王夢(mèng)瑩

摘要：受工作性質(zhì)、社會(huì)廣泛監(jiān)督等因素影響，審計(jì)人員面臨較大的心理壓力，一定程度上影響了審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。在審計(jì)全面覆蓋形勢(shì)下，為保障其高效、高質(zhì)量開(kāi)展工作，需要針對(duì)審計(jì)工作人員心理壓力的類型、成因和影響，通過(guò)強(qiáng)化專業(yè)技能培訓(xùn)，構(gòu)建團(tuán)隊(duì)支持機(jī)制，增進(jìn)審計(jì)人員的獲得感與歸屬感，幫助其釋放、緩解心理壓力，提升個(gè)人工作效能。研究以審計(jì)工作人員主要面臨的心理壓力為基礎(chǔ)，通過(guò)分析審計(jì)工作人員心理壓力對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，提出應(yīng)對(duì)建議。

關(guān)鍵詞：審計(jì)工作人員 心理壓力 審計(jì)質(zhì)量 影響 應(yīng)對(duì)機(jī)制

審計(jì)工作是一項(xiàng)客觀審計(jì)要求與主觀審計(jì)過(guò)程相結(jié)合的復(fù)雜活動(dòng)。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，受審計(jì)活動(dòng)、被審對(duì)象等因素影響，審計(jì)工作人員通常面臨較大的心理壓力，難以保持良好的從業(yè)心態(tài)，不僅直接影響了審計(jì)方法、審計(jì)工具的選擇，還對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生了直接影響。為有效改善審計(jì)工作質(zhì)量，不僅要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法、更新審計(jì)理論體系，還要實(shí)時(shí)化解審計(jì)工作人員的心理壓力和負(fù)面情緒，確保高質(zhì)量完成審計(jì)工作。

一、審計(jì)工作人員主要面臨的心理壓力

審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，通常與被審計(jì)對(duì)象之間存在“審—被審”的心理博弈，受工作壓力、被審對(duì)象的配合程度等因素影響，部分審計(jì)人員容易出現(xiàn)過(guò)度焦慮或緊張的心理狀態(tài)，尤其是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)較淺、知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一的工作人員，更容易出現(xiàn)恐懼憂慮、畏難情緒，影響了審計(jì)質(zhì)量。

1.工作壓力：“嚴(yán)要求”引發(fā)的心理壓力

為進(jìn)一步提升審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正度，需要確保審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)水準(zhǔn)與權(quán)威性，更好發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督職責(zé)。一方面，在智慧審計(jì)及審計(jì)活動(dòng)全面覆蓋環(huán)境下，對(duì)審計(jì)工作人員提出了較高的業(yè)務(wù)能力、心理素質(zhì)等要求，需要審計(jì)人員掌握專業(yè)的審計(jì)知識(shí)、審計(jì)方法和信息技術(shù)等，要求審計(jì)人員始終處于良好的學(xué)習(xí)狀態(tài)，重視提升個(gè)人的專業(yè)審計(jì)技能。另一方面，隨著審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果的透明度不斷提升，審計(jì)人員在社會(huì)大眾普遍監(jiān)督下開(kāi)展審計(jì)工作，面臨更為廣泛的監(jiān)督機(jī)制，增加了審計(jì)人員的心理負(fù)擔(dān)。

2.行業(yè)壓力：“治已病”引發(fā)的心理壓力

審計(jì)工作是以“查病治病，防范未病”為導(dǎo)向，以維護(hù)國(guó)家利益為目標(biāo)的監(jiān)督活動(dòng)，工作性質(zhì)具有一定約束力與法律效力。因此，審計(jì)工作多處于“審—被審”的心理博弈狀態(tài)，需要審計(jì)人員始終保持較高的注意力與工作壓力。此外，被審計(jì)對(duì)象受認(rèn)知心理影響，存在相對(duì)明顯的抵觸情緒。面對(duì)審計(jì)結(jié)果及整改意見(jiàn)，難以用積極、主動(dòng)的心態(tài)來(lái)解決，出現(xiàn)了從眾、應(yīng)付等負(fù)面心態(tài)，容易挫傷審計(jì)工作人員的積極性。

3.其他壓力：多元困境引發(fā)的心理壓力

審計(jì)工作具有持續(xù)性、系統(tǒng)化特征，為保障審計(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展，需要審計(jì)工作人員持久參與，特殊的工作性質(zhì)引發(fā)了多元壓力。一是受工作性質(zhì)影響，審計(jì)工作人員需要長(zhǎng)期出差，容易引發(fā)家庭矛盾。由于審計(jì)工作人員缺少陪伴家人、照料家庭的時(shí)間，容易產(chǎn)生心理負(fù)疚感。二是受生活壓力影響，審計(jì)工作人員勞動(dòng)強(qiáng)度大，但個(gè)人收入一般，內(nèi)心缺乏必要的成就感，容易出現(xiàn)“付出-獲得”的心理矛盾，產(chǎn)生挫敗情緒[ 1 ]。

二、審計(jì)工作人員心理壓力對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

為做好審計(jì)質(zhì)量控制工作，需要明確審計(jì)目標(biāo)、規(guī)范審計(jì)行為，完善審計(jì)反饋流程。在推動(dòng)審計(jì)工作全面發(fā)力進(jìn)程中，工作人員的心理壓力往往會(huì)轉(zhuǎn)移到工作中，具體體現(xiàn)為審計(jì)效率不高、質(zhì)量低下等問(wèn)題，甚至?xí)斐晒ぷ魅藛T的心理懈怠情緒，妨礙和影響審計(jì)工作的有序?qū)嵤?/p>

1.增加審計(jì)失誤概率，難以保障審計(jì)結(jié)果的可靠性

在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)人員，還是從事審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都需要承擔(dān)項(xiàng)目復(fù)雜、業(yè)務(wù)難度大和數(shù)量眾多的審計(jì)工作，大大增加了審計(jì)人員的工作負(fù)荷量。一是當(dāng)被審對(duì)象的規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜時(shí)，審計(jì)工作人員容易產(chǎn)生較大的心理壓力。隨著審計(jì)時(shí)限不斷臨近，甚至超出了審計(jì)人員的可控范圍，難以確保審計(jì)人員具備充足時(shí)間來(lái)執(zhí)行完善的審計(jì)程序，不得不采取壓縮時(shí)間，甚至提前終止相關(guān)審計(jì)程序，影響了審計(jì)結(jié)果的可靠性與完整度。二是當(dāng)審計(jì)工作人員長(zhǎng)期面臨較大工作壓力及高強(qiáng)度負(fù)荷時(shí)，會(huì)產(chǎn)生相對(duì)明顯的職業(yè)懈怠情緒，影響審計(jì)效率。比如，部分審計(jì)工作人員容易疏忽接受可信度不高的審計(jì)證據(jù)，或難以有效識(shí)別相對(duì)異常的審計(jì)數(shù)據(jù)，增加了審計(jì)失誤的可能性。三是從影響審計(jì)工作人員心理壓力的現(xiàn)實(shí)根源看，工作量過(guò)大、工作復(fù)雜程度高是主要誘因，通過(guò)以審計(jì)工作人員簽字客戶數(shù)作為衡量和評(píng)估其審計(jì)工作忙碌程度的量化指標(biāo)，工作量過(guò)大，會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正度。

2.疏于審計(jì)監(jiān)督，難以保障審計(jì)結(jié)果的實(shí)際質(zhì)量

從心理學(xué)角度看，一定量的工作壓力能夠產(chǎn)生正向激勵(lì)與監(jiān)督約束效果，激發(fā)審計(jì)工作者形成良好的心理動(dòng)機(jī)。第一，從理論視角看，審計(jì)工作人員嚴(yán)格遵循《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，就能有效保障審計(jì)質(zhì)量。但在具體審計(jì)過(guò)程中，不同審計(jì)人員對(duì)其理解與認(rèn)識(shí)不同，一旦審計(jì)工作人員心理壓力較大，就容易喪失對(duì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的堅(jiān)守，影響審計(jì)工作質(zhì)量。第二，在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員與審計(jì)對(duì)象之間通過(guò)長(zhǎng)期合作，建立了良好的信任伙伴關(guān)系，會(huì)逐漸淡化和減弱審計(jì)工作人員的質(zhì)疑心理，容易放松或忽略對(duì)審計(jì)對(duì)象的公正監(jiān)督，直接影響了審計(jì)質(zhì)量。因此，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，要合理控制審計(jì)任期，通過(guò)適當(dāng)控制審計(jì)人員的心理壓力，消除審計(jì)人員過(guò)度自信的消極心理。

三、緩解審計(jì)工作人員心理壓力的相關(guān)建議

為有效化解審計(jì)工作人員的心理壓力，確保審計(jì)工作質(zhì)量，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，要結(jié)合心理學(xué)、審計(jì)學(xué)及相關(guān)法律法規(guī)要求，通過(guò)分析心理壓力對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的具體影響，從提升專業(yè)水平、完善人文關(guān)懷和做好常態(tài)溝通等角度，探尋釋放審計(jì)工作人員心理壓力的策略。

1.專業(yè)層面：以“強(qiáng)技能”化解職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，釋放心理壓力

良好、扎實(shí)的審計(jì)技能是審計(jì)工作人員從容面對(duì)審計(jì)工作，有效減少和規(guī)避負(fù)面心理壓力的關(guān)鍵基礎(chǔ)。要強(qiáng)化審計(jì)工作人員的學(xué)習(xí)意識(shí)，通過(guò)完善審計(jì)人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)體系，增強(qiáng)其職業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，促使其成長(zhǎng)為審計(jì)領(lǐng)域的“行家里手”。第一，要做好審計(jì)工作人員的學(xué)歷繼續(xù)教育及審計(jì)知識(shí)教育培訓(xùn)，通過(guò)構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+培訓(xùn)”機(jī)制、辦好“審計(jì)學(xué)堂”，持續(xù)提高審計(jì)工作人員的審計(jì)水平與專業(yè)度，全面提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)，確保審計(jì)工作人員能做出正確、專業(yè)的審計(jì)判斷。第二，要完善內(nèi)部輪崗交流機(jī)制，使審計(jì)工作人員能夠在不同審計(jì)工作場(chǎng)景中得到有效鍛煉，形成處理復(fù)雜審計(jì)問(wèn)題的能力，進(jìn)而提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。第三，要發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)，注重總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。以制度形式，將內(nèi)部?jī)?yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和主要做法提煉轉(zhuǎn)化為具體制度，助力審計(jì)工作人員全面提升審計(jì)技能。要定期做好審計(jì)質(zhì)量總結(jié)工作，通過(guò)交流審計(jì)工作心得，避免審計(jì)工作人員過(guò)度依賴審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，化解審計(jì)工作人員的思維慣性或心理壓力，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

2.組織層面：以“善管理”化解工作壓力，增強(qiáng)自我效能

從審計(jì)環(huán)境看，審計(jì)工作人員仍呈現(xiàn)嚴(yán)重的緊缺問(wèn)題，如果不能合理控制審計(jì)工作任務(wù)量，極易引發(fā)“高壓低效”的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。因此，要綜合考慮審計(jì)工作特征、行業(yè)因素等因素，制定合理的審計(jì)工作壓力指標(biāo)。首先，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，要為審計(jì)工作人員分配適當(dāng)、合理的工作任務(wù)量，通過(guò)合理設(shè)置績(jī)效考核體系，避免出現(xiàn)超負(fù)荷參與審計(jì)工作現(xiàn)象，減輕審計(jì)人員的工作壓力。要充分把握時(shí)間壓力的雙刃效應(yīng)，積極發(fā)揮時(shí)間壓力在提升工作績(jī)效、幸福感方面的正向激勵(lì)作用。其次，審計(jì)工作人員要完善學(xué)習(xí)機(jī)制，注重掌握心理學(xué)、審計(jì)學(xué)知識(shí)，并能夠熟練操作必備的智慧審計(jì)系統(tǒng)和操作軟件，學(xué)會(huì)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作，培養(yǎng)審計(jì)人員形成良好的工作反思習(xí)慣，養(yǎng)成耐心細(xì)心、客觀細(xì)查等審計(jì)意識(shí)，有效規(guī)避審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。最后，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)正視工作壓力對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，通過(guò)為其營(yíng)造良好的外部法律環(huán)境，減輕審計(jì)工作人員的工作壓力。提高審計(jì)工作人員的分配公平感，激發(fā)其創(chuàng)造力。通過(guò)構(gòu)建分權(quán)型團(tuán)隊(duì)、專長(zhǎng)型團(tuán)隊(duì)，合理配置團(tuán)隊(duì)人力資源，構(gòu)建相對(duì)完善的支持機(jī)制，從而緩解和釋放審計(jì)工作人員的工作壓力。

3.個(gè)人層面：以“增動(dòng)力”化解心理壓力，強(qiáng)化自我激勵(lì)

隨著國(guó)家審計(jì)法規(guī)及政策制度不斷完善，審計(jì)工作需要承擔(dān)的行業(yè)要求更高，特別是在智慧審計(jì)、審計(jì)全覆蓋環(huán)境下，需要審計(jì)人員完善自我調(diào)節(jié)，強(qiáng)化自我激勵(lì)，通過(guò)及時(shí)釋放心理壓力，調(diào)整心理狀態(tài)，優(yōu)化審計(jì)工作質(zhì)量。一是要面向?qū)徲?jì)工作人員開(kāi)展常態(tài)化的審計(jì)精神教育，通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)使命意識(shí)，夯實(shí)審計(jì)思想根基，淬煉審計(jì)干部思想，強(qiáng)化審計(jì)干部專業(yè)技能，持續(xù)引領(lǐng)審計(jì)工作高質(zhì)量、高效能開(kāi)展。二是要充分做好審計(jì)“家文化”建設(shè)，通過(guò)開(kāi)展審計(jì)主題教育，舉辦傳遞審計(jì)文化特色活動(dòng)，保持慎獨(dú)慎微、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作文化提升審計(jì)工作人員的歸屬感與榮譽(yù)感。三是要增強(qiáng)審計(jì)工作人員的“工匠精神”。與消極情緒相比，積極情緒更有利于提高個(gè)體的創(chuàng)造力表現(xiàn)。通過(guò)引導(dǎo)和培養(yǎng)審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)工作充滿熱情、專注力，形成精益求精的良好從業(yè)心態(tài)。要重視做好審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，通過(guò)明確審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)，詳細(xì)梳理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而確保依法、規(guī)范開(kāi)展審計(jì)，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前審計(jì)工作仍是“由人主導(dǎo)”的審計(jì)活動(dòng)，受工作性質(zhì)、監(jiān)督約束職責(zé)等因素影響，審計(jì)工作人員普遍面臨較大的心理壓力，直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。為有效開(kāi)展審計(jì)工作，需要審計(jì)工作人員加強(qiáng)思想建設(shè)，通過(guò)改善個(gè)人心理素質(zhì)，嚴(yán)格遵循審計(jì)法律及相關(guān)法規(guī)，積極推動(dòng)依法、廉潔和高效審計(jì)。此外，相關(guān)機(jī)構(gòu)要為審計(jì)工作人員提供必要的心理援助，通過(guò)搭建內(nèi)部互助平臺(tái)，增強(qiáng)審計(jì)人員的心理歸屬感，實(shí)現(xiàn)“減壓增能”。

（本文系國(guó)家社科基金后期資助項(xiàng)目：“人機(jī)協(xié)同智能下的合作創(chuàng)新促進(jìn)機(jī)制”；項(xiàng)目編號(hào)：19FSHB010）

【參 考 文 獻(xiàn)】

[1]余玉苗；宋子龍；劉穎斐.年報(bào)預(yù)約披露、時(shí)間壓力傳導(dǎo)與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量[J].審計(jì)研究，2016，（2）：58-65.

（責(zé)任編輯：姜秀靚）