崔九九（副教授）

稅收信用體系作為聯(lián)結(jié)政府、個(gè)人、企業(yè)、社會(huì)權(quán)益關(guān)系的樞紐，長(zhǎng)期處在國(guó)家頂層設(shè)計(jì)與治理的重要位置。為健全稅收信用體系，黨和國(guó)家不斷出臺(tái)相關(guān)政策文件，凸顯了納稅信用體系建設(shè)的關(guān)鍵地位與示范作用。與一般性稅務(wù)工作不同的是，稅收信用體系在數(shù)據(jù)保護(hù)與個(gè)人隱私安全保護(hù)方面具有更高要求，迫切需要利用區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)優(yōu)勢(shì)突破稅收信用體系信息化建設(shè)瓶頸[1，2]?，F(xiàn)階段，鮮有學(xué)者就區(qū)塊鏈技術(shù)特征與稅收信用體系構(gòu)建的融合展開相關(guān)論述。進(jìn)一步而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)“去中心化”后可能面臨權(quán)力真空問(wèn)題，亟須引入社會(huì)公認(rèn)法治手段進(jìn)行調(diào)補(bǔ)，以化解稅收信用體系存在的頑疾。故本文著眼于區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，在理論層面探尋該技術(shù)與稅收信用深度融合的匹配性與自洽性機(jī)理，為構(gòu)建中國(guó)科學(xué)社會(huì)信用體系奠定基礎(chǔ)；并于實(shí)踐層面構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)下的信息化稅收信用體系，進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、稅收信息公開共享、稅收信用評(píng)級(jí)等功能，協(xié)同推進(jìn)社會(huì)信用體系平衡發(fā)展。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收信用的匹配性分析

作為非中心化分布式賬本數(shù)據(jù)庫(kù)，區(qū)塊鏈技術(shù)可追溯、公開透明等特征為稅收信用提供信任基礎(chǔ)[3]。因此，區(qū)塊鏈技術(shù)為稅收信用體系保證數(shù)據(jù)授權(quán)不可抵賴奠定重要基礎(chǔ)，并為企業(yè)、個(gè)人、社會(huì)營(yíng)造了良好的稅收環(huán)境。同時(shí)，在稅收中運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)可簡(jiǎn)化稅收信用體系運(yùn)作流程，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)掌控納稅人身份和相關(guān)信息，以避免出現(xiàn)雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題[4]。

（一）區(qū)塊鏈優(yōu)良特性與稅收信用目標(biāo)的相適性

區(qū)塊鏈技術(shù)已經(jīng)在稅收領(lǐng)域、行業(yè)應(yīng)用、綜合服務(wù)與技術(shù)設(shè)施等諸多場(chǎng)景實(shí)現(xiàn)落地應(yīng)用?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)可追溯、去中心化特性，稅收信用體系可為稅務(wù)部門有效厘清稅收信用概念與內(nèi)容提供指導(dǎo)[5]。從去中心化視角看，稅收信用只能出現(xiàn)在擁有眾多用戶的系統(tǒng)中，所有用戶都可以連接并影響其他節(jié)點(diǎn)。換言之，區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式特征可為納稅人提供獨(dú)立數(shù)據(jù)庫(kù)，有利于稅務(wù)部門開展分布式數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與去中心化治理，避免數(shù)據(jù)泄露與丟失。同時(shí)，其特性與稅收信用多元主體治理理念不謀而合，即兩者均強(qiáng)調(diào)政府、公眾等主體協(xié)商共治，對(duì)于提高群眾積極性與營(yíng)造良好稅收環(huán)境有重要推動(dòng)作用[6]。從智能合約視角看，智能合約可保證稅收合同以數(shù)字化形式運(yùn)行，促使雙方簽署有約束力的數(shù)字化協(xié)議。因此，在輸入滿足合約要求的相關(guān)代碼后，稅收信用體系就可自動(dòng)實(shí)行雙方約定的義務(wù)。智能合約還可有效節(jié)約人力成本，提高稅收效率及納稅人滿意度。從公開透明視角看，區(qū)塊鏈源程序中的賬簿和商業(yè)規(guī)則可被大眾公開查看，有利于稅務(wù)部門打造公開透明的稅收環(huán)境。區(qū)塊鏈技術(shù)公開透明的特征，不僅有助于相關(guān)主體了解各環(huán)節(jié)信息，還可對(duì)產(chǎn)生的交易數(shù)據(jù)展開實(shí)時(shí)存儲(chǔ)。值得注意的是，這些數(shù)據(jù)需滿足分布式機(jī)構(gòu)特征，并經(jīng)過(guò)區(qū)塊鏈多節(jié)點(diǎn)認(rèn)可后才能被存儲(chǔ)記錄于區(qū)塊鏈各節(jié)點(diǎn)中。通過(guò)該種方式，單一區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)信息無(wú)法欺騙整個(gè)網(wǎng)絡(luò)，從而保證了數(shù)據(jù)的公開透明。因此，所有錄入到區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)信息均是公開透明的，這也滿足了大眾、稅務(wù)部門對(duì)于稅收信用數(shù)據(jù)的公開透明要求。此外，區(qū)塊鏈技術(shù)的冗余存儲(chǔ)特征，能為稅收交易后所產(chǎn)生的變化創(chuàng)建另一可追溯數(shù)據(jù)區(qū)塊，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)能連續(xù)追溯并無(wú)限延伸。

（二）區(qū)塊鏈互信功能與稅收信用管理的自洽性

區(qū)塊鏈技術(shù)的互信功能與我國(guó)稅收信用管理和體系構(gòu)建存在高度自洽性，即區(qū)跨鏈技術(shù)互信功能可有效重構(gòu)和改善稅收信用體系。因此，稅務(wù)部門可借助區(qū)塊鏈技術(shù)互信功能，就各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)制定更加合理的管理措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)實(shí)名辦稅、風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的管理機(jī)制[7]。隨著區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收信用管理中的應(yīng)用不斷深入，稅務(wù)部門獲取生產(chǎn)、資金、物流以及發(fā)票等信息更加便捷，從而為稅收信用管理提供數(shù)據(jù)支撐[8]。區(qū)塊鏈去中心化特征可有效將稅務(wù)部門劃分為多個(gè)主體，為提高各部門工作效率與稅收信用評(píng)價(jià)提供重要技術(shù)支撐[9]。同時(shí)，區(qū)塊鏈技術(shù)多中心化特征，可將各部門置于法律監(jiān)管之下，以滿足稅收信心的可控性要求。

（三）區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收信用工作的深度融合

在稅收領(lǐng)域引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，不僅有利于簡(jiǎn)化稅務(wù)部門征管流程，還可有效解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題：①打通便民利企“最后一公里”。借助區(qū)塊鏈技術(shù)共識(shí)機(jī)制與算法，各類稅務(wù)信息可有效在鏈上實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)，滿足稅務(wù)部門對(duì)納稅人信用的日常征管需要，解決納稅人針對(duì)同一事項(xiàng)反復(fù)報(bào)送問(wèn)題，真正落實(shí)國(guó)家有關(guān)便民利企“最后一公里”政策。②強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)防控能力。稅收工作涉及海量數(shù)據(jù)信息，一定程度上為不法分子提供了可乘之機(jī)。因此，稅務(wù)部門可積極利用區(qū)塊鏈技術(shù)完善稅收工作，強(qiáng)化每一環(huán)節(jié)稅收工作的風(fēng)險(xiǎn)防控。③促進(jìn)各稅務(wù)部門間信息共享。區(qū)塊鏈技術(shù)環(huán)境下，各區(qū)域、部門間稅收數(shù)據(jù)信息可實(shí)現(xiàn)共享及共同維護(hù)，從而解決因信息不對(duì)稱而引發(fā)的共識(shí)不足或異地稅收詐騙問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，稅收信用工作逐漸實(shí)現(xiàn)從“信息互聯(lián)”向“信任互聯(lián)”發(fā)展階段轉(zhuǎn)變，真正打造稅收數(shù)據(jù)信息互認(rèn)、誠(chéng)信法治的稅收信用體系。例如，稅務(wù)部門可將納稅人稅收信息進(jìn)行電子化管理，確保各相關(guān)信息在“鏈上”流轉(zhuǎn)?！版溕稀备飨嚓P(guān)部門可根據(jù)自身需要隨時(shí)查詢涉稅信息，解決稅收數(shù)據(jù)信息不同步、虛假信息無(wú)法鑒別等問(wèn)題，進(jìn)而提高稅收工作效率。

二、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收信用體系構(gòu)建

（一）稅收信用體系特征

稅收信用體系構(gòu)建與社會(huì)信用生態(tài)體系類似，需滿足如下四方面特征：第一，開放包容性。主要是指通過(guò)吸納各主體發(fā)展優(yōu)勢(shì)與新興技術(shù)，實(shí)現(xiàn)以戰(zhàn)略思維博采眾長(zhǎng)，為稅收信用體系構(gòu)建指明方向。在構(gòu)建過(guò)程中，稅收信用體系既要涵蓋政府稅務(wù)部門、納稅人與社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，也要融入互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等第三方參與主體[10]。通過(guò)借助各主體力量，推動(dòng)社會(huì)生態(tài)信用體系的穩(wěn)健發(fā)展。第二，自主平衡性。社會(huì)信用生態(tài)體系運(yùn)行的關(guān)鍵在于各要素互補(bǔ)與相互協(xié)調(diào)，進(jìn)而使該系統(tǒng)平穩(wěn)發(fā)展。因此，構(gòu)建稅收信用體系時(shí)，要確保各要素間結(jié)構(gòu)合理與信息傳輸通暢，特別是要關(guān)注系統(tǒng)自主調(diào)節(jié)為信用體系可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)的平衡作用。第三，協(xié)同進(jìn)化性。任何要素變化時(shí)，其余要素均需及時(shí)做出反應(yīng)以保證社會(huì)信用生態(tài)體系穩(wěn)定。例如，政府稅務(wù)部門制定新政策制度后，需要納稅人與社會(huì)組織、機(jī)構(gòu)及時(shí)調(diào)整相關(guān)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)。第四，能量流動(dòng)性。社會(huì)信用生態(tài)體系需要社會(huì)層面各要素能量流動(dòng)而維持體系運(yùn)行，其中稅收信用體系在參與體系流動(dòng)過(guò)程中逐漸轉(zhuǎn)化為資金流與價(jià)值流，極大地提升整個(gè)體系價(jià)值。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收信用構(gòu)建目標(biāo)

基于區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建稅收信用體系時(shí)需要滿足如下幾項(xiàng)目標(biāo)：第一，公開共享。公開共享是基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收信用管理方法，需要稅務(wù)部門建立面向大眾的公共鏈以及稅收信用數(shù)據(jù)共享庫(kù)，以為各方主體提供公開透明的信息數(shù)據(jù)。第二，技術(shù)領(lǐng)先。若要進(jìn)一步完善稅收信用體系中的諸多功能，需要以區(qū)塊鏈技術(shù)作為支撐，為稅務(wù)部門開展稅務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收信用功能多元化，應(yīng)加快稅收信用體系中跨鏈通信和多鏈融合，以構(gòu)建功能齊全的稅收信用體系。第三，安全保障。稅收信用信息的公開共享便利了大眾數(shù)據(jù)和信息的提取，但同時(shí)也容易誘發(fā)諸多網(wǎng)絡(luò)安全威脅。鑒于此，稅收信用體系的構(gòu)建與運(yùn)行必須考慮用戶安全問(wèn)題。在安全管理上，稅務(wù)部門應(yīng)對(duì)申請(qǐng)入鏈的企業(yè)、個(gè)人等主體實(shí)行準(zhǔn)入控制，設(shè)立稅收監(jiān)管審查節(jié)點(diǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)高、信用差的信息入鏈；安全技術(shù)應(yīng)用上，可采用可信的鏈路傳輸手段、安全的數(shù)據(jù)管理方式與完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，以確保區(qū)塊鏈稅收信用體系應(yīng)用可靠。

（三）區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收信用體系構(gòu)建

為清晰直觀地反映區(qū)塊鏈技術(shù)下稅收信用體系構(gòu)建流程，本文將從大眾公共鏈、涉密體系的私有鏈以及職能部門的聯(lián)盟鏈方面出發(fā)，構(gòu)建集區(qū)塊鏈分布式賬本、數(shù)據(jù)可追溯等核心技術(shù)為一體的稅收信用體系，如圖1所示。

圖1 基于區(qū)塊鏈技術(shù)網(wǎng)絡(luò)的稅收信用治理架構(gòu)

1.稅收信用數(shù)據(jù)采集。數(shù)據(jù)采集主要分為兩點(diǎn)：一是涉稅數(shù)據(jù)。由于信用缺失，納稅人經(jīng)常出現(xiàn)不按期申報(bào)、騙取退稅等行為。對(duì)此，借助區(qū)塊鏈技術(shù)可追溯特征，有助于稅務(wù)部門、企業(yè)等主體完整記錄發(fā)票流、貨物流、資金流在金額、地域、時(shí)間等方面的數(shù)據(jù)信息，為稅務(wù)部門后續(xù)數(shù)據(jù)分析提供支撐。二是相關(guān)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)。主要包括信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、支付機(jī)構(gòu)等部門的數(shù)據(jù)采集渠道。

2.稅收信用數(shù)據(jù)處理。稅收信用數(shù)據(jù)處理主要分為數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)裝載、信用評(píng)級(jí)以及數(shù)據(jù)校正等幾個(gè)步驟，最后分鏈錄入處理好的數(shù)據(jù)。在稅收信用數(shù)據(jù)采集階段，數(shù)據(jù)類型與來(lái)源的復(fù)雜性對(duì)數(shù)據(jù)處理形成較大障礙。為此，需運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取以此來(lái)保障數(shù)據(jù)質(zhì)量，隨后再對(duì)各主體進(jìn)行稅收信用評(píng)級(jí)。當(dāng)前稅務(wù)部門主要通過(guò)外部評(píng)價(jià)信息與相關(guān)參考信息實(shí)施稅收信用評(píng)價(jià)，進(jìn)而篩選社會(huì)、企業(yè)、個(gè)人及部門的優(yōu)良信用記錄與不良信用記錄。同時(shí)將稅收信用評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)裝載，對(duì)鏈上鏈下數(shù)據(jù)進(jìn)行校正。在此基礎(chǔ)上，本文將從多個(gè)角度挖掘稅收信用體系中的各項(xiàng)指標(biāo)，既不局限于稅收部門評(píng)級(jí)機(jī)制，也能深度分析稅收信用評(píng)價(jià)機(jī)制中企業(yè)與個(gè)人的相關(guān)信息，具體如圖2所示。

圖2 區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收評(píng)級(jí)機(jī)制

3.稅收信用數(shù)據(jù)交互。區(qū)塊鏈技術(shù)支撐下的稅收信用體系可有效分流鏈上數(shù)據(jù)，迅速?gòu)暮Ａ繑?shù)據(jù)信息中挖掘關(guān)鍵內(nèi)容，降低時(shí)間成本。

（1）建立一條以大眾為主的稅務(wù)部門公共鏈。此鏈可隨時(shí)記錄稅收信息及驗(yàn)證用戶身份，還能將稅收信用等級(jí)公布于此，確保稅務(wù)部門行政執(zhí)法信息公開透明，提高社會(huì)、群眾、學(xué)者參與稅收信用治理的主動(dòng)性，為構(gòu)建科學(xué)稅收信用體系奠定基礎(chǔ)。

（2）在區(qū)塊鏈技術(shù)的總體框架下構(gòu)建面向國(guó)家、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、公眾安全涉密體系的私有鏈（圖3）。在此基礎(chǔ)上，將納稅人隱秘信息與危及公共安全的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理及脫敏處理，建立數(shù)據(jù)的安全保障，以防范來(lái)自內(nèi)外部的攻擊。其中，私有鏈的發(fā)布與讀寫權(quán)限均由相應(yīng)節(jié)點(diǎn)信息部門負(fù)責(zé)，并通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)時(shí)更新，以保證鏈上信用信息的時(shí)效性與獨(dú)立性[11，12]。

圖3 區(qū)塊鏈各節(jié)點(diǎn)稅收信用共治平臺(tái)私有鏈

（3）建立聯(lián)盟鏈。其中，稅收部門是主要執(zhí)行者，為納稅人創(chuàng)建身份信息并加蓋時(shí)間戳進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，進(jìn)而通過(guò)智能合約規(guī)則為相關(guān)主體提供差異化解決方案。此外，稅務(wù)部門應(yīng)對(duì)聯(lián)盟鏈進(jìn)行分鏈管理，減少各節(jié)點(diǎn)負(fù)擔(dān)，并保證稅務(wù)部門及其他主體高效調(diào)取信息（圖4）。聯(lián)盟鏈主要解決企業(yè)、稅務(wù)部門、社會(huì)結(jié)構(gòu)等主體間涉稅數(shù)據(jù)信息間的共享與共用問(wèn)題，以為稅務(wù)部門構(gòu)建稅收信用體系提供合作基礎(chǔ)[13，14]。稅收信用體系聯(lián)盟鏈屬于多中心化區(qū)塊鏈平臺(tái)，每個(gè)區(qū)塊數(shù)據(jù)生成與交易均由各主體決定，以確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

圖4 稅收信用體系聯(lián)盟鏈

（4）稅收信用數(shù)據(jù)共享。稅收信用數(shù)據(jù)共享是稅收信用體系的最終價(jià)值體現(xiàn)。值得注意的是，依法公開社會(huì)稅收信用信息與稅務(wù)部門執(zhí)法進(jìn)程，是完善社會(huì)信用體系的重要舉措，具體表現(xiàn)如下：第一，在稅收信用公開查詢的前提下，擁有良好的稅收信用有利于提升納稅人社會(huì)價(jià)值，也是納稅人開展其他工作的前提。第二，納稅人失信將會(huì)受到社會(huì)群體排斥，給失信人帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。為此，應(yīng)建立失信人懲罰機(jī)制與誠(chéng)信企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)措施，以激勵(lì)其重視稅收信用。第三，為保證稅收信用嚴(yán)謹(jǐn)性，稅務(wù)部門需建立失信管控反饋機(jī)制，糾正納稅人失信行為，確保其重新獲取信用。在監(jiān)控層面，稅務(wù)部門可利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，篩選、排查高風(fēng)險(xiǎn)稅源企業(yè)與納稅人，以提高稅務(wù)部門工作效率并加快稅收信用體系構(gòu)建。

（四）區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收信用體系運(yùn)行模式構(gòu)建

1.政府稅務(wù)部門稅收信用運(yùn)行模式。這一模式主要從稅收信息公開平臺(tái)、稅收服務(wù)平臺(tái)與稅收征管平臺(tái)出發(fā)，確保稅收信用體系有序運(yùn)行。其中，區(qū)塊鏈技術(shù)為稅收信用運(yùn)行模式提供數(shù)據(jù)可追溯、信息共享的基礎(chǔ)支撐，進(jìn)而提高稅務(wù)部門稅收信用體系運(yùn)行效率。第一，稅收信息公開平臺(tái)，向各主體傳遞稅收政策和相關(guān)業(yè)務(wù)信息，以增強(qiáng)政府公信力。在此基礎(chǔ)上，區(qū)塊鏈技術(shù)的運(yùn)用一定程度上提升了稅收工作的透明度。第二，稅收服務(wù)平臺(tái)，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)后，稅收信用體系可為納稅人提供高質(zhì)量服務(wù)，包括開展一站式服務(wù)、降低辦稅成本、維護(hù)納稅人合法權(quán)益等政策服務(wù)。第三，稅收征管平臺(tái)，主要保證稅務(wù)征管稽查的合法性、有效性?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管平臺(tái)不僅可促進(jìn)稅收業(yè)務(wù)處理實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光操作，還可促進(jìn)稅務(wù)部門干部的廉政與勤政建設(shè)。因此，在構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收信用體系時(shí)，稅務(wù)部門需將三個(gè)平臺(tái)連接起來(lái)，以通過(guò)線上線下相結(jié)合的方式開展稅務(wù)工作，提高稅收工作效率。

2.納稅企業(yè)稅收會(huì)員制運(yùn)行模式。納稅企業(yè)的稅收會(huì)員制運(yùn)行模式是指以企業(yè)協(xié)會(huì)為主，并基于區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建稅收信息交換平臺(tái)，為協(xié)會(huì)會(huì)員提供相關(guān)信用信息。與政府稅務(wù)部門職能不同的是，納稅企業(yè)開展稅收會(huì)員制工作更為公開透明。一方面，稅收會(huì)員制是以誠(chéng)信、互惠互利為基本原則，缺乏稅收信用企業(yè)不得入會(huì)。另一方面，區(qū)塊鏈技術(shù)中稅收信用信息機(jī)構(gòu)的建立，可提升企業(yè)稅收信用的透明度，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。納稅企業(yè)需要從政府的納稅系統(tǒng)平臺(tái)中獲取其他主體稅收信息，為企業(yè)自主審查公司信用與提高信用度明確方向。對(duì)此，納稅企業(yè)需將各系統(tǒng)連接起來(lái)，將納稅籌劃信息轉(zhuǎn)入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)下的稅收會(huì)員制平臺(tái)中。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)涉稅信息進(jìn)一步做好涉稅指標(biāo)分析、稅費(fèi)計(jì)算與納稅籌劃等工作，為稅收信用體系構(gòu)建提供企業(yè)層面的支持。

3.社會(huì)市場(chǎng)稅收信用服務(wù)管理運(yùn)行模式。社會(huì)市場(chǎng)稅收信用運(yùn)行模式，主要由市場(chǎng)機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供有償資信查詢服務(wù)，政府則負(fù)責(zé)將區(qū)塊鏈技術(shù)融入立法支持和監(jiān)督管理中，以提高稅務(wù)部門稅收信用服務(wù)管理效率。在立法建設(shè)上，相關(guān)政府部門應(yīng)以《納稅信用管理辦法》作為信用管理制度核心，鼓勵(lì)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員誠(chéng)信執(zhí)業(yè)。在實(shí)踐過(guò)程中，社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)可為中小型納稅企業(yè)建立單獨(dú)服務(wù)模塊，并利用區(qū)塊鏈技術(shù)設(shè)計(jì)科學(xué)納稅管理程序，為其提供無(wú)償線上稅收管理服務(wù)。

三、政策建議

（一）注重頂層設(shè)計(jì)，完善信用立法

現(xiàn)階段，區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收信用領(lǐng)域仍未實(shí)現(xiàn)大規(guī)模應(yīng)用。對(duì)此，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)做好頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)稅收政策、標(biāo)準(zhǔn)制定與實(shí)踐，合力推進(jìn)區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用先行先試工作。為有效建立區(qū)塊鏈技術(shù)下稅收信用體系，稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合各地稅收信用實(shí)際情況與部門工作特點(diǎn)，逐步有序完善稅收信用立法。首先，建立基本稅收信用法律體系。稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合區(qū)塊鏈與稅收信用特征，加快基礎(chǔ)法律體系構(gòu)建進(jìn)度。進(jìn)一步梳理國(guó)家對(duì)稅收信用的要求，進(jìn)行更加規(guī)范、統(tǒng)一的信用立法，加快實(shí)現(xiàn)基于區(qū)塊鏈技術(shù)的依法治稅目標(biāo)，保證稅收?qǐng)?zhí)法的公平公正。其次，完善基本稅收信用法律內(nèi)容。為提升納稅人對(duì)稅收法律的信任度以及認(rèn)可法律的權(quán)威性，稅務(wù)部門應(yīng)立足現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況與納稅人要求，不斷規(guī)范稅收法律體系、完善法律內(nèi)容、提高納稅服務(wù)質(zhì)量。再次，制定全覆蓋信用評(píng)價(jià)與管理辦法。立足相關(guān)制度，稅務(wù)部門可定時(shí)根據(jù)市場(chǎng)情況出臺(tái)新的納稅信用評(píng)價(jià)和管理辦法，即實(shí)施動(dòng)態(tài)稅收信用評(píng)估辦法，并將個(gè)人、企業(yè)等各項(xiàng)稅收情況列入指標(biāo)。最后，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)前稅收業(yè)務(wù)間、系統(tǒng)間關(guān)聯(lián)，梳理出稅收信用體系建設(shè)中的難點(diǎn)、痛點(diǎn)，探索建立更符合區(qū)塊鏈技術(shù)特征的稅收信用體系。

（二）整合算法機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管控

與傳統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)管控相比，區(qū)塊鏈技術(shù)的可追溯特征能有效加強(qiáng)數(shù)據(jù)管控與算法整合，為稅收信用體系中的數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)提供支撐。一方面，通過(guò)運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)的包容化共識(shí)算法規(guī)則，在稅收信用體系中合理融入股份授權(quán)、權(quán)益證明等算法機(jī)制，以避免單種證明機(jī)制的獨(dú)裁性操控行為。另一方面，針對(duì)工作量證明機(jī)制下數(shù)據(jù)不可篡改性具有“51%攻擊”的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)利用區(qū)塊鏈技術(shù)建立拓展性較強(qiáng)的數(shù)據(jù)管控機(jī)制。例如在納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)部門可利用區(qū)塊鏈技術(shù)優(yōu)化稅務(wù)登記流程，采取零知識(shí)證明與固態(tài)加密算法驗(yàn)證公鑰系統(tǒng)中的身份。同時(shí)，將私鑰交由納稅人手中用于電子簽名，并進(jìn)一步對(duì)私鑰進(jìn)行加密與備份處理，避免造成更大的信息成本。

（三）搭建去中心化信息平臺(tái)，加強(qiáng)預(yù)測(cè)評(píng)估

區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)，一定程度上引發(fā)了稅收信用管理機(jī)制和業(yè)務(wù)流程的巨大變革。對(duì)此，立足區(qū)塊鏈技術(shù)建立稅收信用平臺(tái)，將有效提升稅收信用系統(tǒng)對(duì)企業(yè)、個(gè)人信用評(píng)估的準(zhǔn)確性，進(jìn)而提高稅收質(zhì)量與效率。一方面，構(gòu)建納稅人稅收信用變化評(píng)估平臺(tái)。稅務(wù)部門可借助區(qū)塊鏈中的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型，描繪出納稅人全息關(guān)系云圖與全息圖譜畫像，并上傳至評(píng)估系統(tǒng)?；诖?，系統(tǒng)自動(dòng)將數(shù)據(jù)推及覆蓋至納稅人稅收信用情況中，并對(duì)應(yīng)設(shè)置信用積分規(guī)則，以提高納稅人稅收信用。由此，稅務(wù)部門可通過(guò)稅收信用動(dòng)態(tài)評(píng)分機(jī)制實(shí)時(shí)查看企業(yè)、個(gè)人等主體的信用水平。另一方面，搭建自然人稅收信用去中心化信息平臺(tái)。區(qū)塊鏈技術(shù)環(huán)境下，稅務(wù)部門可嘗試構(gòu)建自然人稅收信用信息平臺(tái)，完善現(xiàn)存納稅信用管理體系，確保各類信息的準(zhǔn)確與完整。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高管理質(zhì)效

目前，由于稅收信用征管較為滯后，稅務(wù)部門將區(qū)塊鏈技術(shù)引入稅收信用體系中，可有效加強(qiáng)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范。首先，將區(qū)塊鏈技術(shù)與其他新型技術(shù)進(jìn)行融合，可有效提高稅收信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析能力。區(qū)塊鏈中的鏈上和鏈下的數(shù)據(jù)同步特征可以確保信息及時(shí)與全面更新，并運(yùn)用新型技術(shù)對(duì)鏈上涉稅數(shù)據(jù)展開深度剖析，構(gòu)建“一人式”模式，確保服務(wù)高效與便捷。其次，利用區(qū)塊鏈技術(shù)深度挖掘大數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，建立一套針對(duì)自然人科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)規(guī)則。具體而言，稅務(wù)部門應(yīng)實(shí)時(shí)分析稅款與應(yīng)稅收入、收入與支出等方面數(shù)據(jù)信息的內(nèi)容，并核實(shí)與預(yù)警信息中的各項(xiàng)疑點(diǎn)，以及時(shí)糾正納稅人失信行為。最后，基于自然人龐大數(shù)量特征，稅務(wù)部門可將有限稅收征管資源優(yōu)先配置到稅收信用體系中，以重點(diǎn)人群與行業(yè)為突破口開展信用管稅建設(shè)。在此基礎(chǔ)上，利用上述人群開展先行試點(diǎn)，并結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)與實(shí)際情況擴(kuò)大范圍。

四、結(jié)語(yǔ)

伴隨新一輪技術(shù)革命的到來(lái)，健全稅收信用體系逐漸成為中國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展的新訴求。在此背景下，新興技術(shù)一定程度上將為中國(guó)稅收信用體系智能化建設(shè)指明道路。其中，區(qū)塊鏈技術(shù)中的優(yōu)勢(shì)特征能有效摒除稅收信用體系建設(shè)中的各項(xiàng)弊端，促使多節(jié)點(diǎn)、技術(shù)有效銜接，進(jìn)而形成全新的稅收信用體系。該體系對(duì)于企業(yè)稅收核算、稅務(wù)部門合理征稅、個(gè)人隱私保護(hù)至關(guān)重要。同時(shí)，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收信用體系可極大優(yōu)化各行各業(yè)內(nèi)部稅收全流程鏈條，打通部門間信息共享機(jī)制，減少管理人員在繁重經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)等方面的工作。而且，通過(guò)優(yōu)化基于區(qū)塊鏈的稅收信用流程，可不斷完善稅收信用體系建設(shè)路徑與優(yōu)化內(nèi)部稅收流程，最終在規(guī)范化管理中實(shí)現(xiàn)高效稅收運(yùn)作，真正服務(wù)于各稅收應(yīng)用行業(yè)。