嚴(yán)平平

進入新時期，納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的影響越發(fā)明顯，對此要更加嚴(yán)格要求。為使企業(yè)納稅籌劃環(huán)節(jié)更加安全高效，企業(yè)需要根據(jù)最新稅收政策制定科學(xué)的納稅方案，通過合適的籌劃方法，降低企業(yè)稅務(wù)支出成本，提升企業(yè)稅后效益?；诖?，文章首先歸納整理了納稅籌劃的內(nèi)涵和意義，接著分析了開展納稅籌劃的重要性，最后就企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理中存在的問題、問題成因以及有效處理措施進行論述。

納稅籌劃直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與整體效益，只有借助科學(xué)的納稅籌劃方法才可以確保企業(yè)的經(jīng)濟利益，提升發(fā)展資本。但從現(xiàn)階段情況來看，一些企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)存在幾點問題。要詳細分析目前企業(yè)納稅籌劃中出現(xiàn)比較頻繁的問題，結(jié)合分析情況制定恰當(dāng)?shù)慕鉀Q對策，幫助企業(yè)制定合理、有效的納稅籌劃方案，在幫助企業(yè)合法納稅的同時獲得更高的效益，提升企業(yè)整體競爭力，推動企業(yè)長效發(fā)展。

一、納稅籌劃概述

（一）基本內(nèi)涵

納稅籌劃是企業(yè)在目前國家有關(guān)部門和經(jīng)濟稅收政策許可下，通過對各項有利的稅收政策進行充分利用，適時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)流程，借助科學(xué)的財務(wù)協(xié)調(diào)與先進的會計處理，靈活制定多種稅收方案，在仔細查驗后沒有問題之后，選擇最佳的納稅籌劃，以此獲得稅后最大利潤和集團最高價值。一般來講，納稅籌劃需要在眾多方案中選擇集團收益最大和稅負(fù)最小的方案，隨著稅收政策的不斷改變，納稅籌劃勢必會成為經(jīng)濟市場上企業(yè)降低稅負(fù)成本的最佳選擇。另外，納稅籌劃具有專業(yè)性、合法性、經(jīng)濟性以及超前性等特點。

（二）實施的意義

1.可以增強企業(yè)整體收益

納稅籌劃是企業(yè)利用科學(xué)方法進行的一種經(jīng)濟活動，是有效整合集團整體運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟活動，一定程度上降低了企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)，增強了企業(yè)的整體收益。納稅籌劃是通過利用稅法中隱含的便利條件，在制定出的多個納稅方案中挑選出最合適的一個，以此來實現(xiàn)集團稅后最大化利潤。站在納稅籌劃整體角度上看，納稅籌劃不光不會影響國家財政稅收，還會不斷提升國家的稅收。

2.可以減少企業(yè)稅收風(fēng)險

納稅籌劃是可以幫助企業(yè)建設(shè)完善自身的經(jīng)營模式，也是可以將國家政策和現(xiàn)實經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合的一種可行的稅收方式，借助多樣化的處理方式應(yīng)對持續(xù)變化的企業(yè)稅收情況，盡可能維護企業(yè)經(jīng)濟收益的健康發(fā)展。并從實際出發(fā)籌劃和管理企業(yè)的內(nèi)部財政問題，在這種大環(huán)境下實行納稅籌劃從源頭上提升員工的稅收風(fēng)險意識。另外，企業(yè)在應(yīng)對稅法和稅率不斷變化的現(xiàn)狀時，可以更加清晰未來的發(fā)展方向，某種程度上減少了企業(yè)的稅收風(fēng)險，增強了集團收益水平。

3.可以有效提升企業(yè)競爭力

第一點，企業(yè)通過納稅籌劃可以最終實現(xiàn)納稅人的最大化經(jīng)濟收益。在目前的宏觀市場條件下，納稅籌劃的迅猛發(fā)展對企業(yè)的經(jīng)營管理能力提出了高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。一方面，納稅籌劃規(guī)劃了我國的經(jīng)濟市場發(fā)展，另一方面，有利于幫助企業(yè)通過規(guī)范化與法治化手段來進行市場運作，提升了企業(yè)納稅籌劃在新時期的發(fā)展速度。企業(yè)開展納稅籌劃有利于調(diào)整企業(yè)機構(gòu)與投資方向，企業(yè)借助多項優(yōu)惠政策落實投資決策和優(yōu)化結(jié)構(gòu)等，以此降低稅負(fù)，從而獲得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善與生產(chǎn)力的優(yōu)化布局?？茖W(xué)納稅籌劃有利于增強企業(yè)本身的財務(wù)管理能力。企業(yè)想在市場競爭中占有一席之地，就一定要對企業(yè)的理財、經(jīng)營和投資等環(huán)節(jié)開展全方位籌劃，基于此，可以看出納稅籌劃是維護企業(yè)在市場經(jīng)濟中強化競爭力的主要手段之一。

二、企業(yè)開展納稅籌劃的重要性

（一）企業(yè)發(fā)展的必然趨勢

我國市場中的各行各業(yè)在經(jīng)濟實力穩(wěn)健的同時激發(fā)了競爭關(guān)系。立足于長遠角度看，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間通過科學(xué)地減少成本，才可以在競爭激烈的市場中強化自己的優(yōu)勢，為企業(yè)長效健康發(fā)展夯實基礎(chǔ)。在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)主要部門也要主動挖掘稅收經(jīng)驗，以此推動企業(yè)高效率工作。另外，我國稅務(wù)部門也要持續(xù)健全并調(diào)整有關(guān)的稅收法律條款。在這個環(huán)節(jié)中，企業(yè)要始終根據(jù)市場發(fā)展變化，強化自身的內(nèi)部納稅規(guī)劃，改變企業(yè)納稅制度，結(jié)合稅法調(diào)整、規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟效益改善。由此可知，企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)部門和管理人員有必要對納稅籌劃進行落實。一定程度上，這部分工作的落實能夠有效確保企業(yè)長效健康發(fā)展，同時強化企業(yè)經(jīng)濟效益，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。

（二）企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)就是現(xiàn)行稅收政策

經(jīng)濟的進步發(fā)展會推動市場經(jīng)濟不斷發(fā)生變化，現(xiàn)在的稅收政策也在不斷進步完善。在此狀況下，企業(yè)需要持續(xù)優(yōu)化稅收政策，立足于企業(yè)的現(xiàn)實情況，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，對稅收統(tǒng)籌進行科學(xué)規(guī)劃，為企業(yè)健康長效發(fā)展保駕護航。站在客觀層面上看，我國稅收制度并非是單一的，其具有多樣性特點。在此前提下，進行納稅籌劃期間，企業(yè)開展的稅收也存在多樣性特征。因而，企業(yè)目前推行的稅收制度恰好是企業(yè)落實稅收籌劃的基礎(chǔ)。

（三）充分保障企業(yè)的合法權(quán)益

在企業(yè)建設(shè)發(fā)展的過程中，根據(jù)我國頒布的稅收政策，納稅不光是義務(wù)也是權(quán)利的體現(xiàn)。第一點，企業(yè)必須納稅。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)在納稅時可以結(jié)合自身公司發(fā)展?fàn)顩r與我國執(zhí)行的稅法合理地優(yōu)化計劃，基于此，可以充分確保企業(yè)自己的利益，也能夠更好地履行企業(yè)所承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。第二點，在進行稅收籌劃期間，企業(yè)能夠獲得豐富的實踐經(jīng)驗，可以降低一定的生產(chǎn)成本，同時結(jié)合有關(guān)稅收政策的扶持，對稅收開展科學(xué)且合理的籌劃，從而更加有效地維護企業(yè)自身的經(jīng)濟利益，確保企業(yè)的長久發(fā)展。

三、企業(yè)納稅籌劃管理中存在的問題

由于納稅籌劃對新時期的企業(yè)進步發(fā)展具有重要意義，因而對其進行風(fēng)險管理就成為了重要的落實環(huán)節(jié)。但從現(xiàn)階段我國企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險管理情況來看，現(xiàn)實情況并不樂觀，其中存在一些問題，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作沒有實現(xiàn)預(yù)期結(jié)果。

（一）企業(yè)大多缺乏對納稅籌劃風(fēng)險管理的重視

納稅籌劃風(fēng)險管理是一個新型的管理工作，要想實現(xiàn)真正落實，必須從思想上對其加以重視。以此才可以促進企業(yè)自身針對這部分管理工作進行認(rèn)真研究和推廣。但是因為納稅籌劃自身并非是收效快速的舉措，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員通常對其比較忽視，反而將大量的時間投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等方面上。這種思想領(lǐng)域的不重視勢必會造成納稅籌劃風(fēng)險管理工作在多個方面存在程度不一的問題，其管理成果也通常不如人意。

（二）沒有健全的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理相關(guān)運行機制與內(nèi)控制度

針對納稅籌劃風(fēng)險管理來講，該工作需要過硬的專業(yè)性與廣泛聯(lián)系性，和企業(yè)內(nèi)部多個部門都有著密切聯(lián)系，需要企業(yè)內(nèi)各位員工共同協(xié)作、緊密配合才可以實現(xiàn)預(yù)定的管理目標(biāo)。為此，企業(yè)在落實納稅籌劃風(fēng)險管理時一定要制定一套健全的管理運行機制與內(nèi)控制度，有效給予保障和支持。但是從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)實情況分析，公司內(nèi)部明顯缺乏健全的管理制度與內(nèi)控制度，致使部門間沒有進行有效交流，相關(guān)資源沒有獲得優(yōu)化配置，最終使得納稅籌劃風(fēng)險愈演愈烈。

（三）負(fù)責(zé)納稅籌劃風(fēng)險管理工作人員專業(yè)素質(zhì)較低

我國的稅法制度在不斷變化調(diào)整，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也會不斷發(fā)展壯大，這些變化都要求納稅籌劃和相關(guān)風(fēng)險管理要緊跟時代發(fā)展開拓創(chuàng)新。這一點需要高專業(yè)、高水平的納稅籌劃工作人員加以支持。但現(xiàn)階段該行業(yè)內(nèi)的工作人員無法滿足在專業(yè)素質(zhì)上的要求，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作無法進行優(yōu)化創(chuàng)新和有效落實。

四、企業(yè)納稅籌劃問題的成因分析

（一）納稅籌劃宣傳指導(dǎo)工作還不成熟

我國稅法以國務(wù)院下發(fā)的暫行條例為主，每年納稅部門還會頒布相關(guān)的補充條例。這樣的做法極易導(dǎo)致征稅和納稅雙方就某項具體問題而產(chǎn)生矛盾，有法可依還難以實現(xiàn)?，F(xiàn)階段納稅籌劃組織權(quán)威性的宣傳力度與影響力較弱，導(dǎo)致其影響受到限制。很多納稅人沒有充足的納稅籌劃認(rèn)知，不能對納稅籌劃的現(xiàn)實活動進行有力指導(dǎo)。加之納稅籌劃在我國開始較晚，大多數(shù)企業(yè)并未真正理解納稅籌劃的重要意義，單純地認(rèn)為納稅籌劃就是最大程度減少稅負(fù)。但實際上，納稅籌劃的根本目的是減輕稅收壓力，但在選擇納稅籌劃方案時，繳稅最少的方案并非是最適合企業(yè)的方案。除了缺少納稅籌劃經(jīng)驗外，納稅籌劃相關(guān)理論研究也處于入門階段，政策研究與理論基礎(chǔ)匱乏，也成為了限制我國納稅籌劃向前發(fā)展的重要原因。

（二）納稅籌劃風(fēng)險控制體系不完善

第一點，大多數(shù)企業(yè)設(shè)置的財務(wù)機制并不適合建設(shè)納稅籌劃風(fēng)險防控體系。企業(yè)的財務(wù)部門通常含有會計和出納兩個崗位，納稅籌劃的工作人員主要是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員，通過稅法知識給企業(yè)進行納稅籌劃風(fēng)險預(yù)判和控制的水平不足，無法有效幫助企業(yè)進行合理納稅籌劃和風(fēng)險控制。第二點，缺乏風(fēng)險管理制度。目前針對現(xiàn)實稅收問題的實踐管理經(jīng)驗太少，有關(guān)納稅籌劃設(shè)計方案、涉稅人員責(zé)任劃分、納稅環(huán)節(jié)監(jiān)督方式以及涉稅事件處理流程的管理制度還需要持續(xù)完善，致使企業(yè)不具備充分有效的納稅籌劃風(fēng)控體制。

（三）納稅征管與稅法準(zhǔn)則執(zhí)行力度不足

我國基層稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性不足、納稅征管能力薄弱，這也成為企業(yè)擔(dān)心納稅違法行為的重要因素。因為征管思想、征管技術(shù)以及人員素質(zhì)等多項環(huán)節(jié)的薄弱，我國納稅征管能力和國外國家相比具有明顯差距。征管水平的薄弱導(dǎo)致了納稅腐敗、偷稅漏稅和人情稅等問題嚴(yán)重。而偷漏稅的收益遠大于納稅籌劃的收益。致使企業(yè)沒有開展納稅籌劃的積極性。稅法法規(guī)沒有獲得有效落實，企業(yè)違法行為的成本又比較低，致使納稅人在衡量成本與利潤后紛紛選擇違法行為而非依靠納稅籌劃來減輕稅負(fù)。

五、企業(yè)納稅籌劃管理問題的應(yīng)對策略

（一）領(lǐng)導(dǎo)者要積極轉(zhuǎn)變管理思維

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的想法觀念直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的方向，因而當(dāng)前企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員必須根據(jù)新時代的市場競爭現(xiàn)狀主動調(diào)整思路，將納稅籌劃和風(fēng)險管理放在集團管理的首要位置，以此來促進有關(guān)工作的落實與開展。在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中，領(lǐng)導(dǎo)者要首先關(guān)注宏觀戰(zhàn)略方面的管理，而非是具體經(jīng)營的點點滴滴。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要適時轉(zhuǎn)變思想觀念，對企業(yè)管理進行宏觀掌控，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需求對各項工作統(tǒng)籌規(guī)劃，特別是納稅籌劃風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，要將其視作一項需要長時間規(guī)劃的工作進行部署，制定合理的風(fēng)險管理方案，以此增強納稅籌劃風(fēng)險管理的戰(zhàn)略高度，最終實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理能力的持續(xù)提升。

（二）建立健全納稅籌劃風(fēng)險管理體系

在納稅籌劃風(fēng)險管理體系中，內(nèi)控制度、管理體系以及其他有關(guān)機制的完整度對最后的管理能效起著直接影響。因而，針對目前存在的問題，企業(yè)需要不斷完善相關(guān)配套機制和體系。第一步，在管理體系上，企業(yè)需要搭建一套針對納稅籌劃風(fēng)險管理的科學(xué)框架。一方面要針對這部分工作組建專業(yè)的管理部門，同時召集專業(yè)人員，讓這些人專門負(fù)責(zé)這部分工作，確保風(fēng)險管理的專業(yè)化。另一方面針對風(fēng)險管理搭建多部門合作機制，加深部門間的緊密度，以此讓風(fēng)險管理能夠更契合企業(yè)發(fā)展過程中業(yè)務(wù)開展與管理工作的現(xiàn)實需求。

第二步，在內(nèi)控制度層面上，企業(yè)需要針對內(nèi)部不同部門所需的利益進行協(xié)調(diào)與分配并制定相關(guān)制度，理清內(nèi)部利益關(guān)系，同時強調(diào)納稅籌劃數(shù)據(jù)控制的重要性，讓每個部門均可以明白自己所處部門在納稅籌劃中的責(zé)任，從而方便企業(yè)內(nèi)部認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度并確保納稅籌劃數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性，以此確保風(fēng)險評估工作的準(zhǔn)確無誤。

第三步，在風(fēng)險預(yù)警機制方面，企業(yè)需要搭建一套健全的數(shù)據(jù)信息采集機制和風(fēng)險評估機制。數(shù)據(jù)信息采集機制要清楚企業(yè)內(nèi)部部門在財務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)方面的責(zé)任，同時提升納稅籌劃部門和財務(wù)部門在數(shù)據(jù)分析與審核方面的職能，從而保證企業(yè)活動中的各項數(shù)據(jù)可以真實體現(xiàn)出企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營狀態(tài)。另外，還需要提升企業(yè)財務(wù)管理信息體系的建設(shè)，從而實現(xiàn)信息化的數(shù)據(jù)信息采集，增強工作效率。風(fēng)險評估機制需要結(jié)合企業(yè)納稅情況制定出全方面的、合理的風(fēng)險等級、出現(xiàn)頻率和危害等級的評估和預(yù)警機制，同時結(jié)合此提供對應(yīng)的風(fēng)險控制措施，便于在風(fēng)險出現(xiàn)時能夠及時預(yù)警并快速采取有效手段。

（三）持續(xù)深化從業(yè)人員教育培訓(xùn)

提升納稅籌劃風(fēng)險管理的水平，離不開人力資源方面的支持。為此，企業(yè)與有關(guān)部門需要重視對相關(guān)工作人員的職業(yè)教育，從而持續(xù)增強從業(yè)人員的總體水平能力。在企業(yè)角度上，企業(yè)需要為相關(guān)工作人員提供全面的學(xué)習(xí)條件和職業(yè)發(fā)展空間?？梢远ㄆ陂_展培訓(xùn)將管理人員送到專業(yè)學(xué)校展開學(xué)習(xí)，強化自身專業(yè)知識與工作技能。另外，企業(yè)要建立內(nèi)部良性競爭制度，通過福利獎勵、人性化管理等方式調(diào)動風(fēng)險管理人員的工作積極性，以此組建一支高素質(zhì)、高能力的專業(yè)工作團隊。在社會角度上，財務(wù)管理機構(gòu)和各大院校也要主動開展納稅籌劃風(fēng)險管理人員的人才教育工作，持續(xù)為社會輸送專業(yè)人才，以此滿足當(dāng)前社會對于納稅籌劃人員的實際需求。除此之外，企業(yè)和社會要緊密聯(lián)系，一同落實納稅籌劃人才的教育工作。比如企業(yè)可以和學(xué)校進行合作，借助定向培養(yǎng)方式為在校學(xué)生提供實習(xí)的機會，讓學(xué)生在接受教育時期就可以具備過硬的納稅籌劃風(fēng)險管理能力。又或者企業(yè)可以聘請專業(yè)的講師進入企業(yè)給員工進行座談會，給企業(yè)內(nèi)部工作人員進行有力指導(dǎo)，確保內(nèi)部人員可以具備完善的專業(yè)理論，更充分地實踐工作。

綜上所述，隨著稅法的不斷優(yōu)化改善，納稅籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的影響越發(fā)明顯，要求越發(fā)嚴(yán)格。為了強化企業(yè)納稅籌劃能力，必須要根據(jù)現(xiàn)代國家實施的稅收政策，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實需求，合理制定納稅籌劃方案，提升納稅籌劃風(fēng)險防控機制，在降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的同時確保企業(yè)整體收益，提升企業(yè)整體競爭力，實現(xiàn)企業(yè)健康、長效發(fā)展目標(biāo)。