上。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)很重要，但是高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中，前期階段投入比較大，同時科技技術(shù)研發(fā)的時間也比較長，其中的財務(wù)以及市場風(fēng)險都比較高，經(jīng)濟壓力與稅收壓力都比較大。我國關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在不斷優(yōu)化更新，但是也存在著一些不完善的地方，健全高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，有利于我國高新技術(shù)企業(yè)更健康長遠(yuǎn)地發(fā)展下去，幫助提升我國科技水平。

2 我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施中存在的問題

一直以來我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策都在不斷地優(yōu)化更新，整體上來看，我國每一項稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到位，落實到了實處，有利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對于我國的科技技術(shù)創(chuàng)新以及發(fā)展有著很大的推動作用，科技的發(fā)展也帶動了我國經(jīng)濟的發(fā)展。不過稅收優(yōu)惠政策在真正推廣以及落實時，不可避免地存在一部分問題，妨礙了我國稅收優(yōu)惠政策真正作用的發(fā)揮。這些存在的問題主要表現(xiàn)在以下四點。

2.1 我國稅收優(yōu)惠政策缺少體制，法律效力不強

我國制定并頒布的稅收優(yōu)惠政策之中，針對高新技術(shù)公司的優(yōu)惠方案內(nèi)容相對繁多復(fù)雜，同時分布也比較分散，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策分散在各個不同效力等級的法律條款之中，缺少一個獨立完善的法律體制，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策系統(tǒng)性以及權(quán)威性都不足。關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策分布比較分散，且繁多復(fù)雜，這樣的政策內(nèi)容不方便宣傳，執(zhí)行落實起來難度高，實施政策的地方稅務(wù)部門工作量大幅度提升，工作效率低，稅收優(yōu)惠政策推廣速度慢;另外，缺少一套系統(tǒng)的法律體系，公司的財務(wù)工作人員了解和學(xué)習(xí)不方便，公司想要運用稅收中優(yōu)惠政策的主動性也會大幅度降低。最后，每個地區(qū)的地方政府常常會結(jié)合自身地區(qū)發(fā)展的真實情況，制定一部分地方特色比較強的稅收優(yōu)惠政策，但是這部分的稅收優(yōu)惠政策的效力不強，造成其政策在真正執(zhí)行落實過程中，缺少良好的監(jiān)督控制，有著執(zhí)法容易忽略的盲區(qū)，極容易發(fā)生管理沒有秩序以及缺乏公正的情況。

2.2 認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)管理的手段不清晰

關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的管理方式，我國稅收優(yōu)惠政策也對其做出了相應(yīng)的規(guī)定，對于其認(rèn)定管理的方式和環(huán)節(jié)也做了一些完善更新。但是，稅收優(yōu)惠政策中的規(guī)定內(nèi)容和會計核算這兩者之間，還是有著一部分的區(qū)別，因此稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中，一定要做出相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整，現(xiàn)如今的稅收政策內(nèi)容在這方面還沒有詳細(xì)準(zhǔn)確的規(guī)定。關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策之中，對企業(yè)科技研發(fā)工作人員的評價以及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)都有著規(guī)定不清晰的問題，這些問題容易造成高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的工作發(fā)生錯誤或者疏漏的評定情況，不利于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作用的真正發(fā)揮。

2.3 部門間對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和稅收優(yōu)惠認(rèn)定沒有良好的銜接

在認(rèn)定和審批高新技術(shù)企業(yè)時，需要國家科技部門以及稅務(wù)部門兩部門一起參與，前者更加關(guān)注企業(yè)科技知識領(lǐng)域的情況，后者更加注重公司提交的相關(guān)申報以及會計資料，審核這些材料并從中得到政策中認(rèn)定審核的指標(biāo)。國家科技部門和稅務(wù)部門在工作過程中存在的差異，會造成兩部門對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和審批缺少統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性，兩者之間的銜接沒有做好，不利于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的普及和落實。

2.4 企業(yè)所得稅與增值稅的優(yōu)惠政策不夠健全

我國關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容，大部分體現(xiàn)在企業(yè)所得稅上面，關(guān)于這方面的優(yōu)惠政策數(shù)量比較多。不過稅收優(yōu)惠政策在真正執(zhí)行和落實時，稅務(wù)部門因為沒有專業(yè)的科技知識儲備，在劃分公司生產(chǎn)運營類別時劃分的不清晰，在核定公司的職工教育經(jīng)費支出過程中，對于這些資金費用的支出用途和費用支出是否具有必要性，都沒辦法做到清晰的辨別，稅務(wù)部門的工作人員核算高新技術(shù)公司的設(shè)備，設(shè)備進行加速折舊核算過程中，也很難檢查證實這些高新技術(shù)企業(yè)的設(shè)備設(shè)施和該公司科技項目的關(guān)聯(lián)，到底緊密不緊密，這些識別和查證的困難，都在無形之中給稅務(wù)部門的工作人員審批工作增加了不少的工作壓力。

“營改增”推行以來，增值稅長期以來都是我國的第一大稅種，不過在高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容中，針對這一第一大稅種的規(guī)定內(nèi)容都比較少，并且稅收優(yōu)惠政策中增值稅的優(yōu)惠對象也存在著不少的限制?，F(xiàn)如今，并不是所有的高新技術(shù)企業(yè)都能夠享受到增值稅方面的國家優(yōu)惠政策，只有開發(fā)生產(chǎn)軟件的公司才是增值稅優(yōu)惠的對象。所以，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)多完善關(guān)于增值稅的內(nèi)容，合理增加增值稅優(yōu)惠范圍，有利于稅收優(yōu)惠政策的推廣，也能夠更好地推進高新技術(shù)進步和發(fā)展。

3 健全高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對策

3.1 優(yōu)化健全高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法律體系

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行和落實的過程中，缺少不了一個健全統(tǒng)一的法律體制。而且因為關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容比較分散，并且繁多復(fù)雜，導(dǎo)致其系統(tǒng)以及權(quán)威性都不高，政策在執(zhí)行和落實的過程中，缺少一個規(guī)范統(tǒng)一獨立的法律體系。我國政策應(yīng)該重視并且完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對其進行匯總整理，包括整理過去每個階段發(fā)布的規(guī)范性文件，合理廢止沒有必要的條文內(nèi)容，做適當(dāng)?shù)木珳p工作。如此，更加規(guī)范統(tǒng)一清晰的政策，其法律效力更強。提升每個地區(qū)各部門執(zhí)行并且落實高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的工作效率，有利于推動這種優(yōu)惠政策的普及工作，有利于更多的高新技術(shù)企業(yè)了解并且充分運用我國的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

3.2 健全高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定方式和有關(guān)審批體系建設(shè)

認(rèn)定和審批高新技術(shù)企業(yè)的工作，需要兩個部門共同參與合作，分別是國家科技部門與相關(guān)稅務(wù)部門，這兩個部門在執(zhí)行各自工作過程中，也應(yīng)當(dāng)主動運用每個部門的專業(yè)長處，主動進行科技以及稅收方面的知識信息交流分享，有利于提升高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以及審批工作的工作效率，同時能夠使得高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定審批工作更加公平。那些被成功認(rèn)定并且審批通過的高新技術(shù)企業(yè)，兩個部門應(yīng)當(dāng)主動給該企業(yè)提供相應(yīng)的指導(dǎo)，引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)按照法律法規(guī)享受稅收優(yōu)惠，并且不能忽視后續(xù)的跟蹤管理工作，審查核實企業(yè)申報材料內(nèi)容的真實情況，觀察該高新技術(shù)企業(yè)的科技研發(fā)成果，科技部門和稅收部門一起推動高新技術(shù)企業(yè)更健康可持續(xù)地發(fā)展下去，推動科技行業(yè)提高科技發(fā)展水平。

3.3 健全企業(yè)所得稅和增值稅對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中有不少關(guān)于企業(yè)所得稅的政策內(nèi)容，但是還是需要進一步的優(yōu)化完善，適量增大企業(yè)所得稅稅前列支和加計扣除的范圍，抵減的所得稅額可以增加一些有關(guān)科技的項目，比如把研發(fā)資產(chǎn)投資的內(nèi)容增加進去，可以用來抵減所得稅額;關(guān)于加計扣除范圍也可以做適當(dāng)?shù)臄U大，比如把擴大技術(shù)研發(fā)活動中的資金費用加入該范圍之中。另外，優(yōu)化完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的企業(yè)所得稅，還可以提升加速折舊率，高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)使用前期的時候，可以根據(jù)比較大的比例來扣除，通過這種方法幫助企業(yè)減少科技研發(fā)初級階段所要面臨的資金壓力，減少了高新技術(shù)企業(yè)的資金壓力，能夠大幅度提升企業(yè)科技研發(fā)以及創(chuàng)新的主動性和熱情。

另外，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收政策中的增值稅的適用對象有限，應(yīng)當(dāng)對其適用對象范圍進行適當(dāng)?shù)臄U大，除了生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的高新技術(shù)企業(yè)以外，還應(yīng)當(dāng)適量增加其他適用對象，比如把國家重點扶持的新能源等高新技術(shù)企業(yè)納入其中，使得這些高新技術(shù)企業(yè)也能夠享受到增值稅的優(yōu)惠政策，合理增加增值稅的優(yōu)惠范圍，有利于推動科技行業(yè)更加規(guī)范、健康發(fā)展。

3.4 增強對高新技術(shù)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，重視科技人才的稅收激勵

我國科技在不斷發(fā)展，相繼涌現(xiàn)出越來越多的科技企業(yè)，其中中小規(guī)模的企業(yè)數(shù)量很多，競爭也越來越激烈，國家應(yīng)當(dāng)對這些中小企業(yè)提供相關(guān)關(guān)注和支持。適當(dāng)增加一些財政補貼等手段，提升企業(yè)開展科技研發(fā)工作的積極性和熱情，認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)時，對于中小企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以做適當(dāng)降低，以降低中小高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻。國家政策給予了一定的支持，中小高新技術(shù)企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境之中能夠得到發(fā)展，政策優(yōu)化完善，為其創(chuàng)造更有利的生存發(fā)展環(huán)境，積極鼓勵并且提升中小高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性和熱情。同時，想要發(fā)展科技，就一定不能忽視科技人才的重要性。人才是一個高新技術(shù)企業(yè)運營發(fā)展中十分重要的力量，我國的稅收政策也一定要重點關(guān)注科技人才的激勵工作。合理提升高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費的計提比例，鼓勵企業(yè)重視科技人才的培養(yǎng)工作;提升企業(yè)技術(shù)研發(fā)人員個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，針對科技創(chuàng)新以及研究成果，增大科技人才的免除稅收范圍，提升企業(yè)科技人才科技創(chuàng)新的主動性和熱情，有利于我國整個科技產(chǎn)業(yè)得到長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

4 結(jié)語

我國想要進行技術(shù)創(chuàng)新，推動科學(xué)技術(shù)發(fā)展，就一定不能忽視高新技術(shù)企業(yè)的運營發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)的科技研發(fā)成果，能夠有效推動國家科技技術(shù)的發(fā)展。應(yīng)當(dāng)積極完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的不完善之處，給我國高新技術(shù)企業(yè)提供一個良好的發(fā)展環(huán)境，推動高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展，提升我國科技發(fā)展水平。

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