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        如何新建賬套進行村社分賬核算

        2022-01-05 02:54:28林冬妹
        農(nóng)村財務(wù)會計 2021年11期
        關(guān)鍵詞:賬套村社會計科目

        □ 林冬妹

        自2019年基本完成農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革后,福建省莆田市秀嶼區(qū)部分村開始探索村民委員會與村級集體經(jīng)濟組織會計核算分賬(簡稱“村社分賬”),通過賬戶分設(shè)、資產(chǎn)分管、核算分立,基本實現(xiàn)村民委員會與村級集體經(jīng)濟組織分賬管理。筆者根據(jù)工作實踐,對秀嶼區(qū)開展“村社分賬”過程中如何新建賬套、分賬核算進行介紹。

        一、“村社分賬”原則

        實施分賬管理時,要堅持以下原則:

        一是依法依規(guī)。要在遵循現(xiàn)有財務(wù)法規(guī)和管理制度的前提下,建立村民委員會與村級集體經(jīng)濟組織會計核算分賬管理的新機制。

        二是積極穩(wěn)妥。實行分賬管理既要確保村民委員會有資金開展村民自治和公共服務(wù),又要有利于村級集體經(jīng)濟組織可持續(xù)發(fā)展,防止因分賬管理導(dǎo)致村民委員會難以運轉(zhuǎn)或村級集體經(jīng)濟組織成員合法權(quán)益受損。

        三是務(wù)實有效。實行分賬管理要從實際出發(fā),實事求是,統(tǒng)籌考慮,科學(xué)謀劃,把握重點,突破難點,有序推進。

        二、賬套設(shè)置方案

        村委會與村集體經(jīng)濟組織進行“村社分賬”時,有兩個可選擇的方案:第一種方案是設(shè)置三個賬套,即村委會、村集體經(jīng)濟組織和村黨支部各一套;第二種方案是設(shè)置兩個賬套,村委會和村集體經(jīng)濟組織各一套,村黨支部業(yè)務(wù)與村委會業(yè)務(wù)合并登記。在實踐中,各個村黨支部的經(jīng)費很少,單獨設(shè)置一個會計賬套不符合成本效益原則,絕大多數(shù)采用第二種方案。

        三、賬套設(shè)置辦法

        (一)村民委員會賬套。村民委員會在沒有明確其執(zhí)行的會計制度之前,暫時執(zhí)行《村集體經(jīng)濟組織會計制度》,管理方式不變。村民委員會新建一個會計賬套,名稱為“×××村民(社區(qū)居民)委員會”,主要對公共服務(wù)管理費用和社會公益開支進行核算。

        (二)村集體經(jīng)濟組織賬套。村股份經(jīng)濟合作社等集體經(jīng)濟組織采用《村集體經(jīng)濟組織會計制度》,賬套名稱為“×××村股份經(jīng)濟合作社(聯(lián)合社)”,主要對集體資產(chǎn)經(jīng)營管理活動中發(fā)生的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益變動進行獨立核算。

        四、賬套核算范圍

        (一)村民委員會賬套的核算范圍。村民委員會收入類一級會計科目主要包括補助收入、其他收入;支出類一級會計科目主要包括管理費用、其他支出。收入主要包括:村級轉(zhuǎn)移支付、村干部工資補助、村級規(guī)范化項目建設(shè)補助資金、黨建經(jīng)費、基礎(chǔ)設(shè)施管護補助、衛(wèi)生整治補助資金(包括保潔員工資補助)、文明村莊獎金等。支出主要包括:電費、環(huán)境衛(wèi)生整治費、基礎(chǔ)設(shè)施管護費、文化活動費、村干部工資、辦公用品采購支出等。

        (二)村集體經(jīng)濟組織賬套的核算范圍。村級集體經(jīng)濟組織收入類一級會計科目主要包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、投資收益、補助收入和其他收入;支出類一級會計科目主要包括經(jīng)營支出、管理費用、其他支出等。收入主要包括:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、提供服務(wù)、對外發(fā)包租賃等經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入,股份經(jīng)濟合作社內(nèi)農(nóng)戶和其他單位(個人)承包集體土地等上交的發(fā)包收入,對外投資收益,其他收入等。支出主要包括:因銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供服務(wù)以及發(fā)包集體資產(chǎn)、資源等發(fā)生的經(jīng)營支出,以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)維護等支出。

        村集體注冊成立的服務(wù)中心及下設(shè)集體全資公司一并列入賬套范圍。

        五、新建賬套分賬處置

        “村社分賬”后,將村委會12月31日的科目余額作為村股份經(jīng)濟合作社的期初數(shù),村委會則新建賬套核算,即以集體經(jīng)濟組織賬務(wù)為主,將村委會的賬務(wù)進行剝離。

        (一)原賬顯示集體欠村干部王五工資1萬元,應(yīng)將該賬目劃撥到村委會的賬套中。賬務(wù)處理如下:

        (三)村集體籌資30萬元新修建的黨建活動中心,已竣工結(jié)算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),記入村委會賬。

        六、平衡校驗查驗

        一是查驗村委會新賬套科目余額,查看錄入金額及借貸方向是不是準確。二是查驗村集體經(jīng)濟組織新賬套科目余額,查看錄入金額及借貸方向是不是準確。三是查驗各會計賬套總賬科目余額與相應(yīng)明細科目余額合計數(shù)是不是準確一致,登記方向是否正確。如若不一致,認真查明原因改正。

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