邢 燕

(江蘇富淼科技股份有限公司，江蘇 蘇州 215000)

一、引言

化工產(chǎn)業(yè)是我國(guó)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，也是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)與合作的關(guān)鍵領(lǐng)域和力量。近年來，基于化工產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)加快、宏觀經(jīng)濟(jì)復(fù)雜因素累加、綜合投資環(huán)境出現(xiàn)新變化等原因，業(yè)界對(duì)化工類項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)管理水平要求明顯提高。面臨日趨復(fù)雜多變的外部環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)化工類項(xiàng)目管理運(yùn)營(yíng)創(chuàng)新的有效研究，尤其是聚焦財(cái)務(wù)視角提升管理效益具有重要意義。研究認(rèn)為，當(dāng)前基于財(cái)務(wù)視角下的化工類項(xiàng)目管理研究，主要是“補(bǔ)齊短板”和“增強(qiáng)內(nèi)驅(qū)”。在“補(bǔ)齊短板”方面，需糾偏傳統(tǒng)化工項(xiàng)目管理粗放，忽視外部經(jīng)濟(jì)政策大環(huán)境，重項(xiàng)目決算、輕預(yù)測(cè)分析的傾向；在“增強(qiáng)內(nèi)驅(qū)”方面，應(yīng)樹立全產(chǎn)業(yè)周期、全流程管理理念，提升業(yè)財(cái)融合水平，引導(dǎo)財(cái)務(wù)資源向最能增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的要素流動(dòng)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、化工類項(xiàng)目的特點(diǎn)與常見問題

本文中的化工類項(xiàng)目特指直接用于化工生產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目。綜合來看，化工類項(xiàng)目兼具政策領(lǐng)域的宏觀性、技術(shù)領(lǐng)域的復(fù)雜性、財(cái)務(wù)領(lǐng)域的綜合性和管理領(lǐng)域的多維性，且不同類型的化工項(xiàng)目，其管理特性和主要運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等均有巨大差異。在研究中，既要抓住共性，也要突出差異化。

(一)化工類項(xiàng)目的共性特征

化工產(chǎn)業(yè)逐步向精細(xì)化和中高端邁進(jìn)，使得化工類項(xiàng)目一般具有投資體量大、產(chǎn)業(yè)周期性強(qiáng)、投資主體多元、宏觀環(huán)境影響大等特點(diǎn)。一是投資體量大，即化工類項(xiàng)目往往資金需求比較大，且由于技術(shù)迭代需求日趨強(qiáng)烈，技術(shù)研發(fā)投入占比提升，在項(xiàng)目建設(shè)與生產(chǎn)資金需求量大的同時(shí)，回報(bào)周期更長(zhǎng)的研發(fā)投入也有明顯增長(zhǎng)；二是產(chǎn)業(yè)周期性強(qiáng)，化工產(chǎn)業(yè)受產(chǎn)業(yè)周期影響較大，與宏觀經(jīng)濟(jì)周期貼合緊密，這一特征決定了化工企業(yè)往往缺少獨(dú)立對(duì)抗周期性風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)資金的安全性和財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性要求較高；三是投資主體多元，目前我國(guó)的化工產(chǎn)業(yè)已逐步邁入深度市場(chǎng)化，民資、國(guó)資、外資等各類投資主體相繼入市，這一特征在為化工產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來資金紅利的同時(shí)，也因?yàn)椴煌顿Y主體的投資成本、投資目的、承壓能力、回報(bào)期待的差異，提高了化工類項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的難度和復(fù)雜性；四是宏觀環(huán)境影響大，尤其是近年來，“雙碳”目標(biāo)加速落地，少數(shù)歐美國(guó)家推動(dòng)的去全球化和產(chǎn)業(yè)脫鉤，新冠肺炎疫情對(duì)全球產(chǎn)業(yè)鏈穩(wěn)定性的沖擊，化工類項(xiàng)目面臨的外部宏觀環(huán)境不可控風(fēng)險(xiǎn)因素持續(xù)累加。

(二)不同化工項(xiàng)目的差異化特性

根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、技術(shù)與產(chǎn)品的差異化，可將化工類項(xiàng)目大致分為四類，不同類別的項(xiàng)目其風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注重心也存在較為明顯的差異。一是新建類項(xiàng)目，即首次采用新技術(shù)、新工藝生產(chǎn)新產(chǎn)品的產(chǎn)線建設(shè)。其風(fēng)險(xiǎn)主要來自新技術(shù)的成熟度及市場(chǎng)對(duì)新產(chǎn)品的認(rèn)可度。二是改造類項(xiàng)目，即在原生產(chǎn)線上進(jìn)行工程工藝改造的項(xiàng)目。其風(fēng)險(xiǎn)主要來自新老產(chǎn)線結(jié)合度以及改造后能否帶來提質(zhì)增效降本的效果。張旖旎認(rèn)為，改建項(xiàng)目主要難度在于既要充分利用現(xiàn)有產(chǎn)線條件，還要盡可能地減少改造停產(chǎn)損失[1]。三是擴(kuò)建類項(xiàng)目，即在原有工藝技術(shù)基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品的擴(kuò)產(chǎn)。其主要風(fēng)險(xiǎn)來自項(xiàng)目投資建設(shè)與下游市場(chǎng)需求、宏觀環(huán)境及產(chǎn)業(yè)周期的吻合度。四是代工類項(xiàng)目，即根據(jù)客戶產(chǎn)品及工藝要求進(jìn)行受托加工的產(chǎn)線改造項(xiàng)目。其主要風(fēng)險(xiǎn)來自客戶提供的技術(shù)工藝與現(xiàn)有產(chǎn)線適配性以及客戶支付能力與支付方式。

(三)化工類項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理中的常見問題

綜合分析化工類項(xiàng)目的共性和特性特征，結(jié)合市場(chǎng)的實(shí)際表現(xiàn)和企業(yè)的管理實(shí)踐，化工類項(xiàng)目常見的管理性問題一方面表現(xiàn)在對(duì)外部宏觀環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)與競(jìng)爭(zhēng)格局等分析依據(jù)不充分，論證不科學(xué)，導(dǎo)致設(shè)計(jì)產(chǎn)能與市場(chǎng)需求偏差大；另一方面則表現(xiàn)在在項(xiàng)目建設(shè)過程中未能充分預(yù)計(jì)最新的安全環(huán)保政策對(duì)相關(guān)審批手續(xù)的影響，未充分評(píng)估項(xiàng)目建設(shè)涉及的工藝設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)及配套設(shè)施等專業(yè)技術(shù)方案的成熟度，未考慮周全項(xiàng)目的具體實(shí)施方案、管理流程與標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)甚至在試產(chǎn)過程中工程工藝變更頻繁，投資增項(xiàng)多，過程記錄不完整(尤其是地下隱蔽工程)，從而給項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、成本、項(xiàng)目結(jié)算以及后續(xù)的設(shè)備維修維保的管理與控制增加了難度，甚至于出現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)超期，項(xiàng)目投資超額，投產(chǎn)后運(yùn)行效率、產(chǎn)品質(zhì)量及成本與設(shè)計(jì)偏差較大等情形。

上述項(xiàng)目管理類的問題最終都將體現(xiàn)在項(xiàng)目運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)上，并呈現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理的行為邏輯，從而倒逼財(cái)務(wù)管理完善。從財(cái)務(wù)視角看，化工類項(xiàng)目管理的問題與矛盾主要體現(xiàn)在三個(gè)階段:一是在前期，管理決策的不科學(xué)與財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益分析不充分間的矛盾，這是戰(zhàn)略決策會(huì)計(jì)視角。正如王旭剛所說，財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目前期的可行性研究以及初步設(shè)計(jì)的缺位將直接影響投資預(yù)算的準(zhǔn)確性[2]。王清華也認(rèn)為加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)測(cè)分析和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，可以在經(jīng)濟(jì)上和技術(shù)上共同提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益[3]。二是在中期，項(xiàng)目建設(shè)以及新技術(shù)新工藝的研發(fā)對(duì)資金的總量需求和精準(zhǔn)化使用需求，與資金合理配置與財(cái)務(wù)管理水平間的矛盾，這是管理會(huì)計(jì)視角。張海俊認(rèn)為能否在批準(zhǔn)的投資概算范圍內(nèi)保質(zhì)保量地完成項(xiàng)目建設(shè)是檢驗(yàn)項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理水平高低的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)[4]。三是在后期，項(xiàng)目決算和專項(xiàng)審計(jì)與各責(zé)任部門和多元投資主體間的矛盾，這是審計(jì)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)視角。綜合來看，財(cái)務(wù)管理應(yīng)參與到化工類項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的全流程，用財(cái)務(wù)思維與工具做好決策支撐與項(xiàng)目管控，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

三、化工類項(xiàng)目管理的主要過程與關(guān)注重點(diǎn)

化工產(chǎn)業(yè)作為發(fā)展較為成熟且行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系相對(duì)完備的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，其管理流程既具有一般性工業(yè)產(chǎn)業(yè)的常規(guī)范式，又因其產(chǎn)業(yè)特征而在關(guān)鍵動(dòng)作、核心指標(biāo)等方面存在一定差異化。

(一)項(xiàng)目決策階段

這一階段，應(yīng)充分進(jìn)行調(diào)研分析論證，通過科學(xué)決策機(jī)制，保障項(xiàng)目投資決策的準(zhǔn)確性，尤其要注重對(duì)兩個(gè)關(guān)鍵問題的研究:一是宏觀市場(chǎng)需求及其所處的波動(dòng)周期點(diǎn)位，這將決定企業(yè)未來產(chǎn)品的市場(chǎng)前景，并倒逼企業(yè)項(xiàng)目決策與資金儲(chǔ)備，如果是出口型或者要素進(jìn)口型等對(duì)海外市場(chǎng)依賴較大的項(xiàng)目，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國(guó)際市場(chǎng)；二是政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，即環(huán)保、安全、排放等政策的調(diào)控，其中要重點(diǎn)關(guān)注地區(qū)性差異和政策落差，可在環(huán)評(píng)要求總體走高的大背景下，適度用好部分政策洼地的可入條件，但需預(yù)警遠(yuǎn)期政策門檻抬高帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段

包括初步設(shè)計(jì)、基礎(chǔ)設(shè)計(jì)與詳細(xì)設(shè)計(jì)。在這一階段，要注重近年來化工產(chǎn)業(yè)的新趨勢(shì)，即技術(shù)迭代的內(nèi)驅(qū)和沖擊。內(nèi)驅(qū)是指企業(yè)通過提升自主研發(fā)能力，搶占新的市場(chǎng)或獲取新的溢價(jià)能力；沖擊是指以新能源技術(shù)為代表的跨行業(yè)技術(shù)變革對(duì)傳統(tǒng)化工產(chǎn)業(yè)的顛覆式?jīng)_擊。因此，這一階段的財(cái)務(wù)管理，在保證項(xiàng)目建設(shè)與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)總量需求的同時(shí)，更要注重對(duì)新技術(shù)、新工藝等研發(fā)投入的有效保障。

(三)項(xiàng)目建設(shè)階段

包括采購(gòu)、安裝、調(diào)試、驗(yàn)收及試產(chǎn)。這一階段，是較為傳統(tǒng)的工業(yè)產(chǎn)業(yè)流程，既有的成熟的財(cái)務(wù)管理模式能夠覆蓋主要管理需求。與此同時(shí)也需要關(guān)注近年來安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的顯著提高，限電、限排以及核心原料供應(yīng)鏈保障等不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)。樹立更嚴(yán)格、更謹(jǐn)慎的財(cái)務(wù)安全評(píng)價(jià)導(dǎo)向，為停產(chǎn)、停工、停供等不可控因素預(yù)留足夠的財(cái)務(wù)回旋空間。

(四)竣工驗(yàn)收階段

包括決算、轉(zhuǎn)固及移交。項(xiàng)目決算與轉(zhuǎn)固工作既關(guān)系到對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)算與評(píng)估，也關(guān)系到后續(xù)的成本分配[5]。這一階段的重點(diǎn)是項(xiàng)目周期完成后的跟蹤審計(jì)，尤其要注意，隨著項(xiàng)目規(guī)模擴(kuò)大、技術(shù)含量提升和生產(chǎn)要素多元，需用好大數(shù)據(jù)審計(jì)、創(chuàng)新審計(jì)等新的審計(jì)手段，確保對(duì)項(xiàng)目完成和經(jīng)營(yíng)情況的全面、準(zhǔn)確、詳實(shí)的評(píng)估和總結(jié)。

四、財(cái)務(wù)視角下化工類項(xiàng)目管理問題與應(yīng)對(duì)策略

從財(cái)務(wù)視角看，應(yīng)對(duì)化工類項(xiàng)目建立科學(xué)全面的經(jīng)濟(jì)性分析體系，全程參與項(xiàng)目管理，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全流程預(yù)測(cè)與管控。加強(qiáng)項(xiàng)目管理業(yè)財(cái)融合，能夠促使項(xiàng)目從粗放型管理轉(zhuǎn)化為集約型管理，提高工程項(xiàng)目的管理效率與效益[6]。

(一)項(xiàng)目決策階段

財(cái)務(wù)應(yīng)借助科學(xué)、合理的決策模型，對(duì)市場(chǎng)、技術(shù)、合法合規(guī)及項(xiàng)目投資等進(jìn)行定量計(jì)算與分析評(píng)估。切實(shí)可行的投資決策機(jī)制能夠有效提升投資決策水平，降低投資風(fēng)險(xiǎn)[7]。財(cái)務(wù)應(yīng)主導(dǎo)完成前期立項(xiàng)調(diào)研中的項(xiàng)目概算以及決策階段的經(jīng)濟(jì)性分析報(bào)告與項(xiàng)目估算。包括外部宏觀環(huán)境可能產(chǎn)生的主要影響，產(chǎn)業(yè)周期性分析預(yù)測(cè)，新技術(shù)新產(chǎn)品的變化趨勢(shì)、新商業(yè)模式與新應(yīng)用場(chǎng)景的變化，下游市場(chǎng)需求總量與增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)，與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在技術(shù)、性能及成本等維度的差異及未來變化預(yù)測(cè)，現(xiàn)有市場(chǎng)份額及未來變化預(yù)測(cè)，上游主要原料市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)，利率、匯率及稅率等的變化預(yù)測(cè)，項(xiàng)目建設(shè)中土地、基建、設(shè)備及輔助配套工程的投資明細(xì)，技術(shù)工藝研發(fā)及專利投入明細(xì)，項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)能利用率與產(chǎn)銷率估算，產(chǎn)品成本的料工費(fèi)構(gòu)成、主材、能源采購(gòu)價(jià)格、人力成本、安全環(huán)保維修等費(fèi)用開支估算，收入毛利、期間費(fèi)用、資金成本、稅收成本及項(xiàng)目盈利估算，投資資金與營(yíng)運(yùn)資金的來源與使用估算，投資收益率、資本回報(bào)率、回收期及投資凈現(xiàn)值測(cè)算等。

(二)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段

根據(jù)從初步設(shè)計(jì)到詳細(xì)設(shè)計(jì)的進(jìn)程，結(jié)合細(xì)化后的工藝與裝備的技術(shù)方案，修訂并完善經(jīng)濟(jì)性分析報(bào)告，在前期項(xiàng)目估算的基礎(chǔ)上完成項(xiàng)目預(yù)算。

(三)項(xiàng)目建設(shè)階段

緊盯項(xiàng)目計(jì)劃與項(xiàng)目預(yù)算，關(guān)注項(xiàng)目里程碑，參與項(xiàng)目方案評(píng)估、供應(yīng)商篩選、采購(gòu)詢價(jià)比價(jià)與項(xiàng)目招標(biāo)，參與過程中簽證變更的必要性、重要性及投資金額的評(píng)估，根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中的預(yù)警、糾偏及管控。

(四)項(xiàng)目完工階段

參與竣工驗(yàn)收與試產(chǎn)結(jié)果的評(píng)估評(píng)價(jià)。根據(jù)項(xiàng)目方案、設(shè)計(jì)指標(biāo)、過程資料及驗(yàn)收情況完成項(xiàng)目決算，并與項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)工藝參數(shù)與技術(shù)指標(biāo)以及投資預(yù)算進(jìn)行比較分析。督促項(xiàng)目管理與使用部門針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重大變更與關(guān)鍵項(xiàng)次的重大差異制訂改進(jìn)措施。這一階段，要注重發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的剛性作用，深入挖掘問題及其原因，清晰界定責(zé)任主體，補(bǔ)齊措施，堵住漏洞，控制并降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

(五)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段

跟進(jìn)項(xiàng)目管理部門與使用部門改進(jìn)措施實(shí)施效果的評(píng)估評(píng)價(jià)情況，定期對(duì)照立項(xiàng)時(shí)的技術(shù)、質(zhì)量、成本、效率、銷量、售價(jià)、盈利水平、市場(chǎng)占有率及其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)參數(shù)的實(shí)際運(yùn)行情況，啟動(dòng)問責(zé)，壓實(shí)責(zé)任，落實(shí)改善，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目決策效果。既為本輪項(xiàng)目做好閉環(huán)管理，提高項(xiàng)目運(yùn)行的效益，也為下一階段新的投資項(xiàng)目做好決策預(yù)案和知識(shí)儲(chǔ)備，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)視角是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的主要維度，具有客觀性、公平性和可衡量性。財(cái)務(wù)視角下的化工類項(xiàng)目管理應(yīng)從產(chǎn)業(yè)發(fā)展的總體趨勢(shì)和時(shí)代特征入手，通過完善財(cái)務(wù)管理范式、豐富財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新、用好財(cái)務(wù)管理手段、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理剛性，將財(cái)務(wù)管理貫穿至項(xiàng)目管理的全流程與全要素。延展覆蓋到全流程全要素的財(cái)務(wù)管理是基于化工項(xiàng)目大投資、重周期、多主體、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，用財(cái)務(wù)這一可量化、可視化、可評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)串聯(lián)起企業(yè)管理的總邏輯，提高項(xiàng)目管理與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的精細(xì)化與精準(zhǔn)化。以財(cái)務(wù)之科學(xué)對(duì)抗市場(chǎng)之風(fēng)險(xiǎn)，以財(cái)務(wù)之精準(zhǔn)對(duì)沖市場(chǎng)之多變，以財(cái)務(wù)之穩(wěn)健捕獲市場(chǎng)之機(jī)遇，從而有效支撐企業(yè)更持續(xù)、更健康、更穩(wěn)健地發(fā)展。