萬(wàn)水華

（南昌國(guó)貿(mào)地產(chǎn)有限公司，江西 南昌 330000）

一、引言

從理論建設(shè)上來(lái)看，本文結(jié)合內(nèi)部控制管理理論，以COSO 內(nèi)部控制管理框架為基礎(chǔ)，借鑒國(guó)際上的內(nèi)控管理理念，結(jié)合我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的特性，有助于形成更具本土化指導(dǎo)價(jià)值的財(cái)務(wù)內(nèi)控理論體系，與我國(guó)特殊國(guó)情下的發(fā)展深度契合。從實(shí)踐應(yīng)用上來(lái)看，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)日常財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的分析，能夠極大地提高企業(yè)管理效率，重點(diǎn)突出其中的風(fēng)險(xiǎn)因素，協(xié)助企業(yè)加強(qiáng)管理，保證企業(yè)資金等資產(chǎn)安全，也能為行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)提供借鑒。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念界定

所謂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就是對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)科學(xué)的規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)等系列方法、技術(shù)和程序等的總稱(chēng)，旨在實(shí)現(xiàn)預(yù)定的財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況來(lái)看，其實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有以下兩個(gè)目的。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)展開(kāi)財(cái)務(wù)管理的核心

從不同的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也有所不同。從財(cái)務(wù)要素上來(lái)看，財(cái)務(wù)管理包括資產(chǎn)、權(quán)益、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；從管理程序上來(lái)看，財(cái)務(wù)管理又包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等。但是本文認(rèn)為，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心?，F(xiàn)代企業(yè)的管理旨在基于保障權(quán)益的出發(fā)點(diǎn)，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間、內(nèi)外之間的各種利益矛盾，以制度進(jìn)行約束，以溝通作為橋梁，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制恰好能夠調(diào)節(jié)、合作、溝通等。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，而要想財(cái)務(wù)計(jì)劃順利實(shí)現(xiàn)，就必須在過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行調(diào)節(jié)、控制。由于企業(yè)運(yùn)行中內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜，所以其財(cái)務(wù)計(jì)劃無(wú)法完全滿足多方需求，只有通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，才能對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。因此，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的根本保證。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

（一）全面預(yù)算與成本控制

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制施行過(guò)程中，全面預(yù)算與成本控制是首要關(guān)注的控制節(jié)點(diǎn)，通過(guò)預(yù)算的操作和成本的控制能夠有效提升經(jīng)濟(jì)效力和管理效率。一方面，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃，在融資、籌資、投資等方面，都可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。盡管在項(xiàng)目前期的設(shè)計(jì)和展示區(qū)開(kāi)放上會(huì)耗費(fèi)大量的費(fèi)用，但是這樣便于后續(xù)項(xiàng)目順利實(shí)施。另一方面，對(duì)成本的控制能夠提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金利用率，加速資金周轉(zhuǎn)，盤(pán)活存量資金，便于各項(xiàng)目之間的協(xié)調(diào)，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)的宏觀調(diào)控作用［1］。

（二）采購(gòu)與付款

近些年，房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)規(guī)格及能力的不同導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)呈現(xiàn)產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重、服務(wù)水平參差不齊、競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的局面。因此也直接增加了企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用，這也讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逐漸意識(shí)到把控采購(gòu)與付款期限的重要戰(zhàn)略意義，其不再將采購(gòu)管理定位于簡(jiǎn)單的物料供應(yīng)。從前期的項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)，到中期的施工、監(jiān)理等方面，都需要展開(kāi)采購(gòu)管理，因此完備的采購(gòu)管理制度和操作守則十分重要。

在采購(gòu)環(huán)節(jié)展開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠有效提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)值，降低開(kāi)發(fā)成本，從源頭上實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)創(chuàng)造。另外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的付款大部分為工程付款，如果該階段審核和付款程序不到位，會(huì)直接導(dǎo)致較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以加強(qiáng)付款環(huán)節(jié)的管控，與相關(guān)人員充分溝通交流，能夠最大限度地控制付款風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)資金安全。

（三）銷(xiāo)售與收款

目前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金籌集越來(lái)越困難，管理部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金監(jiān)管愈發(fā)嚴(yán)格。在這種情況下，企業(yè)不得不強(qiáng)調(diào)銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)，以此加速資金回籠，保證開(kāi)發(fā)過(guò)程中的成本支出，因此該環(huán)節(jié)也成為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重中之重。其中可能出現(xiàn)銷(xiāo)售策略使用不當(dāng)、客戶征信調(diào)查不到位等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)資金跟不上。對(duì)此，可在銷(xiāo)售階段確定合理的定價(jià)機(jī)制，調(diào)整銷(xiāo)售策略，在收款階段加強(qiáng)票據(jù)管理、強(qiáng)調(diào)應(yīng)收賬款管控、加強(qiáng)與銀行的溝通并做好壞賬準(zhǔn)備等，以此應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，目前其薄弱之處主要表現(xiàn)在以下兩方面。一是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)整體上對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，更多的是將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視同財(cái)務(wù)管理，劃歸到財(cái)務(wù)部門(mén)。但就財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算、事后賬務(wù)處理的工作性質(zhì)來(lái)看，鮮少體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念。二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系缺失。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)屬于財(cái)務(wù)部門(mén)工作，也僅由財(cái)務(wù)部門(mén)制定相應(yīng)執(zhí)行政策，依靠財(cái)務(wù)人員的自我管理、約束意識(shí)，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)，其制度、體系的指導(dǎo)性、權(quán)威性下降，直接降低了企業(yè)資金等資產(chǎn)方面的管理質(zhì)量［2］。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系欠缺

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初級(jí)階段，還未形成系統(tǒng)化、專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一方面，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力還有待加強(qiáng)。受企業(yè)人員能力和知識(shí)存量限制，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較差，且缺少有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別多依賴于企業(yè)高層管理者的經(jīng)驗(yàn)和主觀意志，且識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)也多為房地產(chǎn)行業(yè)的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)存在較大風(fēng)險(xiǎn)漏洞。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的臨時(shí)性、短期性明顯。目前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，所以其多在事后開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏事前和事中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、評(píng)估和防范，定性分析和定量分析結(jié)合不明顯，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)跟蹤管控不到位，不利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不全面

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，除了上述提到的關(guān)鍵點(diǎn)外，其他財(cái)務(wù)控制活動(dòng)也存在或多或少的問(wèn)題。

1.會(huì)計(jì)核算的不配合

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未完全按照不相容崗位相分離原則分配財(cái)務(wù)部門(mén)崗位職責(zé)，兼任現(xiàn)象明顯，例如部分企業(yè)由一人承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算，崗位并未進(jìn)行物理隔斷，主要原因是企業(yè)財(cái)會(huì)人員較少。

2.資金審批權(quán)限問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金審批權(quán)限過(guò)于集中，雖然保證了資金運(yùn)行的安全，但在一定程度上降低了工作效率，不利于企業(yè)抓住轉(zhuǎn)瞬即逝的機(jī)遇，影響了后續(xù)項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)［3］。

3.固定資產(chǎn)管理問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的固定資產(chǎn)占比大，且自有資產(chǎn)占比小，因此公共使用中較為隨意，浪費(fèi)較為嚴(yán)重，施工設(shè)備等日常維修不到位，損壞率較高。此外，關(guān)于固定資產(chǎn)的管理，大多數(shù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)沒(méi)有形成單獨(dú)的資產(chǎn)管理部門(mén)或體系，固定資產(chǎn)從登記造冊(cè)到領(lǐng)用等環(huán)節(jié)存在不完整、不規(guī)范的問(wèn)題，資產(chǎn)日常管理紊亂，盤(pán)查缺失，極易出現(xiàn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)流失的問(wèn)題。

（四）財(cái)務(wù)溝通渠道堵塞

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部高效的溝通能夠加速信息流轉(zhuǎn)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控決策等提供更及時(shí)的數(shù)據(jù)支撐。但目前企業(yè)內(nèi)部溝通渠道堵塞，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。

1.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用滯后

目前企業(yè)財(cái)務(wù)信息多反映已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，往往等到會(huì)計(jì)期間結(jié)束后才能形成財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)能力下降，不利于決策者準(zhǔn)確預(yù)估。

2.企業(yè)縱、橫溝通效力差

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存在明顯的單向性信息傳遞，即上級(jí)傳輸命令，下級(jí)執(zhí)行，這便導(dǎo)致長(zhǎng)期處于管理層的上級(jí)人員不了解財(cái)務(wù)實(shí)操，可能給出錯(cuò)誤指令，下級(jí)的意見(jiàn)也無(wú)法通過(guò)有效渠道被上級(jí)接納，久而久之形成溝通壁壘，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，信息呈現(xiàn)明顯局域流轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不力

除了增強(qiáng)自我管理意識(shí)和建設(shè)嚴(yán)格制度等外，財(cái)務(wù)內(nèi)控的順利實(shí)施還要借助強(qiáng)有力的監(jiān)督環(huán)節(jié)。但目前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督明顯缺失。一方面，企業(yè)內(nèi)審無(wú)法保證獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性。企業(yè)的內(nèi)審工作多由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，這就意味著其出具的審計(jì)意見(jiàn)客觀性存疑，其審計(jì)結(jié)果報(bào)告的專(zhuān)業(yè)性也會(huì)受到財(cái)務(wù)人員自身能力素質(zhì)的影響。另一方面，審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用缺失。目前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的審計(jì)結(jié)果多應(yīng)用在追究責(zé)任或違規(guī)事件查處上，從中汲取經(jīng)驗(yàn)、完善制度和措施等方面的應(yīng)用不到位，審計(jì)根本作用未發(fā)揮［4］。

五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

要想財(cái)務(wù)內(nèi)控真正發(fā)揮作用，就必須保證企業(yè)全員對(duì)其形成正確的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍。

1.強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控文化建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)由上及下的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的帶頭作用，在日?；顒?dòng)和專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)中普及財(cái)務(wù)內(nèi)控基本理念，并通過(guò)召開(kāi)例會(huì)、派發(fā)宣傳手冊(cè)等形式，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部營(yíng)銷(xiāo)作用，將財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部。

2.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

保證企業(yè)內(nèi)部有獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)相關(guān)工作，各業(yè)務(wù)部門(mén)要積極配合，同時(shí)明確各層級(jí)、部門(mén)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中扮演的角色，將責(zé)任細(xì)化到人，進(jìn)一步理清現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度、業(yè)財(cái)工作程序等，查找漏洞，對(duì)留白的業(yè)務(wù)內(nèi)容及時(shí)出具制度文件，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控各環(huán)節(jié)工作都有章可循。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

現(xiàn)代市場(chǎng)的開(kāi)放性和包容性都得到了顯著提升，這意味著風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和傳染性也在增強(qiáng)，要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)控順利進(jìn)行，其風(fēng)險(xiǎn)防范必不可少。

1.要提高風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的識(shí)別能力

就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)看，其風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、成本失控風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行力風(fēng)險(xiǎn)以及客訴風(fēng)險(xiǎn)等，做好風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型歸屬工作，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，根據(jù)不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性，盡可能實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)打擊。

2.形成動(dòng)態(tài)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)且反復(fù)的過(guò)程，一次管理并不能一勞永逸，企業(yè)必須結(jié)合自身特性，展開(kāi)持續(xù)的信息跟蹤，并關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，更新應(yīng)對(duì)措施，時(shí)刻保持較高的風(fēng)險(xiǎn)靈敏度［5］。

（三）強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵控制活動(dòng)

具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)是將財(cái)務(wù)內(nèi)控理念落到實(shí)處的關(guān)鍵步驟，企業(yè)可從以下角度優(yōu)化。

1.強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算與控制能力

一方面，明確崗位管理體系，保證不相容崗位相分離，梳理部門(mén)、崗位職責(zé)，保證相互之間既牽制又獨(dú)立，制定定期輪崗制度，形成有效制約機(jī)制。另一方面，強(qiáng)化資金計(jì)劃、優(yōu)化資金支出審批流程和集中付款，對(duì)資金性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，包括行政類(lèi)支出、工程付款、期間費(fèi)用等。除了主要負(fù)責(zé)人簽字外，還要相關(guān)部門(mén)的主管人員審簽，同時(shí)優(yōu)化分級(jí)審批，如5000元以上可由申請(qǐng)部門(mén)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，而5000元以上則需要申請(qǐng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人以及經(jīng)理級(jí)別的人員審核，更大額的支出則需要集體審議。

2.強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)管理

強(qiáng)調(diào)各部門(mén)間關(guān)于固定資產(chǎn)的管理加強(qiáng)配合，加強(qiáng)資產(chǎn)的日常監(jiān)管使用，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)條碼化管理，統(tǒng)一編號(hào)，將管理責(zé)任落實(shí)到人。使用中若出現(xiàn)問(wèn)題，就必須及時(shí)維修、維護(hù)，并在使用日志上更新資金狀態(tài)，在人員離職、調(diào)動(dòng)等環(huán)節(jié)要做好資產(chǎn)移交確認(rèn)工作。同時(shí)，建立健全資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，保證賬實(shí)相符，不斷提高資產(chǎn)的利用效率。

（四）健全企業(yè)溝通機(jī)制

高效準(zhǔn)確的內(nèi)部溝通能夠協(xié)調(diào)好部門(mén)關(guān)系，避免產(chǎn)生矛盾分歧，統(tǒng)一內(nèi)部各部門(mén)目標(biāo)，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)。一方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)積極搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息平臺(tái)，各層級(jí)人員能夠按照自身的權(quán)限查找相關(guān)信息，便于各項(xiàng)具體指標(biāo)在企業(yè)全流程中流轉(zhuǎn)，幫助企業(yè)把控全局。同時(shí)，通過(guò)共享平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)支出自動(dòng)化，各部門(mén)將預(yù)算、資金情況等通過(guò)平臺(tái)申報(bào)，在規(guī)定期限中自動(dòng)控制，用款計(jì)劃也可回溯，便于企業(yè)查詢。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息平臺(tái)起到承上啟下的作用，加快了企業(yè)上下層級(jí)的信息交換速度，避免出現(xiàn)信息留滯或管理空白行為，使得企業(yè)上下意見(jiàn)實(shí)現(xiàn)最大限度的統(tǒng)一。

（五）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督能夠進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并督促企業(yè)改正，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。一是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，將其與財(cái)務(wù)工作明顯區(qū)分，保證審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性，不得使其受到其他部門(mén)的牽制，避免出現(xiàn)人際關(guān)系影響審計(jì)結(jié)果的情況。二是強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，除了用其甄別違規(guī)、違紀(jì)行為外，還可將其作為績(jī)效考核的依據(jù)，分析財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷產(chǎn)生的原因，并加以優(yōu)化。

六、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)提升內(nèi)部管理質(zhì)量、保證資金等資產(chǎn)安全的重要手段，還是適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵步驟。本文雖然提出了相應(yīng)的策略及意見(jiàn)，但仍無(wú)法完全解決實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，其在未來(lái)還有巨大的進(jìn)步空間。