虎娜

（銀川蘇銀產(chǎn)業(yè)園發(fā)展有限公司，寧夏 銀川 750003）

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)管理是一項(xiàng)非常重要的工作內(nèi)容，高質(zhì)高效的會(huì)計(jì)管理工作不僅能夠提高企業(yè)資金利用的科學(xué)性與合理性，還能提升企業(yè)的成本控制水平。但部分企業(yè)在落實(shí)該項(xiàng)工作的過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，尤其是涉稅管理方面問(wèn)題頻出，不僅降低了企業(yè)會(huì)計(jì)管理質(zhì)量，還給企業(yè)帶來(lái)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至是經(jīng)濟(jì)損失。要想有效避免這些問(wèn)題，企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并以此為基礎(chǔ)，合理應(yīng)用相關(guān)改進(jìn)、優(yōu)化措施，從而將稅務(wù)問(wèn)題帶來(lái)的影響降至最低。

一、在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義

（一）能夠降低企業(yè)的稅務(wù)壓力

稅務(wù)籌劃，是指企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能達(dá)到“節(jié)稅”的目的。在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，除了要對(duì)稅務(wù)資金進(jìn)行核算，監(jiān)督其運(yùn)行情況以外，還應(yīng)分析稅負(fù)因素，使企業(yè)管理層深刻認(rèn)識(shí)到該如何通過(guò)合法途徑為企業(yè)爭(zhēng)取更大的利益。尤其是在現(xiàn)階段，稅收已經(jīng)成為企業(yè)成本支出不可忽視的內(nèi)容之一，且由于其不屬于投資性支出，所以不管支出多少，都會(huì)直接增加企業(yè)成本，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到影響。如果能夠根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策、企業(yè)自身實(shí)際情況對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、納稅方式等進(jìn)行合理籌劃，就會(huì)使企業(yè)獲得一定的稅務(wù)惠利。

（二）能夠有效協(xié)調(diào)企業(yè)資金使用情況

國(guó)家在企業(yè)稅務(wù)方面具有完善的法規(guī)制度，明確了稅款預(yù)繳、匯算清繳以及稅種申報(bào)的具體時(shí)間，同時(shí)也明確了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)狀況不好或者資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難的情況下，可以申請(qǐng)延期繳納稅款。對(duì)于企業(yè)而言，資金是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)有效落實(shí)稅務(wù)管理工作，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及自身實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)資金進(jìn)行合理籌劃，就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金使用與稅務(wù)資金的有效協(xié)調(diào)，在規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，解決資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題，提高資金利用率［1］。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的各種常見(jiàn)稅務(wù)問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃落實(shí)不到位

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往會(huì)涉及諸多經(jīng)濟(jì)往來(lái)，牽扯合同、資金、發(fā)票等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。雖然目前我國(guó)大數(shù)據(jù)管稅已經(jīng)取得一定的成效，但主要手段仍是“以票管稅”。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般都會(huì)牽扯各種稅款的繳納，為了最大限度利用稅收優(yōu)惠政策并規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員通常需要全流程參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。但在實(shí)際中，很多企業(yè)都存在稅務(wù)籌劃不科學(xué)、不合理，甚至是完全不籌劃的情況，這導(dǎo)致企業(yè)在面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，稅收成本也有所增加。

例如，企業(yè)在招標(biāo)選用供應(yīng)商的時(shí)候，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該參與進(jìn)來(lái)，在采購(gòu)品質(zhì)等方面相同的情況下，供應(yīng)商是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，需要進(jìn)行增值稅稅收籌劃，不能誰(shuí)的報(bào)價(jià)低就選擇誰(shuí)。同時(shí)，在合同簽訂的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員要對(duì)購(gòu)銷合同引起重視，關(guān)于合同金額的描述，只有總額和同時(shí)分別記載不含稅金額、增值稅金額、印花稅的計(jì)稅依據(jù)是不同的。關(guān)于合同中付款、提貨、收貨、開(kāi)票條款的約定，以及增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)是有明確規(guī)定的，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合理籌劃，不能在合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)分期付款且客戶沒(méi)有支付全部貨款的情況下開(kāi)具全款發(fā)票，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)尚未收到資金卻產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成不利影響。

之所以會(huì)出現(xiàn)這些情況，主要是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏健全、完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系。首先，缺乏科學(xué)合理的制度指導(dǎo)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致解決稅務(wù)問(wèn)題時(shí)缺乏相應(yīng)的支持。其次，企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)方面的工作不夠重視，甚至缺乏了解，這也對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的有效開(kāi)展造成了阻礙［2］。

（二）稅務(wù)稽查管理質(zhì)量有待提升

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和國(guó)家財(cái)政收入有著非常密切的關(guān)聯(lián)，因此，需要通過(guò)提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量及綜合稽查水平，達(dá)到增加國(guó)家財(cái)政收入的目的。但目前相關(guān)部門(mén)在落實(shí)稅務(wù)稽查管理工作的過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，如稽查力度不足、稽查效果不佳等，致使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)問(wèn)題未能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和指出，導(dǎo)致企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中始終無(wú)法有效改進(jìn)自身的稅務(wù)問(wèn)題，這不僅對(duì)會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展造成不利影響，還可能在未來(lái)形成一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)［3］。

（三）未能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范

所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是企業(yè)自身利益因稅收問(wèn)題而受到損害的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾方面原因。

第一，企業(yè)對(duì)相關(guān)稅收政策缺乏了解，未能對(duì)其進(jìn)行深入研究，導(dǎo)致對(duì)各項(xiàng)稅收政策的理解不夠準(zhǔn)確透徹，在實(shí)際工作中出現(xiàn)偏差。稅務(wù)部門(mén)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)將遭受處罰，導(dǎo)致企業(yè)的罰款金額與稅收滯納金增多，最終損害了企業(yè)的利益。

第二，部分企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策缺乏關(guān)注，導(dǎo)致其未能有效利用各項(xiàng)稅收政策。這使得企業(yè)在繳稅方面不僅無(wú)法有效享受稅收優(yōu)惠，還可能會(huì)出現(xiàn)多繳稅款的情況，造成企業(yè)本應(yīng)獲得的經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)損失的情況［4］。如企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定，因?yàn)檫@部分票據(jù)不能在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)，所以沒(méi)有仔細(xì)研讀文件或者不了解政策，就會(huì)出現(xiàn)沒(méi)有抵扣多交稅款或擅自擴(kuò)大計(jì)算抵扣基數(shù)范圍的情況，導(dǎo)致企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

隨著國(guó)家稅收工作改革的不斷深入，企業(yè)需要“自行判別申報(bào)享受、資料留存?zhèn)洳椤钡纳娑悩I(yè)務(wù)增多，企業(yè)的涉稅問(wèn)題也變得越來(lái)越多、越來(lái)越復(fù)雜，這就對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。但在實(shí)際情況中，很多企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)并不高。一方面，其專業(yè)能力不足，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)不扎實(shí)，不了解稅務(wù)方面的法律法規(guī)，難以滿足現(xiàn)代稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際需求，這將使得企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益甚至阻礙其正常經(jīng)營(yíng)。另一方面，其思想認(rèn)識(shí)存在偏差，即很多稅務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任意識(shí)，難以做到愛(ài)崗敬業(yè)，在工作中敷衍了事，甚至存在職業(yè)道德素養(yǎng)較低的情況，這些都可能給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，或者影響稅務(wù)問(wèn)題的有效解決［5］。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作稅務(wù)管理水平的方法

（一）做好稅收籌劃工作，完善相關(guān)制度體系

企業(yè)應(yīng)該在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，通過(guò)各項(xiàng)措施的有效應(yīng)用，達(dá)到節(jié)稅、避稅的目的，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。例如，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身資金使用情況引起重視，尤其是在銷售與采購(gòu)方面，應(yīng)該加大管理力度，并對(duì)其中的涉稅問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)籌劃，盡可能將每月進(jìn)、銷項(xiàng)增值稅款控制在相對(duì)平衡穩(wěn)定的狀態(tài)，避免因稅收問(wèn)題而增大企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，使企業(yè)資金能夠在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中得到更高效的利用，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的［6］。

當(dāng)然，想要提高稅收籌劃的工作質(zhì)量，還需要有相應(yīng)的制度體系作為支持。保證相關(guān)制度體系的合理性與完善性，能夠指導(dǎo)會(huì)計(jì)部門(mén)更好地落實(shí)相關(guān)工作，有效開(kāi)展稅款核算繳納活動(dòng)。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家稅收征管制度的相關(guān)要求，結(jié)合自身實(shí)際情況，做好稅務(wù)籌劃工作，充分發(fā)揮各項(xiàng)制度規(guī)范的效用。

近年來(lái)，針對(duì)小微企業(yè)、小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策較多，小微企業(yè)應(yīng)該做好稅收籌劃，最大限度地享受國(guó)家給予的稅收紅利；而大型企業(yè)在稅收業(yè)務(wù)方面具有較高的復(fù)雜性，必須對(duì)優(yōu)惠政策、稅額以及稅種進(jìn)行深入研究，從而保障稅務(wù)籌劃工作的有效落實(shí)。在此期間，為了避免企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的理解不到位，相關(guān)部門(mén)需要為企業(yè)提供幫助，加強(qiáng)指導(dǎo)，使企業(yè)全面把握優(yōu)惠政策，有效減輕自身的稅負(fù)［7］。

（二）對(duì)稅務(wù)稽查預(yù)案進(jìn)行強(qiáng)化

對(duì)企業(yè)而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查屬于常態(tài)化現(xiàn)象，但是稽查結(jié)果會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定影響，因此，在稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稽查工作前，企業(yè)應(yīng)該積極落實(shí)自查工作，仔細(xì)研讀國(guó)家關(guān)于稅收的各項(xiàng)法律制度，核對(duì)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所涉及的稅種，明確適用稅率，做好應(yīng)繳稅額的核算工作。

在自查過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)一定要對(duì)容易疏漏的項(xiàng)目保持關(guān)注，如輕稅重罰的稅種（印花稅），以及企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷年限等是否符合規(guī)定。遇到特殊業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該和稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通，確保業(yè)務(wù)處理符合相關(guān)規(guī)定。另外，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真整理涉稅資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查活動(dòng)，并在此基礎(chǔ)上重視對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的咨詢，增強(qiáng)企業(yè)自身稅收核算的準(zhǔn)確性［8］。

稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該提升工作人員的專業(yè)能力，確保其能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)范的要求落實(shí)稅務(wù)稽查工作，增強(qiáng)稽查管理的全面性、細(xì)致性和有效性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，做好指導(dǎo)工作，使企業(yè)能夠有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，避免相關(guān)問(wèn)題引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案工作

第一，要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作流程進(jìn)行深入研究，尤其是有關(guān)稅務(wù)處理的內(nèi)容，找出其中不合理或者不合法的做法，并結(jié)合相關(guān)制度及企業(yè)管理體系落實(shí)改進(jìn)優(yōu)化工作。

第二，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，使其能夠根據(jù)相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)的要求設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，保證企業(yè)賬目更加清晰準(zhǔn)確，并嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求落實(shí)企業(yè)的繳稅活動(dòng)，確保繳稅的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。

第三，企業(yè)應(yīng)該提升自身的納稅信用等級(jí)。國(guó)家為了加強(qiáng)誠(chéng)信納稅體系建設(shè)，各種稅收優(yōu)惠政策和行政審批事宜都提高了對(duì)納稅信用等級(jí)的要求，如“增值稅增量留抵退稅”政策就明確要求限納稅信用等級(jí)為A 級(jí)、B 級(jí)的納稅人。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)納稅信用等級(jí)的關(guān)注，可以爭(zhēng)取更多的稅收優(yōu)惠，能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也能在一定程度上緩解資金周轉(zhuǎn)壓力。

第四，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各時(shí)期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，了解其表現(xiàn)和產(chǎn)生原因，積極落實(shí)防控措施。對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)救，避免其持續(xù)惡化，增加企業(yè)損失。

第五，企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)部門(mén)的話語(yǔ)權(quán)，確保各部門(mén)能夠配合財(cái)務(wù)工作。在此期間，企業(yè)還可以應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)，利用財(cái)稅報(bào)告系統(tǒng)，降低企業(yè)稅務(wù)管理工作的難度，從而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范工作提供支持［9］。

（四）提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

第一，應(yīng)該積極引入高素質(zhì)的稅務(wù)人員，保證其具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的專業(yè)能力，掌握各項(xiàng)稅務(wù)法規(guī)，能夠通過(guò)先進(jìn)的理念及方法推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效開(kāi)展，從而降低稅務(wù)問(wèn)題對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響。

第二，要對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員素質(zhì)進(jìn)行強(qiáng)化提升。具體可以通過(guò)外派學(xué)習(xí)與定期培訓(xùn)的方法，提升其專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠有效滿足企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際需求。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)工作人員的思政教育，結(jié)合各項(xiàng)制度規(guī)范，不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，使其能夠有效開(kāi)展相關(guān)工作，保證涉稅工作開(kāi)展的整體質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)工作經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的稅務(wù)問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展造成極大的影響，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該保持高度的重視，結(jié)合自身實(shí)際對(duì)各項(xiàng)強(qiáng)化措施進(jìn)行合理應(yīng)用，不斷提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，從而更好地處理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。