付立江 李勇 張軍

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，同時也面臨較大的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作、完善內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平和競爭實(shí)力的關(guān)鍵舉措。目前事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過程中存在較多的問題，還需要進(jìn)一步改善。內(nèi)部控制是事業(yè)單位促進(jìn)自身發(fā)展的有力措施，需要引起更多的重視，全面提升內(nèi)部控制管理水平，為社會群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。本文研究討論事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系的意義、建設(shè)過程中的問題及其改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】國企單位;內(nèi)部控制;建設(shè)

前言 ? 現(xiàn)如今，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，由此極大地改變了我國的經(jīng)濟(jì)體制，面臨著日益激烈的市場競爭，國有企業(yè)面臨著越來越大的壓力。為幫助國有企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，就必須引起對內(nèi)控控制、財務(wù)管理的高度重視，唯有此才能高效地使用各種資產(chǎn)，充分調(diào)動起企業(yè)參與市場競爭的積極性、主動性，從而才能實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。

一.事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系的意義

1.提升內(nèi)部資產(chǎn)的使用率

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作，能夠加強(qiáng)對內(nèi)部資金的管理，避免出現(xiàn)違規(guī)行為進(jìn)而導(dǎo)致單位資產(chǎn)損失。內(nèi)部控制可以有效整合內(nèi)部資源，合理安排其具體用途，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)閑置情況，提升資產(chǎn)使用率。

2.保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)

事業(yè)單位的資金收入大多都來自政府財政部門撥款，各項經(jīng)濟(jì)活動的開展都需要投入一定的資金。事業(yè)單位的內(nèi)部控制以預(yù)算為基礎(chǔ)，資金管理為核心工作，依靠內(nèi)部控制制度完成經(jīng)濟(jì)項目，最大限度地保證事業(yè)單位的資產(chǎn)、資金安全，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動開展過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。

3.有利于防范風(fēng)險

事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系能夠根據(jù)業(yè)務(wù)開展流程，明確單位內(nèi)部實(shí)際參與部門各個環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人信息的傳遞，財務(wù)部門通過內(nèi)部控制體系收集記錄業(yè)務(wù)開展過程中的財務(wù)信息，并全程監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部資金的使用，準(zhǔn)確識別業(yè)務(wù)開展中的風(fēng)險，提升風(fēng)險防范能力。

二.事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中存在的問題

1.內(nèi)部控制監(jiān)督評價機(jī)制不完善

從大部分事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀來看，監(jiān)督評價機(jī)制不完善是事業(yè)單位在內(nèi)控體系建設(shè)過程中亟須解決的問題。監(jiān)督與評價機(jī)制不完善，使得事業(yè)單位對自身的內(nèi)控體系沒有全面詳細(xì)的了解，對建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題反應(yīng)不及時，而且對員工參與建設(shè)的積極性也有一定的消極影響。

2.管理隊伍綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)階段，國有企業(yè)改革向著市場化、產(chǎn)業(yè)化方向推進(jìn)，以市場需求為導(dǎo)向的發(fā)展規(guī)劃在提升企業(yè)產(chǎn)業(yè)競爭綜合實(shí)力的同時，也對企業(yè)財務(wù)人員、管理人員等提出了更高的要求。其中，財務(wù)人員是財務(wù)管理活動中的重要主導(dǎo)者，對國有企業(yè)財務(wù)管理活動中的風(fēng)險把控存在重大影響。部分財務(wù)人員對現(xiàn)代管理理念、信息技術(shù)、新會計政策等知識了解不全面，受傳統(tǒng)工作思維的影響，導(dǎo)致會計核算、財務(wù)報告等工作存在部分問題，影響了國企內(nèi)部控制的整體水平，使得財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性提升。

3.內(nèi)控管理機(jī)制存在缺漏

部分國企受傳統(tǒng)經(jīng)營理念與管理意識的影響，更注重企業(yè)經(jīng)營效益的管理，對內(nèi)部控制體系的優(yōu)化調(diào)整不太關(guān)注。這使得財務(wù)管理工作缺乏規(guī)范、專業(yè)的指導(dǎo)，管理規(guī)范不健全，財務(wù)風(fēng)險防控意識相對滯后。

4.風(fēng)險防范能力不足

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位面臨較多的發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨越來越多的風(fēng)險，提升風(fēng)險防范能力是事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵。但是大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作浮于表面，而且對自身的實(shí)際情況、市場環(huán)境、國家政策條例的了解不及時，無法在最短時間內(nèi)察覺風(fēng)險，事業(yè)單位未建立風(fēng)險評估機(jī)制，內(nèi)部信息的披露程度不足，風(fēng)險防范能力較弱。

三.事業(yè)單位改進(jìn)內(nèi)部控制體系的措施

1.健全內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制

事業(yè)單位在完善監(jiān)督機(jī)制時，要重視內(nèi)部審計部門的建設(shè)，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，審計部門應(yīng)由專業(yè)的審計工作者負(fù)責(zé)，審計工作應(yīng)該和財務(wù)工作相互分離，并且要嚴(yán)格規(guī)范審計行為，對審計工作者開展專業(yè)培訓(xùn)，使其明確自身職責(zé)和義務(wù)，更好地完成對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

2.強(qiáng)化員工素質(zhì)培訓(xùn)

在新時代國有企業(yè)能否順利的開展財務(wù)管理與內(nèi)控體系建設(shè)工作，在一定程度上與管理人員本身所具有的財務(wù)管理理念密切相關(guān)，為此需高度重視培訓(xùn)工作，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展清理向員工積極的傳播相關(guān)財務(wù)知識，重視其先進(jìn)財務(wù)內(nèi)控理念、道德素養(yǎng)、工作意識與能力的培養(yǎng)，且實(shí)現(xiàn)對各種風(fēng)險的有效規(guī)避，積極的培養(yǎng)綜合素質(zhì)高的人才。

3.健全內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況以及政府政策，有針對性地完善內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度適用于單位的發(fā)展。內(nèi)部控制制度針對的內(nèi)容應(yīng)該涵蓋事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，制度需要體現(xiàn)不相容崗位互相分離，尤其是會計人員和出納人員的工作要涇渭分明，獨(dú)立完成本職工作。事業(yè)單位中內(nèi)部審批授權(quán)工作較為重要，應(yīng)完善相關(guān)制度內(nèi)容，明確劃分審批授權(quán)范圍、審批流程以及具體負(fù)責(zé)人。

4.提高風(fēng)險防范能力

事業(yè)單位提升自身的風(fēng)險防范能力，對內(nèi)部控制體系的改進(jìn)優(yōu)化有一定的促進(jìn)作用。事業(yè)單位需要時刻關(guān)注市場動態(tài)變化，結(jié)合自身在風(fēng)險防范方面的不足，實(shí)施有效措施，全面提升風(fēng)險防范能力，保證內(nèi)控工作者能夠高效地完成內(nèi)部審計監(jiān)督等工作。內(nèi)部控制相關(guān)工作者需要明確事業(yè)單位自身的管理方式以及行業(yè)環(huán)境，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，首先要考慮這兩個方面。

結(jié)束語：事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)落到實(shí)處，而不是表面工作，內(nèi)控工作者需要不斷解決在內(nèi)控體系建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，確保內(nèi)控工作的作用能夠得到充分的發(fā)揮，進(jìn)而全面提升事業(yè)單位的整體管理水平，加快事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升公共服務(wù)質(zhì)量。

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