文/王二華（立信會計師事務所（特殊普通合伙）北京分所）

在如今的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營挑戰(zhàn)，很多企業(yè)為了能夠保持在市場中的競爭實力，通常會利用賒銷的方式來銷售產(chǎn)品或提供服務，使市場份額得到良好的提升。但是這種方式增大了企業(yè)內(nèi)部應收賬款的額度，如果應收賬款不能及時回款，就容易產(chǎn)生壞賬，引起資金損失，嚴重的話會使企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂，沒有足夠的資金流，就會影響其穩(wěn)定運行。所以，企業(yè)需要重視應收賬款的有效管理，但實際上，有些企業(yè)在開展這一項工作時，還存在一定的不足，需要加強問題分析，并制定出合理的應對措施，這樣才能更好地保證企業(yè)獲得穩(wěn)定發(fā)展。

一、應收賬款概述

應收賬款主要指的是企業(yè)在運營過程中，因為銷售產(chǎn)品、提供服務等，應該向客戶企業(yè)收取的款項[1]。其中包含應該由客戶企業(yè)所承擔的有關(guān)稅費、運雜費以及代替客戶企業(yè)墊付的包裝費等。這一款項的確認和企業(yè)的收入確認存在密切的關(guān)聯(lián)，一般在對收入進行確認時，也同樣需要對應收款項進行確認。由于應收款項的不確定性，企業(yè)可能會有部分應收款不能及時收回，如果這部分款項滿足壞賬確認的條件，就需要根據(jù)會計規(guī)范程序做壞賬處理。

二、企業(yè)應收賬款管理的重要作用

（一）有利于提高資金使用效率

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，需要保證有足夠的資金才能使其良性循環(huán)，所以，保持正常的資金周轉(zhuǎn)和流動是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。這就對企業(yè)的現(xiàn)金流管理提出較高的要求，而對應收款項進行有效的管理，能夠使企業(yè)的資金得到良好的回收，在經(jīng)營過程中就能夠確保有足夠的資金進行周轉(zhuǎn)，資金使用效率提高，可以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的良好提升。

（二）有利于提高企業(yè)市場競爭實力

企業(yè)通過對應收款項的強化管理，能夠使原本賒銷的資金得到盡快回收，這樣企業(yè)資金的安全性有了更好的保證，對于競爭實力的增強能夠起到良好的幫助。企業(yè)有了足夠的資金保障，就能夠高效地進行技術(shù)改革，這樣可以不斷提升產(chǎn)品或者服務的品質(zhì)，使企業(yè)獲得更多的訂單，提高市場份額，進一步吸引更多的客戶選擇合作，進而使企業(yè)得到長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

在應收賬款的有效管理下，相關(guān)的管理體系也會得到不斷完善，滿足企業(yè)的發(fā)展需求，盡可能地降低企業(yè)的運行風險[2]。

（三）有利于提升應收賬款回收速度

在如今的環(huán)境形勢下，很多企業(yè)為了提升自身在市場中的份額，都選擇采取賒銷的方式，因此在會計期限內(nèi)，會產(chǎn)生較多的應收賬款，而如果這部分款項不能在規(guī)定的時間內(nèi)收回，拖欠時間越久，就越容易出現(xiàn)壞賬，使企業(yè)內(nèi)部資金受到損失，加大企業(yè)的經(jīng)濟負擔，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。因此，需要通過合理的方式對這部分款項進行有效管控。比如在收款時可以制定相應的催收制度和優(yōu)惠政策，激發(fā)欠款單位的還款積極性，使這部分款項得到快速回收，這樣企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)就會更加順暢，維護企業(yè)的健康發(fā)展。

三、企業(yè)應收賬款管理的相關(guān)問題

（一）缺乏健全的應收賬款管理體系

針對企業(yè)的應收款項進行管理，其工作成效和相關(guān)管理機制的制定和落實有較大的關(guān)聯(lián)[3]?，F(xiàn)階段，有部分企業(yè)在這方面還存在不足。具體來講，首先，對相關(guān)部門的職責不夠明確，所以這部分的工作出現(xiàn)問題時，責任追究應該朝向財務部門還是銷售部門經(jīng)常會存在分歧。銷售登記管理制度不夠完善，在合同管控方面也沒有良好的執(zhí)行監(jiān)督機制。雖然大多數(shù)企業(yè)會在指定的時間內(nèi)對這部分款項情況進行匯總和核實，但是對款項拖欠的時間并沒有嚴格把控，有部分應收賬款長時間拖欠也沒有相應的解決方案，使其回款的不確定性增大，在這樣的情況下，這部分款項就容易成為壞賬，給企業(yè)帶來資金損失，增大企業(yè)運行成本，進而影響企業(yè)的最終效益。其次，在信用管理制度建設(shè)方面還存在缺陷。企業(yè)與合作企業(yè)之間銷售產(chǎn)品或者提供服務時，通常會對客戶企業(yè)的有關(guān)情況進行調(diào)查，比如信譽度、償債能力、整體實力等，但在具體的工作中，針對考察指標缺乏完善的客戶評價機制，所以對客戶企業(yè)的評估往往不夠全面，評價結(jié)果的可靠性不足，這就使得客戶信用管理的成效不能得到有效提升。最后，部分企業(yè)為了搶占市場，獲得更多的合作客戶，在客戶信用評價方面存在不客觀的現(xiàn)象，沒有良好的監(jiān)督管理制度，而且企業(yè)對于銷售人員的激勵機制與銷售任務相關(guān)聯(lián)，部分銷售人員為了得到更多的提成而使用賒銷、回扣等方式，影響了客戶信用度，也增大了應收賬款管理的難度。

（二）部門設(shè)置與權(quán)責分配缺少合理性

企業(yè)部門組織結(jié)構(gòu)的建立主要是為了滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置法律部門以及信用管理部門等，是為了更好地保障企業(yè)資金運行的安全。但是有些管理人員對這些部門的設(shè)置缺乏足夠的重視，對其存在的重要性也有認識上的偏差，認為會增大企業(yè)的運行成本，所以在部門設(shè)置以及崗位確定時，形式化較為明顯，對應收賬款管理這部分工作的重要性認識不足，所以管理質(zhì)量沒有得到有效的提升。另外，賒銷的方式雖然使企業(yè)的整體營業(yè)額度增加，短時間內(nèi)的成本得到了良好的管控，但是產(chǎn)生的應收款項存在較大的壞賬風險。企業(yè)在部門設(shè)置以及權(quán)責劃分方面不夠清晰，在應收賬款管理方面出現(xiàn)問題，有關(guān)部門之間相互推卸責任，相關(guān)部門之間無法進行有效配合，這樣款項的回收工作就容易被擱置，影響應收賬款管理的成效[4]。

（三）缺乏完善的應收賬款催款機制

企業(yè)存在應收賬款，就需要相應開展款項催收工作，以盡快回收企業(yè)的資金，進而確保內(nèi)部資金流動的順暢性。所以款項催收是應收賬款管理中的重要工作，建立完善的催收機制，可以保障企業(yè)資金的安全，這樣企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)率得以提升。有些企業(yè)在應收賬款催收制度建設(shè)方面較為完善，能夠根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況進行催收管理。但是，從現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的實際狀況看來，也有部分企業(yè)沒有形成完整的賬款催收機制，特別是對于一些中小企業(yè)來講，催收制度方面不夠合理。有關(guān)人員缺乏對企業(yè)應收款項時間的深入分析，針對款項回收沒有制定出有效的執(zhí)行方案。而且采取賒銷的方式制定合同協(xié)議時，相關(guān)條款對客戶企業(yè)的約束性較差，制定的款項催收制度沒有充分考慮客戶的賒銷額度情況，因而使得應收款項管理的成效無法達到預期，增大了企業(yè)的資金風險。

（四）應收賬款管理人員匱乏

相關(guān)人員的綜合能力也是影響應收賬款管理成效的一個重要因素。對于人才的有效培養(yǎng)，可以較好地提升應收賬款管理的質(zhì)量和效率，但是，現(xiàn)階段，有部分企業(yè)缺乏應收賬款管理方面的專業(yè)人才，特別是針對部分規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部沒有設(shè)置專門的管理崗位，這項工作的開展主要是由企業(yè)的銷售人員或者財務人員負責，并不是專人專崗，款項回收只是相關(guān)人員工作的一部分。所以，工作人員在進行這項工作時，重視度不高，而且自身在應收賬款管理方面也缺乏相關(guān)技能，知識掌握不足，所以在實際的工作中不能科學地使用相關(guān)方法，影響了應收賬款管理的效果。所以，要想高效地開展應收賬款項管理，對專業(yè)人才的有效培養(yǎng)需要加強[5]。

四、企業(yè)應收賬款管理問題的具體對策分析

（一）構(gòu)建完善的應收賬款管理體系

為了能夠更好地指導應收賬款管理工作，需要對相關(guān)的管理制度體系進行完善建立，以此合理地回收企業(yè)的應收款項[6]。依照企業(yè)發(fā)展的實際情況，需要建立健全相應的款項回收現(xiàn)行制度，銷售部門聯(lián)合財務部門共同進行全面管理，形成逐層管控機制，保證應收款管理整體機制建設(shè)的合理性。對于基本管理制度的建立，需要結(jié)合用戶的不同信用等級確定信用限額，按照信用等級的不同合理地分配客戶的有關(guān)款項額度。并且由財務管理部門引領(lǐng)整體，其他的部門進行客戶企業(yè)的信用管理，完善有關(guān)的信用政策和機制，由銷售部門聯(lián)合財務部門對客戶企業(yè)的征信檔案資料進行梳理匯總。財務管理部門需要對企業(yè)內(nèi)的應收款進行定期核算，對于應收款項管理中存在的不足進行深入的分析，并形成分析報告，以便企業(yè)的管理人員及時了解。除此之外，法律事務部門需要對合同協(xié)議中的條款內(nèi)容進行嚴格的審核，建立責任追溯機制，對應收款管理中出現(xiàn)的問題要及時反饋，形成完整的管理鏈條，這樣才能更好地保證應收款管理的成效。

（二）構(gòu)建合理的企業(yè)與部門權(quán)責分配

企業(yè)需要對內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進行健全，各個職能部門之間要展開良好的配合，以財務部門為核心，形成完善的組織結(jié)構(gòu)管理體系[7]。針對企業(yè)的應收款項，需要設(shè)置專門的機構(gòu)和崗位，銷售部門和財務部門聯(lián)合建立健全款項回收責任機制，實現(xiàn)協(xié)同管理，以此在企業(yè)內(nèi)部形成完善的管理控制網(wǎng)絡。另外，對相關(guān)部門的權(quán)責進一步明確，使各部門以及各崗位人員都清晰地了解在應收款管理中的工作任務。對于財務管理部門來講，要結(jié)合財務工作指標加強壞賬的分析，并根據(jù)企業(yè)的實際財務狀況形成科學的應收款分析報告。再者，對信用管理部門的事前職責進行明確，防止在管理過程中出現(xiàn)權(quán)責不清晰引發(fā)矛盾。企業(yè)的信用管理部門需要強化客戶企業(yè)的賒銷信用額度管理，銷售部門工作人員對客戶企業(yè)的運營情況要密切關(guān)注，保證應收款能夠在規(guī)定的時間內(nèi)回收。財務審計部門則需要明確應收款管理中自身的監(jiān)督職責，以使企業(yè)應收款項的回收率得到較好的提升。

（三）對應收賬款催款機制進行優(yōu)化

企業(yè)選擇賒銷的方式來銷售產(chǎn)品或提供服務，所產(chǎn)生的應收款項需要進行催收管理，因此，需要建立健全款項催收機制，這樣才能確?？铐椈厥章剩苊馄髽I(yè)出現(xiàn)資金損失。根據(jù)企業(yè)實施賒銷政策的實際情況，完善相應的催收制度，并建立健全應收款催收管理系統(tǒng)，企業(yè)的相關(guān)管理人員要對現(xiàn)階段企業(yè)的應收款額度以及款項拖欠時間進行深入的了解和分析，在制定催收制度時，可以根據(jù)客戶企業(yè)的信用等級不同進行合理調(diào)整。比如，對于信用等級較高的客戶企業(yè)來講，通常具有良好的償債能力，所以在款項回收方面相對較容易，企業(yè)針對這類客戶的賬款催收可以適當放寬。而對于信用等級一般的客戶企業(yè)，在催收方面可以積極和對方進行溝通，制定出雙方都能夠接受的方式，對款項拖欠時間進行適當縮短，并定期向客戶企業(yè)發(fā)出催款通知?？梢岳镁€上結(jié)合線下的方式進行催收，保證款項的及時回籠，減少壞賬損失?？傮w來講，催收機制的建立需要充分考慮企業(yè)目前的實際發(fā)展情況，制定出合理的催收制度，保證款項管理的科學性。

（四）引進專業(yè)化的應收賬款管理人才

專業(yè)化的管理人才對于應收款管理具有十分重要的作用，而從實際的情況看來，有部分企業(yè)在這方面缺乏優(yōu)秀的人才，所以，企業(yè)對此需要加強專業(yè)人才的培訓和引進。從整體上提升相關(guān)人員的綜合能力，主要從培訓和人才引進兩方面入手。針對專業(yè)管理人才引進，可以在人才聘用時合理地提升準入門檻，并在招聘環(huán)節(jié)重點考察相關(guān)人員對應收款管理方面的能力。而在培訓方面，主要是針對企業(yè)目前在職的工作人員，加強應收款管理方面的知識和技能學習，在培訓中通過經(jīng)典案例分析、課程教學等方式提高相關(guān)人員對應收款管理的認知，使其多多掌握有關(guān)的知識，提升自身整體的綜合能力，保證工作人員有足夠的能力投入到應收款管理中，這樣應收款項的管理工作才會更加順暢，從而獲得更好的工作成效。

（五）建立應收賬款信息化機制

在企業(yè)財務管理工作開展信息化建設(shè)時，針對應收款管理也需要進行信息化機制的建立。以往企業(yè)缺少這項工作的管理信息平臺，所以有關(guān)的信息收集和交流都存在較大的難度。企業(yè)不能及時收集到相關(guān)的應收款信息，就會阻礙款項回收工作的順利進行，進而影響這部分款項管理的有效性。所以，需要加強應收款管理信息平臺的建立，在企業(yè)的信息管理系統(tǒng)中增加應收款信息管理模塊，開展動態(tài)化管理工作，這樣應收款信息可以得到實時反饋，企業(yè)根據(jù)信息平臺中的信息可以適當?shù)卣{(diào)整銷售策略。另外，需要強化信用管理的信息化建設(shè)，銷售部門的工作人員可以借助信息平臺收集有關(guān)信息，以便對業(yè)務前端的賒銷進行精準的控制，進而提升信用風險管控的效果。同時，企業(yè)如果想要更加準確地了解近期應收款項的情況，可以通過信息管理系統(tǒng)中的相應模塊進行數(shù)據(jù)查詢。應收賬款實現(xiàn)信息化管理之后，這項管理工作的質(zhì)量和效率都得到了良好的提升。

（六）加大應收賬款監(jiān)管力度

為了進一步提升應收款項管理的成效，企業(yè)需要加強監(jiān)管。財務管理部門需要全面發(fā)揮自身的財務監(jiān)督職能，在應收款管理中切實履行監(jiān)管職責，對于應收款項建立完善的臺賬管理機制，實施分類管理，并且定期進行逐筆核算。同時，與業(yè)務部門要定期進行數(shù)據(jù)核對，在規(guī)定的時間內(nèi)將對賬信息發(fā)送給客戶企業(yè)，做好款項信息的相關(guān)對接，并及時跟蹤有關(guān)款項的回收情況。對于逾期的賬款，完善其逐級審查機制，進一步明確催收責任，形成動態(tài)化跟蹤，提升回款率。

五、結(jié)束語

總而言之，在現(xiàn)如今的市場形勢下，很多企業(yè)都遇到了資金短缺問題，通過賒銷來銷售產(chǎn)品或提供服務的情況也逐漸普遍，這種方式雖然在短時間內(nèi)提升了企業(yè)的市場份額，但是應收款項額度增大，給后期的款項回收帶來難度。所以，需要加強應收賬款的管理，使企業(yè)資金盡快回收。