于英霞 濰坊市城市建設發(fā)展投資集團有限公司

內部控制實施的主要目標，便是幫助集團企業(yè)實現企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，結合集團企業(yè)每個階段的任務目標，實事求是籌劃出不同階段發(fā)展目標需要的資金、資源，并對各個項目、各個階段的資金使用情況進行把控，確保資金使用數量在規(guī)范的預算定額當中。借助內部控制工作模式，及時規(guī)避潛在的資金使用風險，在對集團企業(yè)各項財務資源進行管理控制的基礎上，確保集團企業(yè)的財務資金滿足長足發(fā)展目標。內部控制是當代企業(yè)發(fā)展的產物，在日漸激烈的市場競爭當中，內部控制具備重要的管理機制。從客觀層次上來看，內部控制能夠有效地增強企業(yè)的實際經營效率，并且及時發(fā)現集團企業(yè)財務管理當中潛在的風險，進一步強化集團企業(yè)財務管理水平，保障集團企業(yè)資產安全性、強化集團企業(yè)管理規(guī)范性。本文將針對內控管理視角下的集團企業(yè)財務管理提升策略相關內容進行詳細分析。

一、內部控制對集團企業(yè)財務管理的價值

（一）有利于防范財務管理風險

在當前市場環(huán)境之下，所有的集團企業(yè)都面臨著來自內部與外部的各種經營風險。針對內部控制工作來說，最為主要的便是風險評估工作，旨在通過識別和評估企業(yè)當中各項風險，制定出完善的風險預警機制和風險管理策略，有效杜絕規(guī)避各種風險產生，從而保障企業(yè)的合法規(guī)范運行。內部控制工作在集團企業(yè)財務管理工作當中深入貫徹和落實，可以實事求是的將集團企業(yè)各個項目實際資金使用情況進行把控，及時發(fā)現項目當中潛在的風險，并采取相應對策將財務管理風險降至最低，確保集團企業(yè)的經濟效益最大化。

（二）有利于實現集團企業(yè)經營發(fā)展目標

集團企業(yè)在發(fā)展的過程中，會結合自身實際情況制定出長期、中期、短期發(fā)展目標，資金支持是確保集團企業(yè)發(fā)展目標實現的關鍵基礎。做好內部控制，能夠對企業(yè)各個部門、各個項目的資金使用情況開展動態(tài)化管控，確保集團企業(yè)實現自身發(fā)展目標。集團企業(yè)內部各個部門之間有著直接聯(lián)系，內部控制工作開展對企業(yè)各個部門都產生了積極作用，能夠幫助企業(yè)實現短期、長期發(fā)展目標。為了確保財務管理活動正常實施，應該借助內部控制手段，對企業(yè)財務管理工作進行制約與監(jiān)督，及時發(fā)現企業(yè)財務管理工作潛在的風險，結合預算定額對各個部門的資金使用情況進行監(jiān)督制約。資金作為集團企業(yè)良性發(fā)展的核心，做好內部控制管理，可以動態(tài)化對企業(yè)財務資金使用情況進行動態(tài)化監(jiān)控、把控，及時發(fā)現資金浪費、潛在財務風險，通過一系列的控制，避免不必要的資金浪費，確保企業(yè)處于一個良好的運行狀態(tài)，逐步實現企業(yè)經營發(fā)展目標。

二、存在的問題

（一）集團企業(yè)財務管理內部控制存在的不足

集團企業(yè)必須要認識到財務管理內部控制的重要性，但是結合實際情況來看，很多集團企業(yè)對于財務管理內部控制認識不足的現象較為嚴重。在構建企業(yè)財務內部控制體系的過程中，往往沒有結合集團企業(yè)內部發(fā)展特點健全完善的內部控制體系，在內部控制工作執(zhí)行時，缺乏科學有效的監(jiān)督管控措施，導致集團企業(yè)內部控制無法落到實處。財務內部控制制度是企業(yè)經營管理的主要脈絡和線條，應該始終都圍繞財務制度開展。一個良好的財務制度是確保企業(yè)科學運行的關鍵，但是很多內部控制制度在建設和實施的過程中，往往會與企業(yè)財務制度相悖，造成內部控制工作無法順利實施。一些集團企業(yè)雖然意識到了內部控制工作的重要價值，但是因為缺乏科學合理內控方法、內控手段，并且信息化水平相對較低，很難借助現代化科技技術、財務軟件來提升信息的流通整合速度，導致內部控制開展效率較低，促使內控工作與集團業(yè)務、財務、審計等諸多工作很難順利銜接。

（二）集團企業(yè)財務管理中存在管理者越權的現象

從客觀層次上來看，集團企業(yè)當中“人治”現象依舊比較嚴重，很多集團企業(yè)的高層人員存在濫用職權的問題，借助職權來干預集團企業(yè)的正常經營活動。此種影響更多地體現在對于企業(yè)崗位設置相關權限的劃定、相關審批程序的設定，這都直接與集團企業(yè)內部控制工作的目標相背離，直接導致企業(yè)內部控制工作的價值無法正常發(fā)揮。因為集團企業(yè)管理者越權現象較為嚴重、肆意，很容易促使企業(yè)內部控制工作效率降低，導致財務造假等諸多不良問題的發(fā)生，直接影響集團企業(yè)正常經營管理工作順利實施。

（三）集團企業(yè)財務管理人員的業(yè)務素質不高

集團企業(yè)人員綜合素質直接影響了財務管理內部控制工作順利實施，從客觀層次上來看，在進行財務管理內部控制工作時，并不單一是財務管理部門的職責，而是整個企業(yè)各個部門的共同職責。想要在集團企業(yè)各個部門協(xié)調互助下完成內部控制目標，但是很多企業(yè)員工缺乏執(zhí)行力，并且對內部控制相關知識并不了解。很多集團企業(yè)依舊沿襲傳統(tǒng)的業(yè)績考核機制，內部控制相關工作并未引入到各個部門的績效考核當中，內部控制在各個部門操作流程并未與每個部門工作實際情況對接，導致內部控制工作的隨機性相對較強。因為缺乏相應的激勵機制和完善的內部控制規(guī)范流程，直接降低了集團企業(yè)內部控制工作效率，導致企業(yè)員工參與內部控制工作的積極性降低。甚至當前很多集團企業(yè)為了降低成本，缺少相應培訓導致一些員工的綜合素質較差，很難完成企業(yè)分配的任務，一些非財務專業(yè)的人也進入了財務部門當中，嚴重造成財務管理工作不符合標準，導致內部控制計量工作、確認工作、核算監(jiān)督工作為空談，導致內部控制工作開展舉步維艱。

（四）集團企業(yè)內部審計制度無法在財務內部控制中發(fā)揮出原有的作用

內部審計工作在財務管理內部控制工作當中具備重要價值，內部審計不僅是企業(yè)經營的重要組成部分，而且還對企業(yè)內部控制具備監(jiān)督作用。但是在實際開展內部控制工作時，很難真正展現出審計工作的價值，降低了內部控制工作開展質量。企業(yè)內部審計所屬部門、管理形式、管理職能、管理認知層次上存在偏差，只能發(fā)揮出簡單的監(jiān)督作用。因為缺乏內部審計工作的監(jiān)督管控職能，很容易造成財務管理不透明、存在弊端、產生浪費的情況，不僅無法實現內部審計工作目標，而且還容易導致企業(yè)內部生產經營混亂問題。

三、策略探討

（一）建立健全財務管理制度和內部控制制度

完善健全的財務管理制度、內部控制制度是確保內部控制工作順利實施的關鍵，所以必須要以財務管理為重點，對企業(yè)財務管理制度、預算制度、內部控制制度進行完善。其一，健全財務管理制度。財務管理制度建設，可以為企業(yè)財務管理工作在宏觀層次上進行指引，企業(yè)應該從宏觀角度出發(fā)，構建起相應的財務管理機制，以相應的制度對企業(yè)財務部門工作標準、職責分配、收支管理、財產管理、預算管理、稅務管理等內容進行明確籌劃。各個部門應該按照制度的要求規(guī)定，科學合理開展財務工作，制定出財務管理工作具體的執(zhí)行方案和準則，確保企業(yè)財務管理制度的價值。其二，完善預算管理機制。預算制度是確保內部控制工作順利開展的前提，所以必須要在集團企業(yè)當中制定出完善的預算制度，為財務管理內部控制工作奠定基礎。預算是對集團企業(yè)經濟活動開展的一種事前預算和控制工作，在對經營活動分析的基礎上制定的財務計劃，以便于規(guī)避企業(yè)經營過程當中出現的繁瑣問題。從客觀層次上來看，預算管理是內部控制工作不可忽視的重要內容，在進行預算制度制定的過程中，為了保障預算計劃順利實施，應該結合企業(yè)自身實際情況，以便于體現企業(yè)各個項目實施真實情況，并 且完善監(jiān)督制度，從而降低財務風險。其三，完善內部控制制度。在進行內部控制制度編制的過程中，企業(yè)應該重視起內部控制方案設置，結合企業(yè)各個部門的工作實際情況，在每個部門明確內部控制實施流程、實施規(guī)則，對內部控制工作各項內容進行把控。將內部控制權責落實到各個部門當中，針對認真執(zhí)行內部控制要求的部門進行相應獎勵，不斷提升財務管理質量和效率，展現出內部控制實際價值。

（二）加強資金管理

集團企業(yè)資金管理的意義重大，是內部控制工作的重要環(huán)節(jié)之一，也直接影響著集團企業(yè)財務管理內部控制整體效果，所以必須要正確看待資金管理工作?？茖W合理的資金管理工作，可以借助內部資金科學管理模式，幫助企業(yè)構建出系統(tǒng)的資金調配體系，并且結合企業(yè)各項經濟業(yè)務進行合理資金配置。在開展企業(yè)資金管理的過程中，應該加強內部資金的集中管理，以便于實現企業(yè)內部資金的高效利用，最大程度上降低企業(yè)的財務管理成本，提升管理效率。此外，做好企業(yè)資金的計劃性管理工作，企業(yè)管理者應該通過科學的市場調查，結合企業(yè)資金現有情況，對未來一段時間的經營項目、經營業(yè)務進行確定，有計劃地對資金開展合理分配和投資，這樣便可以科學推進經濟業(yè)務順利實施，提升資金使用效率。為了實現資金的計劃性使用，企業(yè)財務工作者還應該做好相關的預算管控，結合企業(yè)項目運作需求，做好相關資金配置統(tǒng)籌，明確各個項目、各個部門的預算定額，確保企業(yè)自身發(fā)展有計劃性的資金配置。

（三）集團企業(yè)對下屬單位派出財務總監(jiān)

集團企業(yè)的結構更加復雜，想要確保集團企業(yè)內部控制工作順利高效實施，需要集團企業(yè)對下屬單位、子公司派出財務總監(jiān)，有效解決下屬單位以及子公司管理層越位的情況，確保內部控制制度嚴格落實。在派遣財務總監(jiān)的過程中，對下屬單位、子公司的財務管理內部控制情況進行明確，及時指導下屬單位、子公司內部控制工作存在的問題，并及時進行指導修正。對管理人員越權的情況進行監(jiān)督檢查，完善審核、核算等工作流程，杜絕越級、越權、越位的情況出現，借助第三方監(jiān)督流程，杜絕人為主觀意識對財務管理內部控制工作的干擾。在財務總監(jiān)的積極引導下，讓各個部門工作人員和財務人員，不斷學習先進知識和專業(yè)內部控制知識，在整個下屬單位和子公司營造出良好的內部控制氛圍，確保集團企業(yè)財務管理內部控制工作順利實施。

（四）加強財務信息化系統(tǒng)建設

在互聯(lián)網技術與信息化技術不斷發(fā)展的當下，必須要充分借助信息技術手段來加強集團企業(yè)財務管理信息化發(fā)展水平，實現內部控制信息化、標準化。結合企業(yè)自身實際情況，設置合理財務共享服務中心，選擇合理的信息財務內控工作模型，結合企業(yè)自身業(yè)務、財務、審計工作情況，對內部控制信息化管理模式進行優(yōu)化管控，大幅度提升信息化系統(tǒng)的應用精準性，確保企業(yè)的內部控制工作動態(tài)化、實時化開展。此外，還應該在財務共享服務中心當中設置出財務風險自動預警機制，若企業(yè)各個項目運行的過程中，接近預算定額極限，那么應該第一時間進行預警警告，以便于降低潛在的風險，提升財務管理內部控制效率。

四、結論

總而言之，集團企業(yè)財務管理內部控制工作意義重大，不僅可以降低企業(yè)財務風險，而且還可以提升集團企業(yè)規(guī)范化、標準化發(fā)展。集團企業(yè)想要在復雜的市場環(huán)境之下獲得長足經濟效益，必須要結合自身的經營管理情況，明確經營策略。實事求是的建立健全財務管理制度和內部控制制度，在加強資金管理的基礎上，對下屬單位派出財務總監(jiān)并加強財務信息化系統(tǒng)建設，完善內部控制各項統(tǒng)籌，促進集團企業(yè)穩(wěn)定、長遠發(fā)展。