劉曉 宸嘉新宥（上海）企業(yè)發(fā)展有限公司

真正意義上的企業(yè)預(yù)算管理，會涉及所有業(yè)務(wù)的預(yù)算，能夠進一步合理配置企業(yè)各項資源，提高職工工作積極性。會計核算可為預(yù)算管理的開展提供依據(jù)。將兩者進行有機結(jié)合能夠為企業(yè)良好發(fā)展助力，保證生產(chǎn)、銷售的穩(wěn)定發(fā)展，所以，也就有必要深化探討企業(yè)預(yù)算管理與會計核算的結(jié)合。

一、概述

（一）企業(yè)預(yù)算管理

所謂預(yù)算管理，是指企業(yè)財務(wù)職能將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的資源配置數(shù)額提前做出規(guī)劃和管控，切實保證各項資源都能被充分運用。其基本工作原理主要是企業(yè)財務(wù)職能根據(jù)管理者的運營發(fā)展戰(zhàn)略，對各職能業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總、整理、分析、輸出，據(jù)此高效率開展資源配置工作，切實保證所有資源配置都可促使企業(yè)達成理想中的效益發(fā)展目標(biāo)，保證各項工作穩(wěn)定開展，減少企業(yè)運營成本，助力企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)達成。

（二）會計核算

所謂會計核算，主要是指企業(yè)會計人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及崗位工作規(guī)程，將企業(yè)所有業(yè)務(wù)的經(jīng)營結(jié)果分門別類進行統(tǒng)計匯總，精準(zhǔn)的會計核算可以保證企業(yè)最高管理者充分了解企業(yè)資源配置程度及企業(yè)運營狀況。將預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)以及會計核算數(shù)據(jù)進行完整統(tǒng)計，形成報表，并及時傳遞至企業(yè)最高管理層，開展數(shù)據(jù)復(fù)核工作。有助于企業(yè)管理層充分明確企業(yè)運營管理項目、成本以及成本項目，實時辨別防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保證防控對策的完善可行，最小化或消除企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。會計核算的有序開展，可幫助預(yù)算管理人員進一步精細(xì)計算所涉數(shù)據(jù)，保證企業(yè)最高管理者可以根據(jù)最終的計算數(shù)據(jù)，建立切實可行的發(fā)展決策。

二、預(yù)算管理與會計核算的差異與聯(lián)系

（一）預(yù)算與會計核算的區(qū)別

從企業(yè)管理現(xiàn)狀分析中得知，所涉預(yù)算通常都是企業(yè)將未來指定時期內(nèi)的運營方案進行確立、執(zhí)行和執(zhí)行管控；會計核算能夠集中呈現(xiàn)企業(yè)近期運營進展。在所涉方法方面，想要確保運營目標(biāo)達成，就需要結(jié)合現(xiàn)實情況，采取相應(yīng)方法，而所涉會計核算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)部門要求的方法作出考慮，具體的預(yù)算則應(yīng)進一步考慮企業(yè)發(fā)展需求以及資源配置和調(diào)控目標(biāo)等，促使企業(yè)管理更加具有主動性，對預(yù)算方案進行完善，對方案執(zhí)行進行管控。會計核算會著重強調(diào)對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動中數(shù)據(jù)的集中呈現(xiàn)和反饋。從崗位安置的角度來說，會計核算應(yīng)當(dāng)由具備高資質(zhì)的人員擔(dān)任，而財會人員也應(yīng)具備專業(yè)資質(zhì)證明，但在預(yù)算人員方面則無須考慮專業(yè)資質(zhì)證明。真正意義上的會計核算通常都需要以報表形式傳遞，并保證其中內(nèi)容的專業(yè)合法，而預(yù)算報告則不會考慮法律效應(yīng)，所涉及的預(yù)算管理也只面向于企業(yè)各項業(yè)務(wù)。

（二）預(yù)算管理與會計核算的聯(lián)系

開展預(yù)算與會計核算工作能夠助力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)達成，而且兩方面工作模式之間具有一致性，都會涉及數(shù)據(jù)的匯總與劃分；預(yù)算與會計核算也都會涉及對數(shù)據(jù)的整理、分析、保存，兩方面工作有著緊密關(guān)聯(lián)，預(yù)算能夠集中呈現(xiàn)會計核算數(shù)據(jù)，預(yù)算屬于會計核算的呈現(xiàn)主體，而會計核算能夠為預(yù)算提供依據(jù)。預(yù)算與會計核算充分結(jié)合，能夠為企業(yè)全面預(yù)算工作的開展提供有利條件，真正意義上的預(yù)算，需要與企業(yè)內(nèi)控以及財務(wù)數(shù)據(jù)分析等相結(jié)合。預(yù)算控制是運營方案得以落實的最佳措施，預(yù)算工作的開展有利于企業(yè)更加長久發(fā)展。企業(yè)預(yù)算管理工作具體開展時，應(yīng)全面記錄所涉信息數(shù)據(jù)，與此同時，再借助會計報表的形式進行呈現(xiàn)。會計核算也應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律來開展，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實情況，建立落實相應(yīng)的方法。

三、預(yù)算管理與會計核算結(jié)合的典型模式研究

（一）以預(yù)算為主導(dǎo)，會計核算圍繞預(yù)算來推進

結(jié)合企業(yè)預(yù)算要求，開展會計核算工作，企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動也應(yīng)結(jié)合預(yù)算數(shù)據(jù)來開展，所以，企業(yè)最高管理者就應(yīng)更加注重預(yù)算的執(zhí)行，結(jié)合預(yù)算工作落實程度，開展業(yè)務(wù)考核工作。企業(yè)需要充分結(jié)合預(yù)算要求確立會計核算項目。將會計核算環(huán)節(jié)輕視權(quán)責(zé)、輕視預(yù)算的現(xiàn)象全面消除，防止財務(wù)職能人員不合理配置經(jīng)濟活動資源。

（二）正確處理預(yù)算與核算關(guān)系

企業(yè)應(yīng)采取有效措施增強預(yù)算與會計核算職能間的溝通合作，進一步明朗化預(yù)算以及核算間的關(guān)聯(lián)性。在具體的會計核算環(huán)節(jié)，應(yīng)防止有數(shù)據(jù)核算偏差的存在，在具體的預(yù)算環(huán)節(jié)，所涉及的零基預(yù)算模式，主要是指無須結(jié)合以往會計核算數(shù)據(jù)，而是要結(jié)合現(xiàn)實情況來對預(yù)算數(shù)據(jù)作出審議。

（三）預(yù)算和核算完全獨立，各自形成體系

企業(yè)在考慮將會計核算與預(yù)算進行有機結(jié)合時，應(yīng)當(dāng)強調(diào)其中的預(yù)算，同時應(yīng)引導(dǎo)會計核算符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。預(yù)算過程不但應(yīng)充分結(jié)合財會核算數(shù)據(jù)，還應(yīng)注重兩方面工作的有機結(jié)合，不能考慮各自獨立。如果把預(yù)算與會計核算分條線設(shè)置，財會人員只負(fù)責(zé)財務(wù)核算，僅僅確保核算數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性；預(yù)算人員僅負(fù)責(zé)本身業(yè)務(wù)范疇內(nèi)的管理會計工作，只是考慮自身工作的執(zhí)行，可能會導(dǎo)致工作的反復(fù)以及企業(yè)勞務(wù)成本提高。從以銷售為主體的角度來說，主要就是基于產(chǎn)品營銷預(yù)案，將預(yù)算首末環(huán)節(jié)的生產(chǎn)進行調(diào)整，然后再對生產(chǎn)方案進行確立。首次預(yù)算可促使企業(yè)各項工作有序開展，保證各類資源結(jié)構(gòu)更加合理；預(yù)算體系內(nèi)容則會涉及營銷、生產(chǎn)以及產(chǎn)品上市等，也會涉及企業(yè)資金計劃、營業(yè)利潤等?；跔I業(yè)利潤所開展的預(yù)算工作，其主要宗旨通常都是力求達成企業(yè)理想中的營業(yè)目標(biāo)；預(yù)算體系的執(zhí)行，主要就是基于產(chǎn)品營銷的角度進行考慮，會涉及產(chǎn)品生產(chǎn)、上市以及成本等項目；基于企業(yè)運營成本開展預(yù)算工作，則是基于產(chǎn)品營銷成本作出考慮，結(jié)合企業(yè)營銷成本管控目標(biāo)，將所有的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)都確定為預(yù)算管控的形式，所涉預(yù)算起點可理解為現(xiàn)金。在具體的產(chǎn)品營銷環(huán)節(jié)，需要將資金配置項目以及數(shù)額進行預(yù)算，如果企業(yè)一些產(chǎn)業(yè)項目發(fā)展呈現(xiàn)躊躇不前的狀態(tài)，就需要考慮對現(xiàn)金預(yù)算作出管控。合理的預(yù)算，能夠有效促使企業(yè)各方面資源得到更加合理的配置，增進企業(yè)業(yè)務(wù)活動資金使用的充分性，強化企業(yè)運營工作的快捷性和成效性。從會計核算的角度來說，預(yù)算管理所用方式會進一步體現(xiàn)變通性，并且結(jié)合企業(yè)營銷情況，作出適宜調(diào)控。而會計核算過程則往往都會考慮諸多方面的因素，所涉業(yè)務(wù)模式也不能表現(xiàn)出變通性。高質(zhì)量的預(yù)算工作可以將企業(yè)未來指定時期內(nèi)的經(jīng)濟效益作出現(xiàn)實性分析，將企業(yè)目前各方面資源進行科學(xué)配置，進一步合理化各部門的職責(zé)范圍，進而促使企業(yè)會計人員進一步提高對營業(yè)利潤核算的重視程度。會計核算是預(yù)算順利推動的前提條件，公司應(yīng)以預(yù)算來承接發(fā)展戰(zhàn)略，只有保證預(yù)算每一項工作都得到落實，各項經(jīng)營活動才能夠順著公司戰(zhàn)略方向來執(zhí)行。

四、實現(xiàn)預(yù)算管理與會計核算有機結(jié)合的策略

（一）管理手段要實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展

將企業(yè)財務(wù)與先進的信息化系統(tǒng)相結(jié)合，能夠減少財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高工作效率，也能幫助財務(wù)工作徹底脫離對以往手工核算模式的依賴，促使財務(wù)人員更加注重對企業(yè)運營發(fā)展方向的預(yù)測，注重對企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)控，保證企業(yè)財務(wù)核算更精確，為企業(yè)營銷工作的開展提供依據(jù)。

（二）會計核算要重點考慮預(yù)算要求

企業(yè)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞營銷、生產(chǎn)、財務(wù)等業(yè)務(wù)分別進行，完善預(yù)算報表。企業(yè)總體預(yù)算應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)運營情況開展，全面執(zhí)行總體預(yù)算計劃，同時進行合理監(jiān)控，逐一評測各業(yè)務(wù)條線責(zé)任管理者的業(yè)務(wù)完成情況，此即責(zé)任預(yù)算。責(zé)任預(yù)算的有效實施有助于促使責(zé)任管理成員進一步了解自身職責(zé)范圍，遵照預(yù)算控制的范圍開展工作。在賬目設(shè)置中，設(shè)置責(zé)任中心要考慮各自的工作內(nèi)容，確保財會賬目與預(yù)算科目協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在開展財會核算時，應(yīng)注意避免公司內(nèi)部轉(zhuǎn)嫁成本，合理分?jǐn)偲髽I(yè)的經(jīng)營費用，并按照經(jīng)營責(zé)任的歸屬來合理劃分分?jǐn)偟姆秶痛_定合理的分?jǐn)偡椒?。各?nèi)部單位之間，如要相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)，應(yīng)擬定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部轉(zhuǎn)移價格，單獨考核各崗位的工作業(yè)績及綜合分析預(yù)算執(zhí)行狀況。

（三）預(yù)算制定時要考慮會計核算對預(yù)算的適應(yīng)

預(yù)算與核算分屬于兩個業(yè)務(wù)項目，也自然各成體系。預(yù)算報表的確立要遵循特定思想原則，計劃信息數(shù)據(jù)應(yīng)與會計核算報表內(nèi)容相切合、與核算項目相切合、與目標(biāo)相切合，這樣才可以集中呈現(xiàn)企業(yè)運營項目進展。從專業(yè)常識的角度來說，核算單元與預(yù)算編制平級，假若企業(yè)考慮結(jié)合生產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及預(yù)算數(shù)據(jù)來建立預(yù)算計劃，也就應(yīng)當(dāng)考慮結(jié)合各項業(yè)務(wù)情況，開展會計核算工作。反之，也就難以保證相關(guān)報表數(shù)據(jù)間的切合性。

（四）建立行之有效的差異處理方法

其實，預(yù)算與會計核算各成體系，各體系都應(yīng)包括精細(xì)的核算項目，防止存在差異。在會計核算環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)立專門的差異項目，使差異數(shù)據(jù)集中反應(yīng)，如此才能保證經(jīng)濟活動流程的明確性，才能精細(xì)、條理化地闡述企業(yè)運營進展，促使企業(yè)其他業(yè)務(wù)的預(yù)算更加精準(zhǔn)。除此之外，還需要以財務(wù)數(shù)據(jù)分析的形式，將數(shù)據(jù)差異進行合理處理。合理化設(shè)置有關(guān)崗位人員職責(zé)范圍，促使數(shù)據(jù)差異得到快速消除。如果一些數(shù)據(jù)差異難以追查到直接責(zé)任方，也就不能歸入于預(yù)算項目上，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)將無法預(yù)測預(yù)算項目對相關(guān)工作的影響。

五、引進現(xiàn)代化管理方式

預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，而是涉及公司的所有人員。財務(wù)預(yù)算人員要積極地引導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門盡快熟悉掌握預(yù)算指標(biāo)，使工作更加良好開展。

第一是預(yù)算管理APP的涌現(xiàn)和使用，能夠使報銷管理方式得到創(chuàng)新，傳統(tǒng)報銷管理通常都是把手寫報銷單據(jù)遞交于財務(wù)部門?，F(xiàn)如今，在線上APP模式下，則應(yīng)當(dāng)借助APP的報銷模塊，確立預(yù)算項目，然后再進行具體的報銷，所涉預(yù)算項目與會計項目有機結(jié)合，可以使線上會計系統(tǒng)中自動生成憑證，以此為預(yù)算提供有利條件。由此可知，企業(yè)預(yù)算項目的確立過程也可以說是對財務(wù)數(shù)據(jù)的整理，在切實保證預(yù)算項目全面、專業(yè)的條件下開展相關(guān)工作，就可保證切合會計核算項目確立的要求。企業(yè)財務(wù)部門也應(yīng)在相關(guān)工作具體開展的過程中，合理確立預(yù)算項目，在線上系統(tǒng)中建立相關(guān)憑證，而會計人員也不需再考慮對憑證重新進行確立，由此可提高相關(guān)工作的快捷性。

第二是借助對預(yù)算項目的科學(xué)確立，促使預(yù)算管理與會計核算有機結(jié)合，在企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動開展時，借助報銷模塊的有利條件，確立預(yù)算項目，在審批結(jié)束后便意味著預(yù)算工作已完成，同時線上會計系統(tǒng)也會自動生成憑證。應(yīng)當(dāng)著重強調(diào)的是，自動生成的憑證通常情況下不能被變更。假若是注意到預(yù)算項目的確立過程不合理，也不能對相關(guān)會計核算項目進行變更，而是應(yīng)該棄審?fù)嘶匦薷念A(yù)算指標(biāo)。對于業(yè)務(wù)部門來說，在業(yè)務(wù)發(fā)生時，選擇預(yù)算指標(biāo)提交后，預(yù)算執(zhí)行就開始了，自動生成憑證后預(yù)算執(zhí)行也反映在了財務(wù)賬上，不修改自動生成的會計科目，那么各部門業(yè)務(wù)的執(zhí)行與財務(wù)賬執(zhí)行是一致的，修改會計平臺的會計科目，那么就會導(dǎo)致不一致。再有，預(yù)算控制分為柔性控制和剛性控制。對于需要重點關(guān)注的事項和費用，要設(shè)定為剛性控制，不能超年初預(yù)算。在預(yù)算軟件環(huán)境下，如果設(shè)置了剛性控制條件，超預(yù)算報銷單據(jù)是不能提交的。比如，會議費本來已經(jīng)超預(yù)算，剛性控制下不能再提交報銷了，為了報銷，故意選擇錯誤的差旅費指標(biāo)來發(fā)起報銷，在會計平臺再修改預(yù)算指標(biāo)對應(yīng)的會計科目，差旅費修改為會議費，這種做法是不允許的，要通過監(jiān)管手段杜絕這種違規(guī)現(xiàn)象產(chǎn)生。如果這樣做，預(yù)算將會流于形式。因此，財務(wù)人員審核各業(yè)務(wù)部門提交的報銷單據(jù)時一定要認(rèn)真仔細(xì)，確保預(yù)算指標(biāo)選擇正確，確保會計平臺自動生成的憑證正確，盡量避免在會計平臺修改會計科目。

第三是預(yù)算管理與會計核算要實現(xiàn)有機結(jié)合，需要設(shè)計一套科學(xué)合理的、適合企業(yè)自身發(fā)展的預(yù)算指標(biāo)體系。在這個基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照預(yù)算指標(biāo)編制預(yù)算，報銷時選擇正確的預(yù)算指標(biāo)，這樣在會計平臺就可以自動生成憑證，從而實現(xiàn)會計核算直接反映出預(yù)算的執(zhí)行數(shù)據(jù)。統(tǒng)一會計核算軟件實現(xiàn)會計政策的統(tǒng)一、會計科目的統(tǒng)一，在這個基礎(chǔ)上，處于同一體系下的預(yù)算管理軟件和會計核算軟件，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)融合，數(shù)出一門。預(yù)算報表設(shè)置好表樣后可以直接從會計核算系統(tǒng)提取所需的數(shù)據(jù)，這樣就可以隨時自動獲取預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，生成預(yù)算執(zhí)行報表，進行預(yù)算執(zhí)行分析。我們還可以做到對各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行通報，通過獎懲考核機制引導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門重視預(yù)算編制，確保工作更加精細(xì)化、規(guī)范化，促進預(yù)算管理水平更進一步提高。

六、結(jié)語

為保證預(yù)算與會計核算的充分結(jié)合，就需要在會計核算環(huán)節(jié)設(shè)定現(xiàn)實的預(yù)算目標(biāo)。并在信息技術(shù)水平逐步加強的條件下，完善信息系統(tǒng)，促進預(yù)算與會計核算的有機結(jié)合。一體化預(yù)算管理體系，鼓勵企業(yè)全員都投入預(yù)算計劃制定環(huán)節(jié)，促使業(yè)財融合，各工作組人員為預(yù)算計劃的制定輸出依據(jù)，確保預(yù)算計劃數(shù)據(jù)的全面精確，也為企業(yè)各項工作的開展提供依據(jù)。注重員工預(yù)算考核，把最終考核數(shù)據(jù)作用于企業(yè)職工薪資、職稱調(diào)整環(huán)節(jié)，可調(diào)動企業(yè)全員工作積極性。