摘 要：隨著經(jīng)濟改革不斷深入，我國各項社會制度也逐漸成熟完善。在市場經(jīng)濟下，中小企業(yè)的出現(xiàn)活躍了市場環(huán)境，提高了競爭效率，促進了經(jīng)濟的發(fā)展。對此，我國財政稅收制度應充分發(fā)揮調(diào)控作用，以推動我國中小企業(yè)持續(xù)化發(fā)展?；诖耍恼轮饕獜氖袌鼋?jīng)濟的角度出發(fā)，分析財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用，對財政稅收制度創(chuàng)新措施進行分析，總結其對中小企業(yè)的扶持作用，希望對我國財政稅收制度改革和市場經(jīng)濟進一步發(fā)展有所助益。

關鍵詞：財政稅收;制度創(chuàng)新;中小企業(yè);扶持作用

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）04-0031-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.031

1 引言

中小企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟的重要主體，其在活躍市場環(huán)境、支持就業(yè)方面發(fā)揮著重要作用。在全面深化改革的背景下，我國需要推動財政稅收制度的創(chuàng)新與完善，從而充分發(fā)揮其在支持中小企業(yè)發(fā)展中的作用。從市場經(jīng)濟發(fā)展的角度看，完善的財政稅收制度能夠促進收入的合理化發(fā)展、提高資源配置效率、穩(wěn)定企業(yè)的生產(chǎn)運營以及發(fā)展。但是，目前我國財政稅收制度中存在一定的問題，這導致一些中小企業(yè)在發(fā)展中得不到足夠的支持，陷入了舉步維艱的境地。針對此，如何通過財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)進行扶持則成為現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展中的主要問題。

2 財政稅收制度創(chuàng)新概述

我國社會主義市場經(jīng)濟經(jīng)過數(shù)十年發(fā)展，已經(jīng)形成了相對完善的經(jīng)濟體制。中小企業(yè)的大量出現(xiàn)與持續(xù)發(fā)展，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結構，推動了市場經(jīng)濟改革的不斷深化。在經(jīng)濟新常態(tài)下，想要更好地適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，推動各類中小企業(yè)的快速發(fā)展是一個至關重要的問題。而要想讓中小企業(yè)擺脫發(fā)展困境，獲得更多的支持，財政稅收制度的創(chuàng)新是十分必要的。對于中小企業(yè)發(fā)展而言，財政稅收制度的扶持作用體現(xiàn)在兩個方面：其一，資金扶持，即政府以各種手段對企業(yè)給予最直接的扶持，解決中小企業(yè)發(fā)展過程中的資金困難，支持新興產(chǎn)業(yè)成長;其二，政策扶持，即為中小企業(yè)發(fā)展搭建平臺，從生產(chǎn)、銷售等方面給予一定的優(yōu)惠，降低中小企業(yè)的發(fā)展成本，提高其在市場中的競爭能力。創(chuàng)新財政稅收制度，國家能夠通過強有力的經(jīng)濟手段為中小企業(yè)支撐起發(fā)展的空間，保障中小企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)，同時還能夠針對市場經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)，完成稅收制度的轉型工作，處理好傳統(tǒng)稅收制度的轉移支付等問題，及時彌補稅收立法中的漏洞，讓財政稅收制度能夠更加有效地發(fā)揮支撐性作用，并通過強有力的宏觀調(diào)控促進中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3 財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

在經(jīng)濟新常態(tài)下，財政稅收制度既是促進經(jīng)濟增長的重要手段，也是國家宏觀調(diào)控的主要方法。在目前我國市場經(jīng)濟體制不成熟狀態(tài)下，財政稅收制度能夠針對資源配置不合理、發(fā)展環(huán)境不均衡的問題進行引導，而針對中小企業(yè)而言，財稅制度的創(chuàng)新能夠為其創(chuàng)造更多的生存空間，支持其健康持續(xù)發(fā)展。具體來講，財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用主要表現(xiàn)在以下五個方面。

3.1 加快了中小企業(yè)發(fā)展速度

財政稅收制度創(chuàng)新能夠從政策和資金兩個方面給予中小企業(yè)支持。而不論是哪種扶持，其目的都是讓中小企業(yè)以更加積極的姿態(tài)參與到市場競爭中，實現(xiàn)快速發(fā)展，進而穩(wěn)定我國市場經(jīng)濟體制。所以，財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持最顯著的作用就是提高了其發(fā)展速度。在常規(guī)的市場競爭中，企業(yè)的發(fā)展要經(jīng)歷生長、發(fā)展、成熟的漫長過程，在激烈的市場競爭中很容易走向消亡。而在財政稅收制度的扶持下，中小企業(yè)成本控制的能力有所提升，而較低的成本自然更有利于其參與市場競爭，提高競爭能力，實現(xiàn)快速發(fā)展，與此同時中小企業(yè)的參與也能夠打破壟斷環(huán)境，讓市場煥發(fā)活力。

3.2 促進了中小企業(yè)的資金流動

資金不足是多數(shù)小企業(yè)在發(fā)展中面臨的主要障礙。例如一些中小企業(yè)在擴大生產(chǎn)中沒有足夠的資金支持、在貸款中缺乏有力的擔保難以獲得支持、內(nèi)部管理中資金周轉困難，等等。針對此，國家可以通過財政稅收制度創(chuàng)新對發(fā)展?jié)摿O佳、經(jīng)濟效益高的項目進行定向扶持，通過財政撥款、制定優(yōu)惠政策等方式，讓中小企業(yè)迅速獲得發(fā)展資金，解決融資困難、周轉困難等問題，推動企業(yè)抓住競爭機會，快速發(fā)展，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟價值。

3.3 降低了中小企業(yè)的發(fā)展風險

與大企業(yè)相對比，中小企業(yè)自身發(fā)展能力較弱，在市場競爭中會受到資金風險、競爭風險、自然風險、社會事件等因素的影響，這些因素或者會提高企業(yè)成本，降低企業(yè)利潤，甚至會造成中小企業(yè)發(fā)展停滯與破產(chǎn)。這樣岌岌可危的局面只會讓中小企業(yè)的發(fā)展雪上加霜。針對此，國家通過創(chuàng)新財政稅收制度，能夠優(yōu)化市場環(huán)境，控制中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險因素，并提高其風險抵御能力。而資金的支持與政策的優(yōu)惠可以降低中小企業(yè)發(fā)展成本，促使其參與市場活動，降低市場競爭壓力，提高經(jīng)濟效益，有效規(guī)避競爭風險。

3.4 促進了資源的合理配置

從市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律來看，在發(fā)展時如果一味重視大型企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)的規(guī)模效益最終會受到限制，導致企業(yè)乃至市場資源配置失去效率，市場活躍度降低，從而無法保障經(jīng)濟效益?；诖?，國家必須要重視中小企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢，利用財政稅收制度的創(chuàng)新支持發(fā)展，促進市場中資源的合理配置，優(yōu)化資源配置效率，推動市場經(jīng)濟發(fā)展。

3.5 有利于區(qū)域經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展

在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中，中小企業(yè)對于活躍市場、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構具有重要意義。相較于大型企業(yè)，中小企業(yè)遍布在各個產(chǎn)業(yè)，且規(guī)模較小，發(fā)展更加靈活，能夠對市場競爭做出快速反應，實現(xiàn)資金的流動。因此，中小企業(yè)對于調(diào)節(jié)市場環(huán)境十分重要。國家通過財政稅收制度創(chuàng)新可以扶持中小企業(yè)，而中小企業(yè)的發(fā)展自然也能夠帶動區(qū)域內(nèi)不同行業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。財政稅收制度的改革伴隨著政府宏觀調(diào)控政策的調(diào)整，這自然會對市場的投資方向產(chǎn)生影響，進而促進資源的優(yōu)化配置，此時，該區(qū)域可以以中小企業(yè)作為杠桿，對不同產(chǎn)業(yè)發(fā)展狀態(tài)進行調(diào)控，針對市場失衡現(xiàn)象進行調(diào)節(jié)，以“四兩撥千斤”的方式帶動行業(yè)整體水平的提升以及產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化，促進市場經(jīng)濟的良性發(fā)展。

4 圍繞中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收制度創(chuàng)新措施

財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的扶持作用，但是目前，我國財政稅收制度中依然存在諸多問題，例如制度規(guī)范不合理，財稅管理制度中基準稅率的類型較少，中小企業(yè)無法獲得針對性的財政補貼，難以利用政策獲得競爭優(yōu)勢;財政稅收政策對于中小企業(yè)的傾斜不夠，導致其在發(fā)展中面臨著資金獲取困難、稅費負擔過重等問題，無論是在持續(xù)經(jīng)營還是規(guī)模化發(fā)展中都是困難重重;稅收法律與法規(guī)缺乏對中小企業(yè)的針對性支持，影響了中小企業(yè)的風險抵抗能力，等等。針對此，國家應該圍繞中小企業(yè)的發(fā)展，對財政稅收制度進行創(chuàng)新，以充分發(fā)揮國家宏觀調(diào)控作用。

4.1 健全財政稅收制度，完善相關法律法規(guī)

各級財政部門應在了解并分析中小企業(yè)的實際發(fā)展需求，綜合各類信息的基礎上構建分析模型，依托經(jīng)濟發(fā)展模型完善我國財政稅收制度。一個優(yōu)良的外部生存環(huán)境對中小企業(yè)而言是至關重要的。從中小企業(yè)自身的特點來看，國家應結合財政稅收管理，形成環(huán)境標準，展現(xiàn)政策優(yōu)勢，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的發(fā)展機會。在財政稅收管理中，相關部門還應豐富工作形式，明確工作內(nèi)容，落實工作要求，優(yōu)化工作方法，提高工作效率以及質量。完善相關法律法規(guī)，依法懲治偷稅漏稅等不法行為，及時處理中小企業(yè)中各類違法操作，營造良好有序的市場競爭環(huán)境。

4.2 注重人才培養(yǎng)，打造高素質的財稅管理隊伍

隨著市場經(jīng)濟的深入改革，我國財政稅收管理工作對人才素質提出了更高的要求，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，財務稅收管理工作出現(xiàn)了許多新情況、新問題，而專業(yè)的財稅管理隊伍是應對當前復雜環(huán)境的必要條件。因此，國家財政部門要著力培養(yǎng)專業(yè)的財稅管理人才，利用專業(yè)人才的智慧推動財稅制度的創(chuàng)新與實施，切實針對中小企業(yè)的發(fā)展提出建議，給出方案。

4.3 科學調(diào)整稅率，完善財政稅收制度體系

稅率是國家稅收制度建設的核心要素，同時也直接影響著企業(yè)稅費水平。要想充分發(fā)揮財政稅收制度對中小企業(yè)的支持作用，合理調(diào)整稅率，減輕企業(yè)的稅費負擔是十分必要的。根據(jù)我國當前減免企業(yè)稅負的整體改革趨勢，財政部門需要深入分析中小企業(yè)發(fā)展面臨的是非負擔，企業(yè)發(fā)展的期望，以及大型企業(yè)對中小企業(yè)造成的沖擊和壓力，并合理調(diào)整稅率，滿足中小企業(yè)的發(fā)展需要。例如中小企業(yè)在擴大生產(chǎn)時，對資金的需求十分強烈，而國家可以通過立法給予稅收優(yōu)惠，也可以允許合伙企業(yè)自行選擇納稅方式。當然，這一過程必須通過法律的形式明確，確保優(yōu)惠的指向是中小企業(yè)，及時彌補財政稅收管理漏洞，以法律形式保障中小企業(yè)稅收優(yōu)惠。

5 結論

總之，中小企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟中的重要主體，是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，對于我國經(jīng)濟制度的穩(wěn)定、社會生產(chǎn)的發(fā)展以及人們生活水平的提高有著極為深遠的影響。創(chuàng)新財政稅務制度是國家宏觀調(diào)控的重要體現(xiàn)，這對于中小企業(yè)發(fā)展而言則是一個重要的機遇，在科學合理的財政稅收制度下，中小企業(yè)能夠逐漸提升自身的綜合競爭實力，開展創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，降低企業(yè)在投資融資中的風險，進而活躍市場經(jīng)濟，增加就業(yè)機會，優(yōu)化市場競爭環(huán)境，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。

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[作者簡介]柳汶言（1989—），女，漢族，北京人，政府債務研究和評估中心中級經(jīng)濟師，碩士，研究方向：財政、金融。

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