張寶丹

（四川省國奧醫(yī)藥貿(mào)易有限公司，四川 成都 610504）

一、前言

隨著市場競爭的愈發(fā)激烈，大部分企業(yè)為搶占更多市場份額，會借助賒銷的形式來創(chuàng)造利益，并達到全面拓展銷售的目的。而在持續(xù)實施賒銷模式的背景下，企業(yè)應收賬款不斷增多，若買家未在規(guī)定時間內(nèi)完成還款，不僅會影響企業(yè)對資金周轉(zhuǎn)的控制，還會因壞賬、死賬的出現(xiàn)而影響企業(yè)收益。正因如此，探討如何采取有效對策來提升應收賬款管理水平，對助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、企業(yè)應收賬款管理的意義

企業(yè)自始至終以利益最大化為發(fā)展根本，賒銷模式的應用有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，在實際運行期間買方以賒銷的形式獲取產(chǎn)品，而企業(yè)則在雙方交易過程中形成應收賬款［1］。若企業(yè)管理期間應收賬款額度超出承受極限，企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)開展會在流動資金受限的影響下遭遇諸多阻礙，因資金周轉(zhuǎn)難度增大而影響到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的科學制定［2］。另外，應收賬款管理問題的出現(xiàn)會在一定程度上對企業(yè)人力、財力等資源的合理配置產(chǎn)生較大影響，從而影響企業(yè)競爭力，甚至使得企業(yè)難以在市場中立足。企業(yè)通過優(yōu)化應收賬款管理，依據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀進行應收賬款管理的調(diào)整，能夠幫助企業(yè)提升資金周轉(zhuǎn)率，并在激烈的市場競爭中穩(wěn)住腳跟。

三、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）對客戶的評估不全面

企業(yè)營銷期間為達到全面擴張的目的，將全部精力放在如何增加利潤、搶占市場份額等方面，未對付款人資信度的調(diào)查加以重視。同時，在開辟市場的過程中未依據(jù)相關(guān)要求對客戶經(jīng)濟情況進行考察，再加上未科學評估客戶信用等級等，導致產(chǎn)品賒銷后應收賬款管理風險的增大［3］。另外，部分企業(yè)對信用管理機構(gòu)的設(shè)置不重視，只是在相關(guān)部門內(nèi)設(shè)置個別崗位，未對客戶數(shù)據(jù)采集、風險評級等工作單獨設(shè)置崗位，致使應收賬款管理受到一定程度的影響。

（二）對應收賬款管理不夠重視

部分企業(yè)為進一步搶占市場份額，將全部精力投入產(chǎn)品銷售、客戶拉攏等方面，對應收賬款管理未加以重視，再加上部分企業(yè)領(lǐng)導者缺乏大局觀，致使企業(yè)資產(chǎn)、資金的配置與使用受到一定影響［4］。同時，部分企業(yè)未認識到預警機制構(gòu)建對應收賬款管理的重要性，再加上部分管理人員存在態(tài)度不端正、專業(yè)能力較差等問題，導致應收賬款管理混亂。

（三）存在賬齡老化及壞賬現(xiàn)象

應收賬款管理水平直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)控制效果，而在實際管理期間，人員惡性競爭、貪污受賄等問題的出現(xiàn)，導致應收賬款管理頻繁出現(xiàn)風險隱患，產(chǎn)生壞賬、賬齡老化等問題。部分企業(yè)應收賬款賬齡的劃分以開票日為基準，盡管此種設(shè)置形式能夠客觀體現(xiàn)賬款未收回的時間，但無法通過賬齡明確界定收款時間［5］。以某大型制造企業(yè)為例，經(jīng)營業(yè)務(wù)以大型部件、設(shè)備的生產(chǎn)為主，在雙方交易期間，通常以合同約定為基準進行款項的分批次支付，并以銷售確認時間為基準進行銷售發(fā)票的開具，使得企業(yè)后續(xù)管理期間難以通過賬齡全面、真實體現(xiàn)應收賬款情況。

（四）風險意識不足

風險防范控制是提升企業(yè)應收賬款管理水平的主要支撐，但部分企業(yè)存在“重利益、輕風險”的問題，風險防范意識的缺失導致應收賬款管理受到較大阻礙。一是部分企業(yè)將信用銷售、收賬工作交由銷售部門負責，但在實際產(chǎn)品銷售期間，部分銷售部門為達到提高銷售額、開拓市場的目的，選擇在合同簽訂階段故意隱瞞企業(yè)風險事項，風險防范意識的缺失導致應收賬款管理難度增大［6］。二是部分企業(yè)尚未重視對風險評估體系的構(gòu)建和完善，致使風險評估開展無法為應收賬款管理提供安全保障，極易因風險問題的頻繁發(fā)生而威脅企業(yè)的穩(wěn)定運行。

四、提升企業(yè)應收賬款管理水平的對策

（一）構(gòu)建客戶管理檔案

為避免因客戶評估調(diào)查不合理而增大應收賬款管理難度，企業(yè)可結(jié)合應收賬款需求建立客戶檔案。在檔案建立之初，要求人員將客戶債償信譽、財務(wù)報表、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀、信用資料等信息納入其中。同時，依據(jù)對其信用情況的分析進行客戶檔案合理評級。依托客戶檔案的科學構(gòu)建，幫助企業(yè)對賒銷標準進行多范圍、全過程的分析研究，深入挖掘客戶交易期間可能存在的風險隱患并進行評估，制定有針對性的措施來提升應收賬款管理水平。

以恒銘達電子科技股份有限公司為例，盡管該企業(yè)在應收賬款管理期間均與合作企業(yè)建立了良好合作關(guān)系，且合作企業(yè)均具有信用度高、資質(zhì)能力強、支付能力強等優(yōu)勢［7］，但不排除合作企業(yè)在市場變動、政策變化、技術(shù)革新等方面的影響下出現(xiàn)財務(wù)問題的可能。若合作企業(yè)財務(wù)情況出現(xiàn)較大幅度的變動，極易對該企業(yè)應收賬款管理造成負面影響。所以該企業(yè)在綜合考慮成本控制、規(guī)模經(jīng)濟等方面的前提下，應依托客戶檔案的構(gòu)建，做到對合作企業(yè)的跟蹤、動態(tài)考核。

（二）提高對應收賬款管理的重視程度

為提升應收賬款管理水平，并通過財務(wù)執(zhí)行的優(yōu)化來減少應收賬款，企業(yè)須提高對應收賬款管理的重視度，正確認識應收賬款管理對優(yōu)化企業(yè)財務(wù)周轉(zhuǎn)的重要性。企業(yè)領(lǐng)導者需要結(jié)合運營現(xiàn)狀，加大對應收賬款管理方面的投入力度，并要求各部門明確自身職責，做到對應收賬款管理的積極配合。重視對當前應收賬款存在問題的深入分析，并依據(jù)當前企業(yè)財務(wù)執(zhí)行、資金周轉(zhuǎn)情況制訂應收賬款管理方案［8］。

（三）強化監(jiān)管和制定合理的收賬政策

為避免在應收賬款管理期間出現(xiàn)人員不按照規(guī)定要求賒銷的情況，企業(yè)須加大對內(nèi)部控制機制的完善力度，并結(jié)合管理需求重視對監(jiān)督執(zhí)行程序的完善與規(guī)范，在審批階段要求嚴格按照相關(guān)標準、規(guī)范進行審批。要求工作人員第一時間將形成的應收賬款報送至財務(wù)部門，同時以管理系統(tǒng)為載體，全面記錄客戶已還金額、賒銷金額等數(shù)據(jù)信息。同時，對于備查臺賬的構(gòu)建，要求商務(wù)、業(yè)務(wù)部門充分考慮到應收賬款管理要求，并保證臺賬構(gòu)建的規(guī)范性、可行性，以臺賬為基準與財務(wù)部門進行應收賬款的全面核對。若在臺賬核查期間出現(xiàn)偏差，則要求管理人員對偏差成因進行全面分析，并第一時間制訂有針對性的解決方案。

另外，收賬政策是否合理關(guān)乎應收賬款管理的成效，為此企業(yè)須結(jié)合管理現(xiàn)狀制定和落實科學、可行的收賬政策。

第一，企業(yè)需要重視對收賬費用與應收賬款壞賬之間的有效權(quán)衡。在實際應收賬款管理期間，若企業(yè)采取積極政策處理收賬問題，雖然可發(fā)揮有效控制賬款壞賬損失的作用，但收賬費用投入明顯增多；若企業(yè)采取消極政策處理收賬問題，盡管能在收賬費用控制方面取得較為顯著的效果，但對賬款壞賬損失的控制則相對不合理。所以應在權(quán)衡后制訂最合理的收賬方案。

第二，企業(yè)可通過多元化措施來實現(xiàn)賬款的按期收回。通常情況下，企業(yè)可直接略過規(guī)定期限內(nèi)賬款，對于超過期限的賬款則需要在初期階段采取有針對性的措施加以處理。如借助電函催收、信函催收等常規(guī)方法與欠款企業(yè)進行溝通，若條件允許，企業(yè)可積極借助信息技術(shù)來提升收賬效率。

以金橋化工為例，為實現(xiàn)高水平收賬管理，該企業(yè)積極與中國銀行展開合作，構(gòu)建契合企業(yè)實際需求的賬款融資服務(wù)平臺，以平臺為載體為欠款企業(yè)提供在線融資服務(wù)，結(jié)合對線下催收方案的應用，幫助企業(yè)有效解決收賬難問題。在實際收賬管理期間可通過平臺與企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)連接，實現(xiàn)對應收賬款關(guān)鍵信息的獲取，避免因人為干預過多而影響到數(shù)據(jù)的真實性。且平臺的應用能夠大幅提升收款效率，通過減少時間、人力、物力等資源的投入達到成本優(yōu)化控制的目的。此外，線上應收賬款融資平臺的應用，以在線處理的方式取代以往線下債權(quán)轉(zhuǎn)讓、賬款確認操作，進一步實現(xiàn)對應收賬款風險的有效規(guī)避。

（四）重視應收賬款處理

應收賬款的持續(xù)增多勢必增大企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力，稍有不慎就會增大企業(yè)出現(xiàn)巨額經(jīng)濟損失的風險。鑒于此，企業(yè)可依據(jù)應收賬款管理現(xiàn)狀，采取科學措施來實現(xiàn)對應收賬款的有效處理。

首先，企業(yè)可視情況以資產(chǎn)置換來取代應收賬款，即企業(yè)在應收賬款回收時可轉(zhuǎn)變?yōu)榫邆湎鄳?jīng)濟價值的資產(chǎn)。如企業(yè)存在優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)購進需求但受到經(jīng)濟能力的限制，此時企業(yè)可將欠款企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)作為應收賬款置換的“籌碼”［9］。值得注意的是，資產(chǎn)置換手段的應用須以企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)改善為前提。

其次，以證券化融資來取代應收賬款。證券化融資的要求相對較高，為此企業(yè)在選擇應收賬款時須以高質(zhì)量、期限短為基準。在證券化融資實施期間，要求企業(yè)對自身財務(wù)特點與規(guī)劃進行全面分析，同時采取科學方案進行資產(chǎn)項目的有效調(diào)整與優(yōu)化，通過提升資產(chǎn)流動性推動企業(yè)穩(wěn)定運行。對于部分應收賬款周期長、價格高的企業(yè)而言，在資產(chǎn)負債中應收賬款的占比較大。可結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，以證券化的形式適當降低負債占比，通過提升資產(chǎn)流動性支撐企業(yè)長遠發(fā)展。需注意，證券化融資的實施需要以銀行為受托機構(gòu)，通過短期收益來減輕企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力。

再次，可以股權(quán)的形式替代應收賬款，應收賬款管理期間，企業(yè)可對欠款方經(jīng)營能力進行全面分析，判斷欠款方產(chǎn)品在市場上的占比。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可結(jié)合自身條件，以股權(quán)投資的形式取代應收賬款，以欠款方股權(quán)充當應收賬款的替代品，可在幫助企業(yè)化解應收賬款過多問題的同時，避免因負債率過高而影響到企業(yè)效益創(chuàng)造。需要注意的是，債轉(zhuǎn)股的應用除對欠款方股權(quán)進行轉(zhuǎn)化之外，債務(wù)公司持有的其他企業(yè)股權(quán)同樣可用于應收賬款轉(zhuǎn)化。

最后，應收賬款由銀行回收。銀行回收有著較為嚴格的標準，所以能被銀行回收的應收賬款通常質(zhì)量較高。在交易過程中，企業(yè)可在發(fā)貨前進行借款的申請，將應收賬款的管理主體由企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘J款者。貸款者可以發(fā)票金額為基準，扣除現(xiàn)金折扣、銷貨折扣、傭金等費用后進行余額的支付。

（五）加強應收賬款日常管理

要想有效解決應收賬款管理存在的問題，企業(yè)須基于信用政策，從日常管理入手，緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力。

第一，要求人員按照相關(guān)規(guī)范標準來科學計算賬齡，并做到對賬齡的嚴格審核與分析，以表格的形式進行應收賬款記錄，以此為基準分析到期未償還的賬款數(shù)量，并強調(diào)積極開展應收賬款監(jiān)督工作。對于部分頻繁產(chǎn)生的業(yè)務(wù)，要求人員對賬款變動、增減進行及時記錄，并通過定期通報、公布來幫助各部門人員掌握應收賬款管理實際情況。對于偶爾發(fā)生的業(yè)務(wù)，企業(yè)可轉(zhuǎn)變以往按地區(qū)、名稱進行賬款劃分的方式，以賬齡為依據(jù)進行應收賬款的合理劃分，如以1年內(nèi)、2年內(nèi)、3年內(nèi)等為基準，做到對應收賬款的合理分類。同時，要求財務(wù)人員依照管理要求定期開展對賬工作，并在余額核對后簽章留存，避免因暗箱操作而影響企業(yè)應收賬款管理水平。

第二，企業(yè)可在產(chǎn)品銷售階段視具體情況落實商業(yè)折扣或現(xiàn)金折扣政策。為緩解資金周轉(zhuǎn)壓力，企業(yè)可在保證效益創(chuàng)造不受嚴重影響的前提下，實施商業(yè)折扣政策來促進應收賬款回收效率的提升，避免應收賬款占比過大導致企業(yè)資金鏈斷裂。同時，企業(yè)可結(jié)合產(chǎn)品市場情況制定現(xiàn)金折扣政策，以加速資金的流動與周轉(zhuǎn)，為企業(yè)拓展投資空間提供支持。

五、結(jié)語

應收賬款管理是否合理直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與效益創(chuàng)造效果。縱觀現(xiàn)階段企業(yè)應收賬款管理開展情況，客戶評估不合理、賬齡老化與壞賬出現(xiàn)、應收賬款管理重視不足、風險意識匱乏等問題的存在使得企業(yè)應收賬款管理收效甚微，甚至因老賬、壞賬的持續(xù)增多而影響到企業(yè)穩(wěn)定運營。鑒于此，企業(yè)須在全面剖析當前應收賬款管理存在問題的基礎(chǔ)上，通過完善客戶檔案構(gòu)建、加強應收賬款監(jiān)控管理、制定合理可行的收賬政策、加強應收賬款日常管理、有效處理應收賬款等措施來促進企業(yè)資金有效流動，通過應收賬款風險的有效規(guī)避來支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。