朱力維 李想 宋航

摘要：從會(huì)計(jì)電算化到財(cái)務(wù)共享中心，再到如今以智慧化為特征的時(shí)代，機(jī)器人流程自動(dòng)化作為數(shù)字化技術(shù)的重要基礎(chǔ)部分之一，逐漸走進(jìn)人們的視野。經(jīng)過多年發(fā)展，RPA的應(yīng)用廣泛，但我國開始在財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用RPA技術(shù)實(shí)際還只有寥寥數(shù)年，相關(guān)研究并未高度成熟。文章從機(jī)器人流程自動(dòng)化的概念及理論出發(fā)，總結(jié)了RPA技術(shù)在多方面的積極作用，基于實(shí)際案例，分析了企業(yè)開展RPA項(xiàng)目的過程及其成效，認(rèn)為其對(duì)企業(yè)多方面有提升作用。

關(guān)鍵詞：RPA;財(cái)會(huì);積極作用

一、引言

突如其來的新冠疫情給各個(gè)行業(yè)企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)，復(fù)工復(fù)產(chǎn)的節(jié)奏一度被疫情防控需要而阻礙，人們開始采取居家隔離、遠(yuǎn)程辦公的形式來應(yīng)對(duì)疫情對(duì)企業(yè)生產(chǎn)造成的沖擊。大多數(shù)企業(yè)在這樣的背景下采取了數(shù)字化應(yīng)對(duì)措施，這也引起企業(yè)管理層和RPA供應(yīng)商再次重視RPA技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展。在數(shù)字化方面發(fā)展領(lǐng)先的企業(yè)將會(huì)具有更大的彈性，打破地理空間的限制，在應(yīng)對(duì)諸如疫情這樣特殊的事件時(shí)，能夠更少地依賴人工，從而用更短的時(shí)間更快的效率實(shí)現(xiàn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，減少對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。

近年來RPA市場的發(fā)展速度非?？欤砷L率超過30%。中國RPA市場盡管份額小，但增速明顯，前景巨大?，F(xiàn)實(shí)中一些不成功的案例影響了市場對(duì)機(jī)器人流程自動(dòng)化的評(píng)價(jià)和市場信心，本文通過分析現(xiàn)實(shí)案例，旨在客觀評(píng)價(jià)其作用和價(jià)值。從企業(yè)角度看，希望能夠幫助企業(yè)了解RPA在企業(yè)經(jīng)營管理尤其是財(cái)會(huì)中發(fā)揮的作用，從而采取更契合企業(yè)發(fā)展的RPA應(yīng)用場景。從事務(wù)所角度看，研究這一角度能夠總結(jié)提供RPA解決方案的經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)其他客戶的RPA設(shè)計(jì)提供借鑒，揚(yáng)長避短，從而發(fā)揮RPA技術(shù)的更好作用。從會(huì)計(jì)從業(yè)者角度看，了解最新的技術(shù)前沿能夠幫助從業(yè)者在新的商業(yè)環(huán)境下找到自己的定位，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的探索，適應(yīng)新的從業(yè)環(huán)境，從而保證不被信息化浪潮和人工智能替代，在變革中發(fā)現(xiàn)新的職業(yè)方向。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

高雅（2020）肯定RPA能實(shí)現(xiàn)流程優(yōu)化、減少財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)的增值效能，指出其對(duì)突發(fā)性異常事件處效甚微;劉光強(qiáng)、干勝道和姜騫（2020）認(rèn)為RPA在管理會(huì)計(jì)中具有很大的應(yīng)用價(jià)值，推動(dòng)了流程標(biāo)準(zhǔn)化和智能化，供產(chǎn)銷多個(gè)環(huán)節(jié)均可應(yīng)用;毛清（2020）以實(shí)際為例，發(fā)現(xiàn)RPA可以推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，助力企業(yè)預(yù)算管理、加強(qiáng)營運(yùn)管控，提升管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的自動(dòng)化程度從而驅(qū)動(dòng)器也管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

Hyun Young Geun和Lee JooYeoun（2018）認(rèn)為RPA正在被用于增強(qiáng)企業(yè)在服務(wù)和辦公方面的競爭力，但其本身還不夠成熟。David Wiljer和Zaki Hakim（2019）提倡衛(wèi)生保健專業(yè)人員要理解和適當(dāng)采用機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)運(yùn)用于實(shí)踐中。Julia Kokina和Shay Blanchette（2019）基于RPA的采用者收集到的數(shù)據(jù)作出分析，發(fā)現(xiàn)RPA能夠節(jié)約成本，改進(jìn)流程，實(shí)現(xiàn)更低的錯(cuò)誤率和更準(zhǔn)確的業(yè)績表現(xiàn)度量以及更好的報(bào)告質(zhì)量等。Sara Séguin和Imène Benkala？（2020）通過對(duì)北美某銀行提供的實(shí)際案例和綜合測試案例的初步測試認(rèn)可了RPA可以減少任務(wù)處理中的錯(cuò)誤并減少執(zhí)行任務(wù)的完成時(shí)間。

三、機(jī)器人流程自動(dòng)化在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用案例分析

（一）航空業(yè)企業(yè)機(jī)器人流程自動(dòng)化的應(yīng)用

A公司是一家航空業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)面向國內(nèi)外，航線網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)，客運(yùn)量保持在較高的水平。在公司運(yùn)營中，需要匹配較多的人力資源，且公司與下屬公司的往來頻繁，涉及到較多的銀企資金支付工作，差旅費(fèi)審核頻率高。另外在航空業(yè)企業(yè)普遍需要大量明細(xì)成本核算，包括國內(nèi)起降費(fèi)用的核算和餐食成本核算等，同時(shí)需要對(duì)各分子公司的明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)再匯總導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。在這樣的背景下，A公司采取了多階段式的RPA項(xiàng)目推進(jìn)，在財(cái)務(wù)方面的流程自動(dòng)化中取得了一定的成績，為我們的研究提供了實(shí)例。

RPA用自動(dòng)化代替了人工錄入和審核，同時(shí)引入了郵件自動(dòng)反饋機(jī)制，在執(zhí)行過程遇到問題時(shí)將會(huì)以郵件形式介入，及時(shí)報(bào)告異常。A公司還設(shè)置了監(jiān)控機(jī)器人監(jiān)控任務(wù)實(shí)施，多個(gè)任務(wù)可以同時(shí)進(jìn)行。RPA項(xiàng)目會(huì)自動(dòng)審核起降費(fèi)用成本核算業(yè)務(wù)的單據(jù)是否合規(guī)，對(duì)待支付已抽取的單據(jù)進(jìn)行付款單的自動(dòng)編制，對(duì)不符合要求的單據(jù)進(jìn)行自動(dòng)拒付，自動(dòng)計(jì)算預(yù)提成本費(fèi)用以實(shí)現(xiàn)成本核算。而同時(shí)機(jī)器人會(huì)全天運(yùn)行餐食成本的審核，這更符合航班時(shí)間的性質(zhì)，能夠及時(shí)快速準(zhǔn)確地完成餐食成本的審核。A公司新增的自動(dòng)化流程主要是以成本核算為主，增加了費(fèi)用審核和稅務(wù)相關(guān)的流程自動(dòng)化。同時(shí)搭建了機(jī)器人中央控制室，自動(dòng)化程度得到了根本提高。同時(shí)，任務(wù)從觸發(fā)到反饋流轉(zhuǎn)的整個(gè)過程十分清晰、可控，能夠有效減少信息交互中的損耗和錯(cuò)誤。在差旅費(fèi)審核中，RPA實(shí)現(xiàn)了單據(jù)的篩選過濾，適合自動(dòng)化的由機(jī)器人操作，其他人工派發(fā)。兩者互相補(bǔ)充結(jié)合，提高了分派速度，也避免了大量錯(cuò)派情況產(chǎn)生，節(jié)約工時(shí)。除了簡單核對(duì)還實(shí)現(xiàn)了城市間交通費(fèi)合理性的評(píng)價(jià)、識(shí)別是否存在出國及非公務(wù)票等特殊情況。

RPA對(duì)運(yùn)營方面的影響一方面是提高了運(yùn)營效率，降低了運(yùn)營成本，僅第一階段的RPA建設(shè)就節(jié)約過半人力，解放人力效用明顯。不同業(yè)務(wù)均有不同幅度的效率提升。這有效降低了企業(yè)的運(yùn)營成本，能夠幫助企業(yè)面對(duì)更復(fù)雜的市場，應(yīng)對(duì)特殊事項(xiàng)的發(fā)生。另一方面，RPA實(shí)現(xiàn)了流程重塑，優(yōu)化了企業(yè)運(yùn)營的流程。用機(jī)器人的邏輯對(duì)流程進(jìn)行思考設(shè)計(jì)，更符合自動(dòng)化流程的快速執(zhí)行要求。我們也借此實(shí)現(xiàn)流程設(shè)計(jì)的優(yōu)化。換言之，RPA的應(yīng)用并不是簡單的將人工操作生搬硬套地轉(zhuǎn)化為機(jī)械代碼，而是在提高運(yùn)營效率的基礎(chǔ)目的上首先考慮人工操作流程的合理性和轉(zhuǎn)換為機(jī)器人流程的適用性。正因?yàn)镽PA技術(shù)使公司可以低成本高效地完成曾經(jīng)可能難以想象的工作量和復(fù)雜性工作，所以我們更需要考慮新的優(yōu)勢對(duì)企業(yè)原有流程有哪些可優(yōu)化的部分。

（二）信托業(yè)企業(yè)機(jī)器人流程自動(dòng)化的應(yīng)用

B信托公司是其集團(tuán)旗下一家控股子公司，團(tuán)隊(duì)分布于北上深等地。截至2018年年末，累計(jì)管理的信托財(cái)產(chǎn)高達(dá)7409億元，B公司面臨著數(shù)量龐大的信托項(xiàng)目，企業(yè)員工在制作信托合同上耗費(fèi)大量的時(shí)間，員工加班現(xiàn)象普遍。財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)涉及大量發(fā)票核查和合同錄入，月末審核對(duì)賬賬戶多達(dá)上百個(gè)，往往需要加班完成。資金到賬審核是其重要業(yè)務(wù)之一，業(yè)務(wù)要求高準(zhǔn)確率和高效率。

B企業(yè)采取多期項(xiàng)目，發(fā)掘了RPA技術(shù)為企業(yè)創(chuàng)造的巨大價(jià)值，為我們的研究提供了參考。企業(yè)共使用了三位“機(jī)器人”分別應(yīng)用于報(bào)銷、網(wǎng)銀和法律及財(cái)務(wù)的工作。機(jī)器人可靈活加班，能夠?qū)崿F(xiàn)二十四小時(shí)無間隙工作。發(fā)票核查工作已經(jīng)完全由RPA代替，可以捕捉到不同類型的費(fèi)用數(shù)據(jù)，自動(dòng)查驗(yàn)發(fā)票，反饋錯(cuò)誤部分，若無誤則會(huì)自動(dòng)進(jìn)入報(bào)銷的下一流程。為提高信托資金到賬審核和月末對(duì)賬業(yè)務(wù)的效率和準(zhǔn)確度，B企業(yè)還開發(fā)了相應(yīng)機(jī)器人。進(jìn)賬審核機(jī)器人會(huì)每半小時(shí)執(zhí)行一次，定點(diǎn)觸發(fā)整套流程，包括自動(dòng)抓取網(wǎng)頁信息等與所獲得的到賬信息進(jìn)行核對(duì)等，確保信息準(zhǔn)確性。定時(shí)自動(dòng)觸發(fā)意味著不需要人工進(jìn)行頻繁操作，而且實(shí)現(xiàn)數(shù)秒審核，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于人工審核的速度。關(guān)于月末對(duì)賬，財(cái)務(wù)人員不必?fù)?dān)心龐大體量帶來的加班問題。月末對(duì)賬機(jī)器人會(huì)在年末的最后兩個(gè)工作日開始展開對(duì)賬工作，同時(shí)B公司設(shè)計(jì)了對(duì)特定賬戶定點(diǎn)觸發(fā)對(duì)賬流程的操作，來控制賬戶的特別風(fēng)險(xiǎn)。RPA技術(shù)的成功應(yīng)用讓原來3天的結(jié)賬周期縮短到1天，節(jié)約人力成本10～20個(gè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)機(jī)器人處理Excel數(shù)據(jù)和SAP操作高達(dá)上千上萬次，月底壓力減小。通過實(shí)施機(jī)器人自動(dòng)化，B企業(yè)有效縮短財(cái)務(wù)處理周期，便于發(fā)現(xiàn)異常情況。另外，B公司在合規(guī)領(lǐng)域應(yīng)用RPA技術(shù)助力信托合同的校驗(yàn)和生成，改變了人工完善信托合同細(xì)節(jié)的傳統(tǒng)工作方式。

案例顯示RPA幫助員工從價(jià)值鏈低端的工作中解放出來，如發(fā)票查驗(yàn)和核對(duì)信息這種考驗(yàn)細(xì)致但是無高專業(yè)能力要求的工作，且機(jī)器人效率高，錯(cuò)誤率低，勝于人工。此外，RPA技術(shù)并不孤立使用，而是與多樣化智能技術(shù)融合應(yīng)用到企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略中，以帶來持續(xù)發(fā)展和可拓展的價(jià)值增長。單一技術(shù)帶來的價(jià)值是有瓶頸的，這也為其他企業(yè)在運(yùn)用RPA技術(shù)時(shí)提供建議。將RPA技術(shù)和其他智能技術(shù)結(jié)合起來發(fā)揮更大效用是各個(gè)企業(yè)需要考慮的重要內(nèi)容。另外，RPA明顯提升了公司員工滿意度，他們不用再做一些耗時(shí)費(fèi)力但不能體現(xiàn)個(gè)人價(jià)值的工作，從原來事務(wù)性勞動(dòng)帶來的持續(xù)加班中解放出來，而且機(jī)器人流程自動(dòng)化得出的結(jié)果文件具有較高標(biāo)準(zhǔn)化的特征，這也更加有利于員工利用這些資料進(jìn)行后續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)。

四、結(jié)語

綜上所述，RPA對(duì)我國各行業(yè)企業(yè)的發(fā)展具有積極意義，有較大的應(yīng)用空間。RPA的財(cái)會(huì)應(yīng)用具有以下優(yōu)勢：一是釋放資源，提高生產(chǎn)效率。企業(yè)資源有限，RPA實(shí)現(xiàn)了將更多資源分配到高附加值工作中，讓財(cái)務(wù)可以更多地側(cè)重管理職能而不是簡單核算;另一方面服務(wù)于內(nèi)部戰(zhàn)略和運(yùn)營活動(dòng)，對(duì)預(yù)算和報(bào)告等多方面產(chǎn)生深刻的影響;二是提升數(shù)據(jù)安全性，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控。機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)規(guī)則固定，可以加密，有跡可循。一旦發(fā)生故障，企業(yè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，調(diào)整優(yōu)化，更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控。同時(shí)減少了流程中人的主觀判斷和舞弊可能，對(duì)內(nèi)部控制方面的優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)管控有著重要的意義，提升安全性;三是易于取得，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約。RPA高收益長壽命，企業(yè)易于取得。成功引進(jìn)RPA有利于降低人力成本，而這些效益又反過來能夠成為企業(yè)下一步發(fā)展或者數(shù)字化、智能自動(dòng)化發(fā)展的助力，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán);四是影響企業(yè)管理活動(dòng)，提升企業(yè)競爭力。它為企業(yè)帶來了更快的市場速度和流程速度，取得競爭優(yōu)勢，在保證業(yè)務(wù)速度的同時(shí)提高了質(zhì)量，因此能夠獲得更高的客戶滿意度。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于已有經(jīng)驗(yàn)去精華，去糟粕，在適當(dāng)?shù)膱鼍爸性黾覴PA技術(shù)的應(yīng)用，助力企業(yè)發(fā)展升級(jí)。

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（作者單位：朱力維，自然資源部信息中心;李想、宋航，上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院）

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