李美華

摘 要：國(guó)庫支付方式一直都處于進(jìn)步與革新的狀態(tài)中，相關(guān)改革措施的設(shè)施，可以令國(guó)庫支付的對(duì)應(yīng)制度變得更加完善與健全，并且這一轉(zhuǎn)變同樣也會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作造成一定的影響，其中包含積極與消極兩方面的影響。本文主要分析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理受到的財(cái)政國(guó)庫集中支付的影響，繼而提出了合理高效的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)政國(guó)庫;集中支付;行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F23???? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.03.046

0 引言

進(jìn)入21世紀(jì)之后，我國(guó)政府對(duì)國(guó)庫集中支付改革的工作更加重視，并且也發(fā)揮了多種方式不斷進(jìn)行財(cái)政國(guó)庫集中支付改革，國(guó)庫集中支付改革也更加深入的推進(jìn)，有關(guān)的改革配套制度也開始變得更加健全，促使我國(guó)財(cái)政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作變得更加完善。但是在發(fā)展的過程中也遇到了諸多的挑戰(zhàn)，因此需要依照面臨的問題，有針對(duì)性地提出合理有效的解決對(duì)策。

1 財(cái)政國(guó)庫集中支付背景

國(guó)庫集中化支付規(guī)章制度是指將全部的政府部門財(cái)政資金儲(chǔ)放到國(guó)庫的一個(gè)特定賬戶中，并且需保證所有財(cái)政支出都要此單一賬戶進(jìn)行統(tǒng)一支付的一項(xiàng)制度。并且此制度應(yīng)用過程中，無須事先進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)的撥付。這一支付制度是我國(guó)財(cái)政體系改革的重要內(nèi)容，其主要組成包含商業(yè)銀行開設(shè)的非稅收資金專戶，預(yù)算單位在商業(yè)銀行所開設(shè)的零余額賬戶;通過上級(jí)部門，或者是財(cái)政授權(quán)預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的帶有特殊性的資金賬戶。并且這一制度是依照信息網(wǎng)絡(luò)逐漸發(fā)展起來的，支付方式包含直接與授權(quán)兩種形式。

1 財(cái)政國(guó)庫集中支付對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響分析

1.1 促進(jìn)理念更新

財(cái)政國(guó)庫集中支付可以有效促進(jìn)行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)變財(cái)政管理理念，創(chuàng)造與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法與方式。隨著有關(guān)支付改革創(chuàng)新工作的發(fā)展，我國(guó)的事業(yè)單位財(cái)政資金流動(dòng)性程序在流程與方法上也慢慢發(fā)生了全局性的轉(zhuǎn)變，而且其賬戶也慢慢由過去的自定賬戶變化為財(cái)政局統(tǒng)一賬戶，針對(duì)財(cái)政資金賬戶的管理方法也由立足自身自己進(jìn)行管理，慢慢地變化為管理企業(yè)的國(guó)庫賬戶。

1.2 提升資金使用

發(fā)揮財(cái)政國(guó)庫集中支付的作用，十分有利于跳出財(cái)政資金最開始分散化管理這一方法的布局，令行政事業(yè)單位有關(guān)部門的預(yù)算資金分配及應(yīng)用愈加規(guī)范化，逐漸的達(dá)成財(cái)政資金管理方法的應(yīng)用更為有效及科學(xué)這一目的。逐漸地完成了用款方案與資金撥付兩者的分離，有效管控了相關(guān)財(cái)政資金應(yīng)用的中間環(huán)節(jié)，令資金撥付的實(shí)際使用時(shí)間實(shí)現(xiàn)有效地減少與管控，進(jìn)一步使得資產(chǎn)在實(shí)際應(yīng)用中實(shí)現(xiàn)更高效率。

1.3 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

自打財(cái)政局國(guó)庫集中化支付規(guī)章制度逐步實(shí)施以來，相關(guān)編制費(fèi)用預(yù)算工作的要求越來越為嚴(yán)苛，相關(guān)財(cái)政資金的申請(qǐng)辦理規(guī)則也十分嚴(yán)苛，財(cái)政資金的應(yīng)用也是如此。另一方面，部門財(cái)政預(yù)算資產(chǎn)的應(yīng)用也變得越來越規(guī)范，財(cái)務(wù)管理工作也趨向于規(guī)范化。

2 財(cái)政國(guó)庫集中支付對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求

其一，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高，在財(cái)政國(guó)庫集中支付制度中，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政資金的支付申請(qǐng)辦理、審批、查看與對(duì)賬這些階段，都明確提出必須要認(rèn)真細(xì)致的按照明確的步驟來推動(dòng)，一定留意切忌粗心大意和疏忽。據(jù)此，財(cái)會(huì)人員的專業(yè)能力與水準(zhǔn)也隨之確定了更高的要求，即不僅要追隨時(shí)期的發(fā)展趨勢(shì)和步伐，也要慢慢提高本身的專業(yè)能力，不斷達(dá)到財(cái)政局國(guó)庫集中化規(guī)章制度支付中所明確提出的各類規(guī)定與規(guī)范。

其二，對(duì)預(yù)算管理明確提出了較高規(guī)定。隨著財(cái)政國(guó)庫集中化支付體制改革進(jìn)一步的推進(jìn)，針對(duì)相關(guān)預(yù)算管理的要求與方法等規(guī)定也慢慢出現(xiàn)向著更優(yōu)化與詳盡化這一方向發(fā)展的趨勢(shì)，據(jù)此，對(duì)行政事業(yè)單位而言，必須按照財(cái)政部門準(zhǔn)批的本年度部門預(yù)算，每月申請(qǐng)辦理及其它撥款相關(guān)財(cái)政資金的有關(guān)賬款，相關(guān)較為獨(dú)特的財(cái)政資金應(yīng)用，必須盡量按照有關(guān)的要求進(jìn)行申請(qǐng)辦理工作，確保財(cái)政資金的應(yīng)用管控在財(cái)政局授權(quán)的支付范疇內(nèi)開展，因而預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行定編行政新項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算工作中，一定要考慮得更為全面及長(zhǎng)遠(yuǎn)。

其三，對(duì)內(nèi)部控制工作提出了較高的要求。通過調(diào)查研究結(jié)果顯示可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)行政事業(yè)單位的控制工作一直都有著內(nèi)部控制不夠健全、負(fù)責(zé)人控制意識(shí)較為薄弱、缺乏內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督力度等方面的問題，繼而致使不相同崗位很難實(shí)行有效分離，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與集中支付系統(tǒng)難以實(shí)現(xiàn)合理對(duì)接。另外，國(guó)庫集中支付制度下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理難度系數(shù)增加，具體來說主要表現(xiàn)在國(guó)庫支付中心、代理銀行對(duì)賬無法及時(shí)完成等。

其四，財(cái)務(wù)管理信息化等相關(guān)規(guī)定水準(zhǔn)提升。往往這類狀況的發(fā)生，主要是因?yàn)樨?cái)政局國(guó)庫集中化支付的各類實(shí)際操作，全是根據(jù)電子信息技術(shù)來慢慢進(jìn)行的，其中包括了財(cái)政資金的支付申請(qǐng)辦理、審批、查看及查賬等階段，無論是行政機(jī)關(guān)或是行政企業(yè)，都必須持續(xù)的提高自身的信息化管理水準(zhǔn)，促進(jìn)財(cái)政局國(guó)庫集中化支付規(guī)定獲得充分支持。

3 財(cái)政國(guó)庫集中支付下我國(guó)行政事業(yè)單位的應(yīng)對(duì)策略

3.1 更新相關(guān)觀念

對(duì)行政事業(yè)單位而言，需要依照財(cái)政國(guó)庫集中支付的相關(guān)要求，及時(shí)豐富財(cái)會(huì)人員，財(cái)務(wù)管理工作人員還要立即開展相關(guān)工作實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理構(gòu)思的不斷創(chuàng)新，促使其自身的財(cái)務(wù)管理方面的能力與水平不斷提升。不僅如此，也要逐漸增加對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，促進(jìn)其慢慢基于相對(duì)性技術(shù)專業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，逐步掌握財(cái)政局國(guó)庫集中化支付規(guī)章制度的內(nèi)容與現(xiàn)行政策，明確進(jìn)一步的編制預(yù)算以及賬務(wù)處置工作。其次，提高有關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)理論與實(shí)際的操作與實(shí)踐能力。最關(guān)鍵的是，正確引導(dǎo)財(cái)會(huì)人員持續(xù)塑造全面提升的財(cái)務(wù)管理有關(guān)的核心理念，逐漸加深對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的深層次了解，獨(dú)立且積極的參加到國(guó)庫集中化規(guī)章制度類專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)活動(dòng)中去，運(yùn)用多仿真模擬訓(xùn)練的方法，對(duì)怎樣高效率應(yīng)用財(cái)政局國(guó)庫集中化支付的電子器件信息管理系統(tǒng)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。

3.2 提升信息水平

逐漸提高管理信息系統(tǒng)的總體水準(zhǔn)，必須建立與國(guó)庫集中化支付系統(tǒng)軟件相一致的信息化管理類系統(tǒng)軟件，促進(jìn)國(guó)庫集中化支付規(guī)章制度能夠更為暢順的開展。對(duì)財(cái)務(wù)管理單位來講，必須靈活有效配備國(guó)庫集中化支付的各種財(cái)務(wù)管理的專業(yè)軟件，促進(jìn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)機(jī)器設(shè)備逐步完善，完成對(duì)系統(tǒng)優(yōu)化的合理維護(hù)和保養(yǎng)，促進(jìn)國(guó)庫集中化支付下的財(cái)務(wù)管理慢慢實(shí)現(xiàn)電子器件信息化管理，確保財(cái)政資金管理方法的平穩(wěn)、安全與高效率，確保財(cái)政資金進(jìn)行合理布局。此外，財(cái)務(wù)管理部門需要積極地引領(lǐng)行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)庫集中支付管理軟件進(jìn)行統(tǒng)一的安裝，客觀指定專門人員進(jìn)入到相關(guān)學(xué)習(xí)軟件的實(shí)踐操作中去。另一方面，財(cái)政國(guó)庫集中支付對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的要求十分高，基于此，在促使網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)更加完善的前提下，促使財(cái)政國(guó)庫集中支付可以更加順利與高效地進(jìn)行下去，另外，行政事業(yè)單位在開展對(duì)應(yīng)授權(quán)支付業(yè)務(wù)辦理的過程中，促使對(duì)應(yīng)審核計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工作逐漸變得更加完善，同時(shí)發(fā)揮對(duì)應(yīng)措施的作用促使其相關(guān)體系逐漸變得更加完善與健全。

3.3 完善內(nèi)控制度

財(cái)政國(guó)庫集中支付制度，需要行政事業(yè)單位逐漸實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度來說，需要從如下幾方面進(jìn)行：首先，逐漸對(duì)事業(yè)單位工作人員進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制層面專業(yè)知識(shí)的策劃和宣傳，促進(jìn)行政事業(yè)單位工作人員，尤其是財(cái)會(huì)人員，持續(xù)形成有關(guān)的內(nèi)部控制觀念，促進(jìn)內(nèi)部的管控能夠?qū)崿F(xiàn)更為優(yōu)質(zhì)的觀念基礎(chǔ)。此外，建立更為健全與完善的內(nèi)控規(guī)章制度，開展不兼容職位的分離工作，以此來確保行政事業(yè)單位內(nèi)部的管控規(guī)章制度逐步實(shí)現(xiàn)有效且高效，不斷提升其整體執(zhí)行度。其次，定期地進(jìn)行有關(guān)資金對(duì)賬的相關(guān)檢查，促使貨幣資金的相關(guān)檢查制度逐漸強(qiáng)化起來，促使資金的運(yùn)行安全得到充分保障。再次，合理地進(jìn)行國(guó)庫集中支付系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的合理對(duì)接，探究?jī)?nèi)部控制與國(guó)庫支付之前的有效結(jié)合點(diǎn)，促使兩者逐漸實(shí)現(xiàn)制約關(guān)系的平衡，促使事業(yè)單位的管理與控制變得更加全面。最后，開展行政事業(yè)單位財(cái)政管理的內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督工作，運(yùn)用監(jiān)管這一層級(jí)的約束，不斷貫徹落實(shí)行政事業(yè)單位的內(nèi)控規(guī)章制度，促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作逐步趨于規(guī)范。

3.4 完善財(cái)政管理制度

對(duì)行政事業(yè)單位來說，需要注意在財(cái)政集中支付的相關(guān)要求之下，依照具體的狀況開展合理的編制預(yù)算工作，盡可能地避免出現(xiàn)小支出、大費(fèi)用預(yù)算的情況。據(jù)此，對(duì)行政事業(yè)單位而言，在進(jìn)行定編每一年費(fèi)用預(yù)算的有關(guān)工作時(shí)，一定要按照企業(yè)下一年的關(guān)鍵行政項(xiàng)目計(jì)劃開展有關(guān)工作，在費(fèi)用預(yù)算上開展科學(xué)、有效的費(fèi)用預(yù)算。在經(jīng)過有關(guān)部門審批以后，行政事業(yè)單位一定要對(duì)費(fèi)用預(yù)算工作的施行嚴(yán)肅認(rèn)真且走心，盡可能地避免出現(xiàn)預(yù)算之外的財(cái)政資金申請(qǐng)撥付現(xiàn)象。不僅如此，對(duì)財(cái)政部門來說，需要注意對(duì)審批行政事業(yè)單位的財(cái)政資金支出范圍方式進(jìn)行嚴(yán)格掌控。在同一過程中，行政事業(yè)單位要促使財(cái)務(wù)管理的制度逐漸變得更加完善與健全，促使各個(gè)單位資金的具體使用技術(shù)得到更好與更加統(tǒng)籌的安排，促使財(cái)政資金管理使用變得更加規(guī)范化。

3.5 健全完善配套設(shè)施

需要嚴(yán)格的執(zhí)行行政事業(yè)單位國(guó)庫集中支付的諸項(xiàng)要求，并且要充分促使其達(dá)到有效落實(shí)。推動(dòng)改革諸項(xiàng)配套措施的健全與完善，依照規(guī)定架構(gòu)的可實(shí)用性、適應(yīng)能力較強(qiáng)的相關(guān)制度，保證國(guó)庫集中支付制度逐漸形成更加完善的法律依據(jù)。另外，還要積極地創(chuàng)建全方位以及系統(tǒng)化的國(guó)庫集中支付監(jiān)督系統(tǒng)，逐步提升預(yù)算管理的效應(yīng)。不僅如此，還要注意在考慮構(gòu)建健全性的法律規(guī)章制度的同時(shí)，保證預(yù)算編制的實(shí)踐性以及可行性。

3.6 增強(qiáng)宣傳工作

通過多種方式與渠道，對(duì)國(guó)庫集中支付制度模式宣傳的必要性與可行性進(jìn)行宣傳，促使我國(guó)充分明確財(cái)務(wù)管理模式改革的決心，同時(shí)積極地向各個(gè)單位客觀的闡明，這一項(xiàng)目改革的主要目的是逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)支付逐漸朝著集中轉(zhuǎn)變，而不是對(duì)各個(gè)部門的職能進(jìn)行弱化，有關(guān)資金的使用、管理、審批以及預(yù)算額度等，并不會(huì)出現(xiàn)較大的變化，有效地控制財(cái)政支付模式改革所面臨的內(nèi)部阻力。另一方面，客觀的明確這一制度改革并不是為了增加某個(gè)職能部門的權(quán)力，而是發(fā)揮政府的相關(guān)管理職能，促使財(cái)務(wù)管理逐漸朝著公開、透明以及高效的方向發(fā)展，引導(dǎo)全社會(huì)對(duì)政府資金的使用狀況進(jìn)行客觀監(jiān)督，以此來逐步提升行政事業(yè)單位的整體工作水平與效率，促使行政事業(yè)單位不斷樹立起相對(duì)良好的企業(yè)形象。

4 結(jié)語

綜上所述，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展會(huì)促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理將慢慢成為必定。財(cái)政國(guó)庫集中化支付的推行，為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此需要從更新觀念、培養(yǎng)人才與推動(dòng)信息化建設(shè)等角度進(jìn)行研究，促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作持續(xù)與健康地發(fā)展下去。

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