于英霞 濰坊市城市建設(shè)發(fā)展投資集團(tuán)有限公司

內(nèi)部控制實施的主要目標(biāo)，便是幫助集團(tuán)企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)每個階段的任務(wù)目標(biāo)，實事求是籌劃出不同階段發(fā)展目標(biāo)需要的資金、資源，并對各個項目、各個階段的資金使用情況進(jìn)行把控，確保資金使用數(shù)量在規(guī)范的預(yù)算定額當(dāng)中。借助內(nèi)部控制工作模式，及時規(guī)避潛在的資金使用風(fēng)險，在對集團(tuán)企業(yè)各項財務(wù)資源進(jìn)行管理控制的基礎(chǔ)上，確保集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)資金滿足長足發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制是當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，在日漸激烈的市場競爭當(dāng)中，內(nèi)部控制具備重要的管理機(jī)制。從客觀層次上來看，內(nèi)部控制能夠有效地增強(qiáng)企業(yè)的實際經(jīng)營效率，并且及時發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中潛在的風(fēng)險，進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理水平，保障集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)安全性、強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)管理規(guī)范性。本文將針對內(nèi)控管理視角下的集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理提升策略相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分析。

一、內(nèi)部控制對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的價值

（一）有利于防范財務(wù)管理風(fēng)險

在當(dāng)前市場環(huán)境之下，所有的集團(tuán)企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部與外部的各種經(jīng)營風(fēng)險。針對內(nèi)部控制工作來說，最為主要的便是風(fēng)險評估工作，旨在通過識別和評估企業(yè)當(dāng)中各項風(fēng)險，制定出完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險管理策略，有效杜絕規(guī)避各種風(fēng)險產(chǎn)生，從而保障企業(yè)的合法規(guī)范運行。內(nèi)部控制工作在集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理工作當(dāng)中深入貫徹和落實，可以實事求是的將集團(tuán)企業(yè)各個項目實際資金使用情況進(jìn)行把控，及時發(fā)現(xiàn)項目當(dāng)中潛在的風(fēng)險，并采取相應(yīng)對策將財務(wù)管理風(fēng)險降至最低，確保集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）有利于實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的過程中，會結(jié)合自身實際情況制定出長期、中期、短期發(fā)展目標(biāo)，資金支持是確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵基礎(chǔ)。做好內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個部門、各個項目的資金使用情況開展動態(tài)化管控，確保集團(tuán)企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間有著直接聯(lián)系，內(nèi)部控制工作開展對企業(yè)各個部門都產(chǎn)生了積極作用，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)短期、長期發(fā)展目標(biāo)。為了確保財務(wù)管理活動正常實施，應(yīng)該借助內(nèi)部控制手段，對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行制約與監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作潛在的風(fēng)險，結(jié)合預(yù)算定額對各個部門的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督制約。資金作為集團(tuán)企業(yè)良性發(fā)展的核心，做好內(nèi)部控制管理，可以動態(tài)化對企業(yè)財務(wù)資金使用情況進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)控、把控，及時發(fā)現(xiàn)資金浪費、潛在財務(wù)風(fēng)險，通過一系列的控制，避免不必要的資金浪費，確保企業(yè)處于一個良好的運行狀態(tài)，逐步實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

二、存在的問題

（一）集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的不足

集團(tuán)企業(yè)必須要認(rèn)識到財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，但是結(jié)合實際情況來看，很多集團(tuán)企業(yè)對于財務(wù)管理內(nèi)部控制認(rèn)識不足的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，往往沒有結(jié)合集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展特點健全完善的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)部控制工作執(zhí)行時，缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督管控措施，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制無法落到實處。財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營管理的主要脈絡(luò)和線條，應(yīng)該始終都圍繞財務(wù)制度開展。一個良好的財務(wù)制度是確保企業(yè)科學(xué)運行的關(guān)鍵，但是很多內(nèi)部控制制度在建設(shè)和實施的過程中，往往會與企業(yè)財務(wù)制度相悖，造成內(nèi)部控制工作無法順利實施。一些集團(tuán)企業(yè)雖然意識到了內(nèi)部控制工作的重要價值，但是因為缺乏科學(xué)合理內(nèi)控方法、內(nèi)控手段，并且信息化水平相對較低，很難借助現(xiàn)代化科技技術(shù)、財務(wù)軟件來提升信息的流通整合速度，導(dǎo)致內(nèi)部控制開展效率較低，促使內(nèi)控工作與集團(tuán)業(yè)務(wù)、財務(wù)、審計等諸多工作很難順利銜接。

（二）集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理中存在管理者越權(quán)的現(xiàn)象

從客觀層次上來看，集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中“人治”現(xiàn)象依舊比較嚴(yán)重，很多集團(tuán)企業(yè)的高層人員存在濫用職權(quán)的問題，借助職權(quán)來干預(yù)集團(tuán)企業(yè)的正常經(jīng)營活動。此種影響更多地體現(xiàn)在對于企業(yè)崗位設(shè)置相關(guān)權(quán)限的劃定、相關(guān)審批程序的設(shè)定，這都直接與集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作的目標(biāo)相背離，直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作的價值無法正常發(fā)揮。因為集團(tuán)企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象較為嚴(yán)重、肆意，很容易促使企業(yè)內(nèi)部控制工作效率降低，導(dǎo)致財務(wù)造假等諸多不良問題的發(fā)生，直接影響集團(tuán)企業(yè)正常經(jīng)營管理工作順利實施。

（三）集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

集團(tuán)企業(yè)人員綜合素質(zhì)直接影響了財務(wù)管理內(nèi)部控制工作順利實施，從客觀層次上來看，在進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)部控制工作時，并不單一是財務(wù)管理部門的職責(zé)，而是整個企業(yè)各個部門的共同職責(zé)。想要在集團(tuán)企業(yè)各個部門協(xié)調(diào)互助下完成內(nèi)部控制目標(biāo)，但是很多企業(yè)員工缺乏執(zhí)行力，并且對內(nèi)部控制相關(guān)知識并不了解。很多集團(tuán)企業(yè)依舊沿襲傳統(tǒng)的業(yè)績考核機(jī)制，內(nèi)部控制相關(guān)工作并未引入到各個部門的績效考核當(dāng)中，內(nèi)部控制在各個部門操作流程并未與每個部門工作實際情況對接，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的隨機(jī)性相對較強(qiáng)。因為缺乏相應(yīng)的激勵機(jī)制和完善的內(nèi)部控制規(guī)范流程，直接降低了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作效率，導(dǎo)致企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性降低。甚至當(dāng)前很多集團(tuán)企業(yè)為了降低成本，缺少相應(yīng)培訓(xùn)導(dǎo)致一些員工的綜合素質(zhì)較差，很難完成企業(yè)分配的任務(wù)，一些非財務(wù)專業(yè)的人也進(jìn)入了財務(wù)部門當(dāng)中，嚴(yán)重造成財務(wù)管理工作不符合標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制計量工作、確認(rèn)工作、核算監(jiān)督工作為空談，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開展舉步維艱。

（四）集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計制度無法在財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮出原有的作用

內(nèi)部審計工作在財務(wù)管理內(nèi)部控制工作當(dāng)中具備重要價值，內(nèi)部審計不僅是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分，而且還對企業(yè)內(nèi)部控制具備監(jiān)督作用。但是在實際開展內(nèi)部控制工作時，很難真正展現(xiàn)出審計工作的價值，降低了內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計所屬部門、管理形式、管理職能、管理認(rèn)知層次上存在偏差，只能發(fā)揮出簡單的監(jiān)督作用。因為缺乏內(nèi)部審計工作的監(jiān)督管控職能，很容易造成財務(wù)管理不透明、存在弊端、產(chǎn)生浪費的情況，不僅無法實現(xiàn)內(nèi)部審計工作目標(biāo)，而且還容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營混亂問題。

三、策略探討

（一）建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度

完善健全的財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度是確保內(nèi)部控制工作順利實施的關(guān)鍵，所以必須要以財務(wù)管理為重點，對企業(yè)財務(wù)管理制度、預(yù)算制度、內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。其一，健全財務(wù)管理制度。財務(wù)管理制度建設(shè)，可以為企業(yè)財務(wù)管理工作在宏觀層次上進(jìn)行指引，企業(yè)應(yīng)該從宏觀角度出發(fā)，構(gòu)建起相應(yīng)的財務(wù)管理機(jī)制，以相應(yīng)的制度對企業(yè)財務(wù)部門工作標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)分配、收支管理、財產(chǎn)管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理等內(nèi)容進(jìn)行明確籌劃。各個部門應(yīng)該按照制度的要求規(guī)定，科學(xué)合理開展財務(wù)工作，制定出財務(wù)管理工作具體的執(zhí)行方案和準(zhǔn)則，確保企業(yè)財務(wù)管理制度的價值。其二，完善預(yù)算管理機(jī)制。預(yù)算制度是確保內(nèi)部控制工作順利開展的前提，所以必須要在集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中制定出完善的預(yù)算制度，為財務(wù)管理內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。預(yù)算是對集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動開展的一種事前預(yù)算和控制工作，在對經(jīng)營活動分析的基礎(chǔ)上制定的財務(wù)計劃，以便于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程當(dāng)中出現(xiàn)的繁瑣問題。從客觀層次上來看，預(yù)算管理是內(nèi)部控制工作不可忽視的重要內(nèi)容，在進(jìn)行預(yù)算制度制定的過程中，為了保障預(yù)算計劃順利實施，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身實際情況，以便于體現(xiàn)企業(yè)各個項目實施真實情況，并 且完善監(jiān)督制度，從而降低財務(wù)風(fēng)險。其三，完善內(nèi)部控制制度。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度編制的過程中，企業(yè)應(yīng)該重視起內(nèi)部控制方案設(shè)置，結(jié)合企業(yè)各個部門的工作實際情況，在每個部門明確內(nèi)部控制實施流程、實施規(guī)則，對內(nèi)部控制工作各項內(nèi)容進(jìn)行把控。將內(nèi)部控制權(quán)責(zé)落實到各個部門當(dāng)中，針對認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制要求的部門進(jìn)行相應(yīng)獎勵，不斷提升財務(wù)管理質(zhì)量和效率，展現(xiàn)出內(nèi)部控制實際價值。

（二）加強(qiáng)資金管理

集團(tuán)企業(yè)資金管理的意義重大，是內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)之一，也直接影響著集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制整體效果，所以必須要正確看待資金管理工作?？茖W(xué)合理的資金管理工作，可以借助內(nèi)部資金科學(xué)管理模式，幫助企業(yè)構(gòu)建出系統(tǒng)的資金調(diào)配體系，并且結(jié)合企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理資金配置。在開展企業(yè)資金管理的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部資金的集中管理，以便于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的高效利用，最大程度上降低企業(yè)的財務(wù)管理成本，提升管理效率。此外，做好企業(yè)資金的計劃性管理工作，企業(yè)管理者應(yīng)該通過科學(xué)的市場調(diào)查，結(jié)合企業(yè)資金現(xiàn)有情況，對未來一段時間的經(jīng)營項目、經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行確定，有計劃地對資金開展合理分配和投資，這樣便可以科學(xué)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順利實施，提升資金使用效率。為了實現(xiàn)資金的計劃性使用，企業(yè)財務(wù)工作者還應(yīng)該做好相關(guān)的預(yù)算管控，結(jié)合企業(yè)項目運作需求，做好相關(guān)資金配置統(tǒng)籌，明確各個項目、各個部門的預(yù)算定額，確保企業(yè)自身發(fā)展有計劃性的資金配置。

（三）集團(tuán)企業(yè)對下屬單位派出財務(wù)總監(jiān)

集團(tuán)企業(yè)的結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，想要確保集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作順利高效實施，需要集團(tuán)企業(yè)對下屬單位、子公司派出財務(wù)總監(jiān)，有效解決下屬單位以及子公司管理層越位的情況，確保內(nèi)部控制制度嚴(yán)格落實。在派遣財務(wù)總監(jiān)的過程中，對下屬單位、子公司的財務(wù)管理內(nèi)部控制情況進(jìn)行明確，及時指導(dǎo)下屬單位、子公司內(nèi)部控制工作存在的問題，并及時進(jìn)行指導(dǎo)修正。對管理人員越權(quán)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，完善審核、核算等工作流程，杜絕越級、越權(quán)、越位的情況出現(xiàn)，借助第三方監(jiān)督流程，杜絕人為主觀意識對財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的干擾。在財務(wù)總監(jiān)的積極引導(dǎo)下，讓各個部門工作人員和財務(wù)人員，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)知識和專業(yè)內(nèi)部控制知識，在整個下屬單位和子公司營造出良好的內(nèi)部控制氛圍，確保集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作順利實施。

（四）加強(qiáng)財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與信息化技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下，必須要充分借助信息技術(shù)手段來加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理信息化發(fā)展水平，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化、標(biāo)準(zhǔn)化。結(jié)合企業(yè)自身實際情況，設(shè)置合理財務(wù)共享服務(wù)中心，選擇合理的信息財務(wù)內(nèi)控工作模型，結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)、財務(wù)、審計工作情況，對內(nèi)部控制信息化管理模式進(jìn)行優(yōu)化管控，大幅度提升信息化系統(tǒng)的應(yīng)用精準(zhǔn)性，確保企業(yè)的內(nèi)部控制工作動態(tài)化、實時化開展。此外，還應(yīng)該在財務(wù)共享服務(wù)中心當(dāng)中設(shè)置出財務(wù)風(fēng)險自動預(yù)警機(jī)制，若企業(yè)各個項目運行的過程中，接近預(yù)算定額極限，那么應(yīng)該第一時間進(jìn)行預(yù)警警告，以便于降低潛在的風(fēng)險，提升財務(wù)管理內(nèi)部控制效率。

四、結(jié)論

總而言之，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作意義重大，不僅可以降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，而且還可以提升集團(tuán)企業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。集團(tuán)企業(yè)想要在復(fù)雜的市場環(huán)境之下獲得長足經(jīng)濟(jì)效益，必須要結(jié)合自身的經(jīng)營管理情況，明確經(jīng)營策略。實事求是的建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，在加強(qiáng)資金管理的基礎(chǔ)上，對下屬單位派出財務(wù)總監(jiān)并加強(qiáng)財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)，完善內(nèi)部控制各項統(tǒng)籌，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展。