趙巴佳

（新鄭市衛(wèi)生健康委員會(huì)，河南 鄭州 451100）

一、引言

內(nèi)部控制對于事業(yè)單位來說是一項(xiàng)管理工程，更是反腐倡廉、防范貪腐的重要手段，新時(shí)期應(yīng)樹立起長期堅(jiān)持內(nèi)控的思想，并從各方面進(jìn)一步壓減非剛性重點(diǎn)支出，通過各單位的內(nèi)控監(jiān)督和績效評估機(jī)制，促進(jìn)事業(yè)單位提質(zhì)增效，讓有效資金切實(shí)為民辦事，科學(xué)合理提高各項(xiàng)資金使用效益［1］。

自2019年新鄭市衛(wèi)生健康委員會(huì)正式掛牌以來，為切實(shí)在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革、衛(wèi)生健康服務(wù)體系構(gòu)建、公共衛(wèi)生保障等方面履行職責(zé)，單位結(jié)合本市醫(yī)療健康的具體情況，貫徹落實(shí)各項(xiàng)醫(yī)療健康政策和工作規(guī)劃，推進(jìn)健康服務(wù)業(yè)和中醫(yī)藥事業(yè)發(fā)展，推動(dòng)進(jìn)社區(qū)服務(wù)、公益項(xiàng)目等多種利民便民活動(dòng)的開展；并通過社區(qū)實(shí)地調(diào)研，掌握轄區(qū)內(nèi)的貧困人口狀況，落實(shí)健康扶貧工作，同時(shí)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，提高單位履行職責(zé)效能。

2020年，單位按照國家疫情防控的統(tǒng)一部署，制訂疫情防控工作方案，調(diào)配專項(xiàng)資金、醫(yī)療技術(shù)人員應(yīng)對公共衛(wèi)生事件。根據(jù)國家抗疫指揮中心的指導(dǎo)，設(shè)計(jì)疫情防控工作流程，調(diào)配醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員和社區(qū)工作人員，配合政府進(jìn)行醫(yī)療物資儲(chǔ)備和調(diào)撥，經(jīng)受住了疫情防控的重大考驗(yàn)，鍛煉了單位人員的組織能力、動(dòng)員能力和協(xié)同能力，最大限度促進(jìn)了抗疫資金、物資、人員的有效使用，規(guī)范完善的內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮了重要的風(fēng)險(xiǎn)防控作用。

二、健全完善內(nèi)控管理制度

為提高單位履職效能，單位按照國家有關(guān)內(nèi)控規(guī)范的工作要求，依據(jù)本單位各項(xiàng)職能和本市具體情況，通過各項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行監(jiān)督，加強(qiáng)對內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，逐步建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系。對行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效管控，在日常內(nèi)控以及重大突發(fā)事件處置等方面，分別制定工作規(guī)范和應(yīng)對預(yù)案，保障日常工作的順利開展，提升重大事件的應(yīng)對能力，提高單位履職效能和內(nèi)部治理能力［2］。

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則

單位自成立以來，在事業(yè)單位內(nèi)控工作要求的指導(dǎo)下，結(jié)合單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和當(dāng)前的工作重點(diǎn)，明確單位的各項(xiàng)工作職責(zé)，理順各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和重點(diǎn)環(huán)節(jié)并分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定對應(yīng)的解決措施，形成本單位的內(nèi)控管理制度體系，并強(qiáng)調(diào)單位一把手對內(nèi)控工作的重要責(zé)任。

在內(nèi)控制度建設(shè)過程中，綜合把握制度設(shè)計(jì)的基本原則。一是注重對單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的立項(xiàng)、決策、審批、執(zhí)行以及監(jiān)督考核等全過程的管控，防止內(nèi)部管理漏洞造成的各種風(fēng)險(xiǎn)；二是結(jié)合當(dāng)前具體環(huán)境和具體任務(wù)，關(guān)注業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金使用的重大風(fēng)險(xiǎn)，比如抗疫專項(xiàng)資金的撥付，務(wù)必落實(shí)?？顚Ｓ?、足額到位，確?？铐?xiàng)使用的效率和效果；三是樹立單位內(nèi)部審計(jì)的制約監(jiān)督意識(shí)，從部門管理到職責(zé)分工，從業(yè)務(wù)流程到審批規(guī)則，用制度進(jìn)行分權(quán)制衡和監(jiān)督；四是內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，制度建設(shè)本身不是單位的工作目標(biāo)，履職盡責(zé)才是單位的工作目標(biāo)，因此在適應(yīng)具體環(huán)境和工作任務(wù)的前提下，內(nèi)控制度建設(shè)需要不斷適當(dāng)調(diào)整，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和管理要求。

（二）內(nèi)部控制管理的專門機(jī)構(gòu)

為有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理，具體開展了以下工作：一是由單位負(fù)責(zé)人牽頭成立內(nèi)控工作組，抽調(diào)包括財(cái)務(wù)、內(nèi)審、采購等部門人員作為內(nèi)控工作組成員，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)控各項(xiàng)事宜，執(zhí)行單位內(nèi)控工作；二是明確單位的內(nèi)控關(guān)鍵崗位，包括預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、項(xiàng)目、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等崗位，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相互分離、制約與監(jiān)督的崗位分工責(zé)任制，采用輪崗制、專項(xiàng)審計(jì)等措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控；三是對包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的關(guān)鍵崗位人員，加強(qiáng)崗位技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，并定期進(jìn)行任職資格的考核評價(jià)，確保崗位人員符合崗位要求；四是推動(dòng)內(nèi)部管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，采用各部門歸口管理的方式，將單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與內(nèi)控流程納入單位信息管理系統(tǒng)，降低人為因素對單位業(yè)務(wù)活動(dòng)造成的主觀影響，確保內(nèi)控的客觀真實(shí)與及時(shí)有效。

（三）內(nèi)部控制管理的貫徹實(shí)施

單位采用新政府會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理，以規(guī)范單位的財(cái)務(wù)核算行為，提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，并依據(jù)上級(jí)主管部門對內(nèi)控工作的要求和規(guī)范，制定本單位內(nèi)控實(shí)施細(xì)則，并具體貫徹執(zhí)行。

一是依據(jù)新政府會(huì)計(jì)制度，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和工作規(guī)范，并定期出具會(huì)計(jì)報(bào)表，對單位的預(yù)算編制、成本核算等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核；二是按照資金管理制度，規(guī)范上級(jí)機(jī)關(guān)的款項(xiàng)撥付、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位的資金往來，以及與銀行的資金計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行資金管理的日清月結(jié)，按時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確；三是按照單位的固定資產(chǎn)管理制度，對單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理與處置，并通過固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)督，對低值易耗品及時(shí)進(jìn)行分?jǐn)?；四是依?jù)單位的薪酬福利、差旅報(bào)銷等制度，核算在職與離退休人員的工資、福利待遇，審核差旅費(fèi)用并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷，嚴(yán)格執(zhí)行“三公”經(jīng)費(fèi)管理制度、壓減非剛需支出等規(guī)定。將內(nèi)控理念貫穿于財(cái)務(wù)日常工作中，堅(jiān)決落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控管理制度規(guī)定［3］。

三、強(qiáng)化制度執(zhí)行的反饋監(jiān)督

單位內(nèi)控機(jī)制作為一整套監(jiān)管體系，制度建設(shè)首先解決了內(nèi)控管理依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的問題，同時(shí)需要配套的執(zhí)行監(jiān)督與績效考核進(jìn)行約束，才能有效規(guī)避制度虛設(shè)、流程無序、標(biāo)準(zhǔn)混亂等問題的出現(xiàn)。

按照內(nèi)部監(jiān)督和績效考核制度，設(shè)置專崗專人，負(fù)責(zé)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督反饋及考核工作。根據(jù)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況，采用定期內(nèi)查、不定期抽查等方式，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，特別是內(nèi)控涉及的關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，比如項(xiàng)目采購、離任離職等情況。在常規(guī)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，認(rèn)真配合上級(jí)主管部門以及監(jiān)督檢查部門的各項(xiàng)審計(jì)工作，針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)分析具體原因并進(jìn)行總結(jié)，提出有效的解決方案進(jìn)行整改，不斷提升單位內(nèi)控管理水平，防范履行崗位職責(zé)中的貪腐風(fēng)險(xiǎn)［4］。

（一）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估

內(nèi)部控制是單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，采取相應(yīng)的措施、方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控的工作，包括內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)與監(jiān)督執(zhí)行、崗位設(shè)置與人員配備等重要內(nèi)容。例如，按照新政府會(huì)計(jì)制度的工作標(biāo)準(zhǔn)，定期編制提報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)表，分析資金收支執(zhí)行情況，對單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況做出分析，為單位進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評估提供全面、客觀、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)控約束的作用，及時(shí)提供有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，為單位運(yùn)營決策提供財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)信息支持。

（二）內(nèi)控制度的執(zhí)行監(jiān)督

內(nèi)控管理制度能否得到有效執(zhí)行，是單位內(nèi)控工作的關(guān)鍵，制度執(zhí)行不到位或者形同虛設(shè)，反而不利于單位落實(shí)內(nèi)控工作目標(biāo)。因此，加大制度執(zhí)行力度，是落實(shí)內(nèi)控目標(biāo)的有效保障。

一是制度體系建設(shè)須保持相互制約、相互監(jiān)督的制衡，防范權(quán)力濫用、貪污腐敗等違法違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)；二是對內(nèi)部控制崗位實(shí)行責(zé)任制，比如在費(fèi)用審批方面，堅(jiān)持“一支筆”審批制度，做到費(fèi)用開支有計(jì)劃、使用有考核、過程有監(jiān)督，在費(fèi)用審批使用各環(huán)節(jié)落實(shí)內(nèi)控責(zé)任，堅(jiān)決堵住不合理開支的各種漏洞；三是按照新政府會(huì)計(jì)制度的標(biāo)準(zhǔn)，保證崗位職責(zé)和工作目標(biāo)的一致性，采用“崗位培訓(xùn)+自主學(xué)習(xí)”等方式，強(qiáng)化單位全體人員內(nèi)控的工作理念，繃緊內(nèi)控這根弦，營造上下同心協(xié)力開展內(nèi)控工作的氛圍，在各工作環(huán)節(jié)落實(shí)內(nèi)控的執(zhí)行監(jiān)督，筑牢預(yù)防貪腐、控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的堤壩，提高單位履職盡責(zé)的效能。

（三）內(nèi)部控制的效能評價(jià)

按照國家有關(guān)事業(yè)單位全面實(shí)施預(yù)算績效管理的工作指導(dǎo)，對單位內(nèi)控工作進(jìn)行考核，把內(nèi)控管理工作效果和效率納入崗位績效評價(jià)指標(biāo)體系中，是落實(shí)內(nèi)控崗位責(zé)任制的有效手段和重要保障。

以崗位績效評價(jià)為價(jià)值導(dǎo)向，把內(nèi)控責(zé)任具體落實(shí)到人，并對工作結(jié)果進(jìn)行量化考核，健全內(nèi)控行為規(guī)范、監(jiān)督和考核的制度體系，將單位內(nèi)控的組織文化轉(zhuǎn)化為全體人員的工作行為，以保障單位內(nèi)控工作的成效。

四、內(nèi)控實(shí)施的總結(jié)提升

目前我國經(jīng)濟(jì)從高速發(fā)展階段進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，事業(yè)單位轉(zhuǎn)換角色、轉(zhuǎn)變職能成為新時(shí)期的重要課題，為提高單位履職盡責(zé)的效率和效果，不斷優(yōu)化單位制度建設(shè)以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，促進(jìn)單位制度建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)，具體情況具體分析，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)適時(shí)調(diào)整制度，從而服務(wù)于單位運(yùn)營管理的提質(zhì)增效。

內(nèi)部控制工作，是為了落實(shí)單位職責(zé)、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而構(gòu)建的保障機(jī)制，在國家發(fā)展方針的指導(dǎo)下，依據(jù)上級(jí)主管部門的政策方案，具體編制本單位的各項(xiàng)管理制度，及時(shí)反饋制度執(zhí)行的效果，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況和單位的職責(zé)內(nèi)容，進(jìn)行制度的修訂和調(diào)整，以提高單位履行職責(zé)的能力和成效。

（一）與時(shí)俱進(jìn)的制度建設(shè)

在快速發(fā)展的數(shù)字時(shí)代，內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜，為了促使事業(yè)單位適應(yīng)發(fā)展趨勢和提高運(yùn)營管理效率，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，從頂層設(shè)計(jì)的宏觀視角和對未來趨勢的前瞻預(yù)測，對行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)提出明確的工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，并利用新《政府會(huì)計(jì)制度》實(shí)行的契機(jī)，大力推動(dòng)數(shù)字化運(yùn)營管理模式，提升事業(yè)單位數(shù)字思維的治理能力和工作效能。

單位在保持內(nèi)控制度建設(shè)原則剛性的前提下，應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定內(nèi)控的實(shí)施細(xì)則，及時(shí)組織開展主題培訓(xùn)，讓全體人員充分透徹理解事業(yè)單位內(nèi)控管理的原則和方法，熟知本單位的內(nèi)控制度，明確各自崗位應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)控管理責(zé)任及其考核標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)變長期以來忽視內(nèi)控的淡漠心態(tài)，樹立降低運(yùn)營成本、堅(jiān)持?jǐn)?shù)字思維的工作理念，積極開展與時(shí)俱進(jìn)的制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)新時(shí)期事業(yè)單位履行職責(zé)的提質(zhì)增效。

（二）執(zhí)行過程的反饋改進(jìn)

內(nèi)控制度建設(shè)作為單位運(yùn)營管理的重要工作，在工作實(shí)踐中不斷得到檢驗(yàn)和優(yōu)化，特別是近年來隨著財(cái)稅法規(guī)的變化，單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的措施和手段日趨完善。比如在費(fèi)用報(bào)銷方面，電子發(fā)票的應(yīng)用和開票細(xì)節(jié)的規(guī)范，結(jié)合費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的審批流程，起到了內(nèi)部控制的作用。在財(cái)務(wù)日常工作中，對于票據(jù)審核、標(biāo)準(zhǔn)核定等適用新的制度規(guī)范，不僅需要財(cái)務(wù)人員熟悉新制度標(biāo)準(zhǔn)，還要有效指導(dǎo)員工按新標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行報(bào)銷，貫徹單位內(nèi)控的工作要求。

對于內(nèi)控管理制度執(zhí)行實(shí)踐中出現(xiàn)的問題，按照內(nèi)控管理原則進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)，體現(xiàn)了單位牢記初心使命的工作信念和實(shí)事求是的工作作風(fēng)，不僅保證了單位內(nèi)控管理制度健全完善，還將各項(xiàng)內(nèi)控制度貫徹落實(shí)到位。

（三）兼收并蓄地借鑒經(jīng)驗(yàn)

內(nèi)控管理制度規(guī)范的貫徹實(shí)施，是一項(xiàng)從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去的工作實(shí)務(wù)，更是不斷發(fā)展進(jìn)步的常態(tài)化工作。單位在執(zhí)行內(nèi)控制度、優(yōu)化內(nèi)控管理工作的同時(shí)，應(yīng)積極借鑒本地區(qū)的其他單位和其他地區(qū)的本系統(tǒng)單位的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提升單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效果。

單位在新冠肺炎疫情聯(lián)防聯(lián)控的實(shí)踐中，通過組織動(dòng)員本地各單位應(yīng)對突發(fā)公共衛(wèi)生事件，體現(xiàn)出成本優(yōu)化、效率提升的成本控制以及風(fēng)險(xiǎn)防控的組織管理能力，比如組織實(shí)施居民核酸檢測，借助大數(shù)據(jù)掌握的社情、民情，在檢測點(diǎn)的設(shè)置、人員配備、物資調(diào)運(yùn)等方面體現(xiàn)了提質(zhì)增效的管理效能，是各單位內(nèi)控能力在關(guān)鍵事件中的外化。在疫情相對平穩(wěn)階段，與其他地區(qū)的本系統(tǒng)單位及時(shí)進(jìn)行工作總結(jié)交流。比如在采購核酸檢測服務(wù)項(xiàng)目方面，對參與投標(biāo)的檢測機(jī)構(gòu)的資質(zhì)審核與備案、所應(yīng)設(shè)立的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)力量，以及檢測數(shù)量和時(shí)限要求之間的匹配度，各地都摸索出了自己的經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)內(nèi)各地單位應(yīng)及時(shí)交流分享，從不同層面、不同角度借鑒各單位貫徹內(nèi)部控制的優(yōu)秀實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從而增強(qiáng)本單位在各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中落實(shí)內(nèi)部控制的管理能力。

五、結(jié)語

現(xiàn)階段，數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，深刻的社會(huì)變革帶來諸多的新挑戰(zhàn)、新問題，單位履行職責(zé)、高效運(yùn)行面臨更多樣、更復(fù)雜的考驗(yàn)，而內(nèi)部控制是保障單位權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)營、防范貪腐風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長效保障機(jī)制。

因此，應(yīng)全面理解財(cái)政部對于事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見，立足單位的職責(zé)職能和工作目標(biāo)，轉(zhuǎn)變工作思維和工作理念，將內(nèi)部控制嵌入業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)，增強(qiáng)單位整體內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防控、成本管控的工作意識(shí)。在日常財(cái)務(wù)日常中，全方位、無死角地貫徹落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范，促進(jìn)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的提質(zhì)增效，提升單位履行各項(xiàng)職責(zé)的效能，以此促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作日常管理的有序高效。