應(yīng)燕

摘 要：如果說每一家企業(yè)都是大海里的一葉小舟，那么如何能成功順利的到達(dá)目的地，是作為企業(yè)管理者們無時(shí)無刻思考著的問題。經(jīng)過近二十年的企業(yè)從業(yè)經(jīng)歷，一套行之有效的內(nèi)部控制體系的建設(shè)無疑為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成保駕護(hù)航。但是，在企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，往往會面臨著許多困難和問題，因此需要各企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展階段的特點(diǎn)，對這些問題進(jìn)行總結(jié)，并做好規(guī)范化的處理，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建不斷完善，為企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展添磚加瓦?；诖?，本文便對企業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)控體系進(jìn)行研究，通過剖析企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中存在的一些問題，并提出一些建設(shè)性的對策，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)開展內(nèi)控工作提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制體系;問題;對策

目前，國內(nèi)國際形勢變化多端，隨著一場新冠疫情的來臨和發(fā)展，各行各業(yè)都經(jīng)歷著巨大的挑戰(zhàn)。在這樣的背景之下，各企業(yè)為了能夠更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求以及政策的變化，紛紛需要重新審視內(nèi)控體系的構(gòu)建，希望能夠更好的把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)順利的過渡轉(zhuǎn)型。然而在實(shí)際工作的開展過程中，卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)和推進(jìn)存在著諸多問題，進(jìn)而對企業(yè)開展各項(xiàng)工作造成了一定的影響。本文將會立足于企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，探討新形勢之下的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中的問題，并提出可行性解決對策，能夠十分有效的解決企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的困難，并推動(dòng)企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)的制度是否完善一直都是十分值得關(guān)注的問題，在各個(gè)企業(yè)之中，只有企業(yè)制度較為完善，并符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，才能更好的推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步。企業(yè)之中的內(nèi)部控制同樣需要制度確立，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制工作更加順利有效。在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，一些企業(yè)管理者自視甚高，認(rèn)為自己代表著企業(yè)的最高決策和監(jiān)督權(quán)力，如果將這些權(quán)力分散交給其他員工，將對自身在企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)地位產(chǎn)生一定的影響。因此，對于內(nèi)部控制制度的建立并不重視。還有一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但企業(yè)的控制制度卻并未按照企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求進(jìn)行制定，其可操作性和匹配度非常低，并且缺乏實(shí)際的操作細(xì)則。這就導(dǎo)致在日常的內(nèi)控工作中，內(nèi)部控制制度并不能很好地對員工進(jìn)行約束，執(zhí)行的效率并不高，使得許多員工在工作中出現(xiàn)了消極怠工的狀況。一些企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部控制制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性，紛紛開始制定具體的內(nèi)部控制制度。但是，所制定出的內(nèi)部控制條款卻存在著較大的主觀性和隨意性，大多數(shù)的條款都是由企業(yè)管理者直接制定，并未征求企業(yè)員工及其他部門負(fù)責(zé)人的意見。在這種情況下所制定出的內(nèi)部控制制度，必然無法得到企業(yè)員工的認(rèn)同，更談不上對企業(yè)的發(fā)展提供保駕護(hù)航的作用，也無法助力企業(yè)更全面的對企業(yè)展開監(jiān)測與審視，想要發(fā)現(xiàn)其中存在的問題較為困難。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力較低

企業(yè)的內(nèi)部控制不僅需要制度的確定，同樣也需要在制度確定后的執(zhí)行，如果能夠保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度較好，那么就能夠在一定程度上提升內(nèi)部控制的效率，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的綜合水平。然而在目前，在許多擁有相對完善內(nèi)控制度的企業(yè)中，內(nèi)控制度還存在著執(zhí)行力較低的問題。存在這一問題的主要原因在于大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度都流于形式，內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性難以得到發(fā)揮，形式上的內(nèi)部控制無法做到發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的不足，也不能更好的滿足企業(yè)發(fā)展的需求。不僅如此，在對企業(yè)自身的內(nèi)控制度、執(zhí)行情況進(jìn)行考核時(shí)，考核的力度非常低，執(zhí)行效果較差?？己说臉?biāo)準(zhǔn)沒有經(jīng)過嚴(yán)格的制定，就不會產(chǎn)生較好的考核效果，也做不到輔助企業(yè)向戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)。總之，無論內(nèi)控制度多符合企業(yè)發(fā)展的要求，如果無法順利對其進(jìn)行考核，那么內(nèi)控制度的應(yīng)用就無法發(fā)揮真正的作用，更無法推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，對于現(xiàn)階段的企業(yè)而言，就需要積極構(gòu)建較為完善的內(nèi)控監(jiān)督制度，保障內(nèi)控監(jiān)督制度能夠得到具體執(zhí)行并在真正的工作中發(fā)揮作用。如果在監(jiān)督制度運(yùn)用的過程中發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)立即采取相關(guān)的措施進(jìn)行整改。如果企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不足，不但會影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也可能會在企業(yè)的日常經(jīng)營生產(chǎn)中出現(xiàn)各種棘手的問題。

（三）銷售活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)

1、欠缺風(fēng)險(xiǎn)防范意識

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)的防范十分重要，能夠有效的解決企業(yè)面臨的問題，并為企業(yè)規(guī)劃出較為滿足利益需求的路線。銷售部門是企業(yè)所有部門中最為重要的部門之一，企業(yè)所有的產(chǎn)品都需要通過銷售部門才能夠流向市場。銷售部門內(nèi)部控制的情況更是直接影響著企業(yè)產(chǎn)品的銷售，因此針對銷售部門的內(nèi)部控制十分重要，可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效益提升，也能夠?yàn)槠髽I(yè)降低銷售風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對于銷售部門進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠保障企業(yè)的經(jīng)營效率持續(xù)提升，擴(kuò)展自身經(jīng)營范圍。然而，在實(shí)際的管理過程中，存在著風(fēng)險(xiǎn)防范意識較差的情況，這也能夠十分明確的體現(xiàn)出，企業(yè)對于銷售部門的內(nèi)部控制作用不大，內(nèi)部控制效果并不好。對于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，許多企業(yè)都沒有規(guī)定相應(yīng)的責(zé)任部門，同時(shí)缺乏相關(guān)的結(jié)算監(jiān)督管理制度。其流程的設(shè)計(jì)存在較大的問題，許多企業(yè)都沒有合同評審及信用評估環(huán)節(jié)，這就導(dǎo)致在與客戶進(jìn)行合同簽訂以及對客戶進(jìn)行信用授予的過程中，缺乏較為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管控及授權(quán)審批制度。風(fēng)險(xiǎn)管控與授權(quán)審批制度不嚴(yán)格，就有可能出現(xiàn)錯(cuò)誤審批與風(fēng)險(xiǎn)管控不到位的情況，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有較大的消極影響。同時(shí)，企業(yè)給予銷售人員過大的權(quán)力，許多產(chǎn)品在銷售后退回時(shí)，根本沒有對其退回的原因進(jìn)行分析，對于退回產(chǎn)品如何解決有沒有制定相應(yīng)的解決措施。如果企業(yè)不能積極整改這一問題，就有可能降低收益，使風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

2、缺乏合理的決策與計(jì)劃控制

許多企業(yè)為了能夠獲得更高的效益，擴(kuò)大自身的銷量，從而完成利潤考核指標(biāo)，通常會制定一定的獎(jiǎng)勵(lì)制度，對銷售量較高的銷售人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的銷量。盲目的給予獎(jiǎng)勵(lì)只能產(chǎn)生消極作用，使工作人員的工作重心放在獲得獎(jiǎng)勵(lì)上。同時(shí)，許多企業(yè)還放寬了對于賒銷的審批，這導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了較多的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款過多，會使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)不平衡，在企業(yè)需要資金時(shí)，出現(xiàn)資金困難的問題，不利于企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。一些銷售人員由于缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識，在沒有進(jìn)行培訓(xùn)的情況下，為了盲目地提升自身的業(yè)績，獲得更多的獎(jiǎng)勵(lì)而進(jìn)行無價(jià)值的銷售，對于一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)并沒有充分考慮。這樣的情況，能夠很明顯的反映出企業(yè)的決策與計(jì)劃控制不合理，如果企業(yè)不能改善這一問題，就有可能使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不斷升高。

（四）內(nèi)部信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部報(bào)告的不健全﹑不準(zhǔn)確

企業(yè)的決策需要依據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況，如果企業(yè)的內(nèi)部報(bào)告存在準(zhǔn)確性低等問題，就會在一定程度上影響決策的正確性，阻礙企業(yè)的發(fā)展壯大。由此可見，內(nèi)部報(bào)告的完整性及準(zhǔn)確性是非常重要的。如果內(nèi)部報(bào)告存在不健全或是內(nèi)容不準(zhǔn)確的情況，就有可能導(dǎo)致決策者無法從中獲得有價(jià)值的信息，從而失去對資源進(jìn)行有效配置的機(jī)會，使企業(yè)的資源發(fā)生浪費(fèi)與不平均的情況，在部分部門資源過剩的同時(shí)，可能會出現(xiàn)其他部門的資源十分緊缺的狀況。企業(yè)管理過程中的協(xié)調(diào)、控制以及指揮等各項(xiàng)功能都無法得到實(shí)現(xiàn)，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營。而現(xiàn)階段下，大部分企業(yè)的內(nèi)部報(bào)告都存在著一定的缺陷，缺少可能影響決策者決策的細(xì)節(jié)內(nèi)容。企業(yè)的這一問題較為嚴(yán)重，內(nèi)部報(bào)告不夠健全和不準(zhǔn)確會影響企業(yè)的內(nèi)部控制效果，也會使企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展速度變慢。

2、信息傳遞的不通暢

企業(yè)部門之間的信息溝通與傳遞能夠起到重要的作用，不僅能夠做到信息共享，也能夠使資源的分配更加合理。內(nèi)部報(bào)告的傳遞及時(shí)性和有效性能夠?qū)ζ髽I(yè)的決策和控制產(chǎn)生巨大的影響，這對于企業(yè)內(nèi)外部資源的有效整合有著重要意義。這就要求企業(yè)信息能夠及時(shí)進(jìn)行順暢的傳遞，保證各相關(guān)人員都能及時(shí)獲取到相關(guān)的信息，從而對信息進(jìn)行利用和處理。而如果企業(yè)的決策或是措施在落實(shí)過程中，無法及時(shí)收到相關(guān)信息的傳遞或是反饋，就會對企業(yè)的政策實(shí)施產(chǎn)生影響。但是，許多企業(yè)在信息的傳遞中，都存在著不及時(shí)和不通暢的情況，主要是由于企業(yè)未制定完善的信息傳遞制度，設(shè)備的落后以及各部門之間缺乏有效的溝通，這些都是導(dǎo)致信息的傳遞受到阻礙。

二、解決企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的生存和進(jìn)一步發(fā)展，必然離不開企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，且管理層需要不斷采取科學(xué)的方法，對企業(yè)員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，讓企業(yè)員工能夠樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。同時(shí)，還需要讓企業(yè)員工對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境及發(fā)展?fàn)顩r有相應(yīng)的了解，這樣才能讓員工不斷對市場的變化進(jìn)行觀察，從而提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提升企業(yè)員工對于內(nèi)控制度建設(shè)的積極性，能夠在很大程度上幫助企業(yè)獲得更大的收益。在企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要促進(jìn)自身財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，如此才能夠使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制得到進(jìn)一步的完善，并在實(shí)際工作中積極發(fā)揮作用。而這些都需要企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求制定出的預(yù)警機(jī)制，以此真正幫助企業(yè)解決發(fā)展過程中面臨的問題，從而推進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。只有這樣，才能幫助企業(yè)進(jìn)一步的完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識教育，使企業(yè)的工作人員能夠更加明確風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。以此來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，使企業(yè)的發(fā)展路徑更加合理科學(xué)，不斷提升企業(yè)整體實(shí)力。

（二）建立完善的審批授權(quán)制度

企業(yè)的審批授權(quán)制度需要嚴(yán)格規(guī)范，并規(guī)定員工按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，保證審批授權(quán)制度的合理科學(xué)。在企業(yè)發(fā)展過程中，所有的經(jīng)營活動(dòng)、項(xiàng)目都必須經(jīng)過相應(yīng)的授權(quán)和批準(zhǔn)后，才能夠進(jìn)行實(shí)踐操作。而企業(yè)管理者作為企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層，在企業(yè)中起著領(lǐng)導(dǎo)和帶頭作用。因此，更應(yīng)具備正確的意識，如此才能在企業(yè)中起到示范作用，從而感染更多的員工。企業(yè)管理者需要不斷提高自身對于內(nèi)部控制的認(rèn)知，明確內(nèi)部控制的重要性，并通過相關(guān)法律法規(guī)明確各類授權(quán)審批的類型。這樣在對日常經(jīng)營活動(dòng)的處理中，才能夠按照有關(guān)的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理，并能夠?qū)φ麄€(gè)授權(quán)審批的職責(zé)、范圍以及程序等各項(xiàng)內(nèi)容加以確立。對于一些特別事項(xiàng)的處理，應(yīng)按照特別的授權(quán)規(guī)定進(jìn)行操作，再遇到重大決策時(shí)，企業(yè)還需要進(jìn)行集體決策審批，才能夠進(jìn)行下一步的工作。領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用結(jié)合合理完善的審批授權(quán)制度，能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營能力水平，保證企業(yè)能夠更加順利的開展經(jīng)營活動(dòng)，在日常經(jīng)營之中不斷增加經(jīng)濟(jì)效益。

（三）銷售活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制

1、采取科學(xué)的信用管理技術(shù)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制需要不斷的進(jìn)行努力，加強(qiáng)各方面建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性提升。對于與企業(yè)開展合作的每一位客戶，企業(yè)都應(yīng)對客戶的資料進(jìn)行收集，并完善客戶的信用資料，建立起相應(yīng)的檔案或是數(shù)據(jù)庫。根據(jù)不同客戶的實(shí)際情況，制定賒銷額度，同時(shí)完善自身的合同審批制度，審批制度需要明確各部門人員的職責(zé)以及具體的審批程序。對于不同金額的審批，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行界定和分配，當(dāng)金額審批與發(fā)放較為合理，就能夠有效的解決審批問題，可以更好的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。審批人員應(yīng)對銷售合同中所涉及到的各類條款和內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查，避免合同出現(xiàn)漏洞，從而給企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)。對于銷售額較大的合同，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)部門、法務(wù)部門等多個(gè)部門聯(lián)合進(jìn)行審查，并書寫書面記錄。在企業(yè)產(chǎn)品銷售后被退回時(shí)，應(yīng)對退回的原因進(jìn)行分析，并采取相關(guān)的處理措施。只有采取科學(xué)的信用管理技術(shù)，以技術(shù)為基礎(chǔ)來保障企業(yè)的用戶管理效果，才能不斷的增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。

2、貫徹和落實(shí)賬、錢、物分管的原則

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的為盈利，在企業(yè)之中樹立各種制度，完善各項(xiàng)機(jī)制，都是為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，也能夠更好的保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)建立起完善的會計(jì)系統(tǒng)控制，這樣才能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門各崗位之間的權(quán)責(zé)，既做到了崗位的分離，又能夠讓各崗位人員之間進(jìn)行相互的監(jiān)督和約束。具體而言，企業(yè)通過采取措施，針對不同的部門可以落實(shí)好賬、錢、物分管。權(quán)責(zé)分明，才能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展更加高效，提升企業(yè)的整體工作能力，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營范圍，加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。在企業(yè)持續(xù)增強(qiáng)自身經(jīng)營水平的過程中，做好賬、錢、物分管工作，可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到較大的提升，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)其快速發(fā)展。

（四）建立完善的內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系

為了使企業(yè)的內(nèi)部信息傳遞能夠更加快速、更加安全，同時(shí)為了保證信息傳遞的質(zhì)量，企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系的設(shè)置是企業(yè)內(nèi)部信息能否得到有效傳遞的保障，在設(shè)置該體系時(shí)企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展需求等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行綜合的考量，設(shè)置關(guān)鍵信息的指標(biāo)以及相關(guān)信息的指標(biāo)，并及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和完善。因此，在設(shè)置指標(biāo)體系時(shí)，企業(yè)首先要根據(jù)對于信息需求的分析，分析自身的全面預(yù)算制度，在滿足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需求下對資源進(jìn)行有效的配置。在發(fā)展的過程中，逐漸建立起企業(yè)內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，以機(jī)制來約束企業(yè)上下，促使企業(yè)的內(nèi)部報(bào)告質(zhì)量更高，做到能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供一定建議的程度，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣才能及時(shí)對企業(yè)的內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，從而不斷對指標(biāo)體系進(jìn)行完善，以便企業(yè)信息的傳遞工作能夠更好地開展。這樣的方式，不僅可以推進(jìn)企業(yè)深化改革，也能使企業(yè)擁有較強(qiáng)的競爭力，在市場競爭中成為佼佼者。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中的重要一環(huán)，對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是非常重要的，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要意義。但在實(shí)際的構(gòu)建過程中，依舊存在著許多問題。因此，就需要企業(yè)管理人員重視并持續(xù)關(guān)注內(nèi)控體系的構(gòu)建工作，不斷發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展過程中存在的問題，并站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，科學(xué)合理地解決各類問題，積極構(gòu)建出一套科學(xué)、規(guī)范、高效的內(nèi)控體系，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，審批授權(quán)制度，建立完善的內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系，以企業(yè)內(nèi)部控制不斷增強(qiáng)企業(yè)綜合能力，從而提升企業(yè)綜合競爭力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，不斷推動(dòng)企業(yè)走上健康可持續(xù)發(fā)展道路。隨著時(shí)代的進(jìn)步與我國國民經(jīng)濟(jì)的增長，企業(yè)只有做好內(nèi)部控制工作，才能不斷的增強(qiáng)自身實(shí)力。

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