平度市人民政府同和街道辦事處 李洪高

一、財(cái)政稅收的重要性分析

（一）消減城市與農(nóng)村居民利益分配不平等必要途徑

2004年3月我國(guó)提出，我國(guó)將從2004年起，逐漸降低農(nóng)業(yè)賦稅稅率，以平均每年降低1%的速度，爭(zhēng)取在5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)賦稅。這一項(xiàng)舉措的目的很明顯是為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，而這一舉措的實(shí)施也證明我國(guó)已經(jīng)拉開了統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的大幕。

從現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)村農(nóng)民納稅情況看，這一目標(biāo)已經(jīng)得以實(shí)現(xiàn)。盡管如此，也認(rèn)識(shí)到歷經(jīng)幾年時(shí)間取消農(nóng)業(yè)賦稅仍局限于農(nóng)村稅費(fèi)制度之內(nèi)的改革，實(shí)現(xiàn)的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府與農(nóng)民之間的資源合理分配。這對(duì)于城鄉(xiāng)資源合理分配并沒(méi)有起到較大作用，受長(zhǎng)期以來(lái)城鄉(xiāng)割裂的二元稅制結(jié)構(gòu)影響，政府財(cái)政稅收政策始終向城市傾斜，想要實(shí)現(xiàn)農(nóng)民、城市居民與農(nóng)村居民的利益平等分配，還需要改變“城鄉(xiāng)分治、一國(guó)兩策”的二元制度，逐漸實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制一體化。

（二）保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政有效運(yùn)轉(zhuǎn)的必要途徑

近年來(lái)，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)有了明顯增長(zhǎng)，人民生活水平在不斷改善的同時(shí)農(nóng)村改革也在不斷深化。農(nóng)業(yè)稅等多項(xiàng)賦稅的取消也促使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)有了一定發(fā)展，部分地區(qū)開始實(shí)施“鄉(xiāng)財(cái)管鄉(xiāng)用”的財(cái)政管理模式，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性有效提升，從而促使鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐逐漸加快。然而隨著城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的推進(jìn)，公眾的公共需求在不斷增長(zhǎng)，此時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府原有的財(cái)政體制、稅收管理及服務(wù)職能已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)當(dāng)前的城鄉(xiāng)發(fā)展?fàn)顩r，從而使其在新型農(nóng)村建設(shè)過(guò)程中無(wú)法揮發(fā)自身作用。因此，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制進(jìn)行改革和創(chuàng)新是保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政有效運(yùn)轉(zhuǎn)的必要手段。習(xí)近平總書記曾說(shuō)過(guò)，不能簡(jiǎn)單以GDP論英雄，基層部門更是如此。不管政府經(jīng)濟(jì)和財(cái)政稅收增長(zhǎng)速度多快，如果不能夠?yàn)檗r(nóng)村公眾提供必要的服務(wù)，不能夠提高人們的生活質(zhì)量，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就不是稱職的政府。

二、招商引資促稅收增長(zhǎng)的措施

（一）強(qiáng)化土地保障

與稅收優(yōu)惠相似，土地優(yōu)惠也是改革開放初期地方政府招商引資最主要的優(yōu)惠政策。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展新階段，土地資源變得越來(lái)越稀缺，土地價(jià)格優(yōu)惠政策也日益規(guī)范，但仍為地方政府招商引資的重要優(yōu)惠政策。如中部六省中，湖北、安徽、江西、河南和湖南發(fā)布的招商引資文件中均含有強(qiáng)化土地保障的相關(guān)政策措施。現(xiàn)行用地保障優(yōu)惠政策最大的特征是“惠大惠新”，即對(duì)重大項(xiàng)目和先進(jìn)制造業(yè)等重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)有明顯傾斜。如，湖北、安徽、江西三省2017年招商引資政策文件均提出，對(duì)這兩類項(xiàng)目，在確定土地出讓底價(jià)時(shí)，按不低于所在地土地等別相對(duì)應(yīng)最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的70%執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)配套建設(shè)支持

盡管提供基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)配套是政府的公共責(zé)任，是改善營(yíng)商環(huán)境的重要舉措，但一些大的招商引資項(xiàng)目往往要求基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)具有一定的專用性，或者要求符合其特殊標(biāo)準(zhǔn)，政府往往會(huì)投入大量資金進(jìn)行建設(shè)。我國(guó)各級(jí)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、出口加工區(qū)、保稅區(qū)等各類工業(yè)園區(qū)大多采用此種優(yōu)惠政策。不難看出，這一優(yōu)惠政策的最大特征是“惠大”。

（三）幫助招工和培訓(xùn)員工

在“招工難”時(shí)代，這項(xiàng)措施也很受企業(yè)歡迎，其主要特征是“惠強(qiáng)惠大”。以2012年河南省引入富士康為例，2012年8月，富士康鄭州公司需要新招收20萬(wàn)名工人。同年8月4日，河南省政府省長(zhǎng)辦公會(huì)決定協(xié)助富士康招募工人：將任務(wù)分配給該省17個(gè)省轄市政府和1個(gè)省直轄縣級(jí)行政單位，并由省財(cái)政廳給富士康新招收的工人每人每月200元補(bǔ)貼，一直發(fā)放到2012年年底。

（四）優(yōu)化財(cái)政分權(quán)體制安排，完善收入分權(quán)的機(jī)制設(shè)計(jì)

從地方財(cái)政的角度而言，要通過(guò)調(diào)整財(cái)政體制安排增加地方政府的財(cái)政紀(jì)律，在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)和財(cái)政形勢(shì)下依法依規(guī)穩(wěn)定稅源，緩解財(cái)政壓力。當(dāng)前財(cái)政壓力較大，中央也強(qiáng)調(diào)“政府過(guò)緊日子”“不該花的錢一分不花”。適當(dāng)增加地方政府的收入分權(quán)程度，減少中央政府——地方政府委托代理問(wèn)題造成的法定稅率和實(shí)際稅率差距和這一差距的非均勻分布，增加地方政府的財(cái)政自主度，同時(shí)減少轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方政府財(cái)政努力的影響，通過(guò)激發(fā)地方政府積極性來(lái)增加財(cái)政收入，為落實(shí)減稅降費(fèi)、保障重點(diǎn)支出創(chuàng)造條件。

（五）減稅降費(fèi)政策支持

減稅降費(fèi)政策旨在降低企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，尚需優(yōu)化財(cái)稅體制來(lái)推進(jìn)，重點(diǎn)是設(shè)計(jì)不同稅種的分成比率。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行，尤其是在疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)面沖擊的情況下，更需要加大減稅降費(fèi)力度，為企業(yè)尤其是小微企業(yè)紓困。但是，減稅降費(fèi)并不意味著“一刀切”地對(duì)所有稅種進(jìn)行減稅，這既不符合經(jīng)濟(jì)效率的要求，也會(huì)增大財(cái)政壓力。相反，結(jié)構(gòu)性減稅要求有選擇地降低企業(yè)稅負(fù)，在保證稅款及時(shí)足額征收入庫(kù)的同時(shí)，減少重復(fù)征稅帶來(lái)的效率損失。目前，我國(guó)正在實(shí)踐的減稅降費(fèi)政策主要包括下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，但企業(yè)所得稅仍是企業(yè)面臨的主要稅負(fù)，且有很大的征管空間。為此，可以通過(guò)設(shè)計(jì)不同稅種的分成比率，通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅分成和增值稅分成的搭配，結(jié)構(gòu)性調(diào)整地方政府稅收努力，在減少稅收扭曲、保證經(jīng)濟(jì)效率的同時(shí)實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，減輕財(cái)政壓力。

（六）發(fā)揮地方政府調(diào)節(jié)作用

財(cái)政壓力和地方政府競(jìng)爭(zhēng)均起到了顯著的調(diào)節(jié)作用。具體的，在財(cái)政壓力較大的地區(qū)，地方政府的征稅積極性更高，因而收入分權(quán)程度的提高能夠更加顯著地提高地方政府的企業(yè)所得稅收入，同時(shí)增加企業(yè)的所得稅負(fù)。地方政府競(jìng)爭(zhēng)抑制了收入分權(quán)對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)的正向影響。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的城市，收入分權(quán)的提高對(duì)地方企業(yè)所得稅收入的正向影響更小，因?yàn)榈胤秸亩愂崭?jìng)爭(zhēng)限制了企業(yè)所得稅收入的增加。

（七）優(yōu)化招商引資環(huán)境

招商引資的過(guò)程其實(shí)是一個(gè)雙向選擇的過(guò)程，地方政府選擇適合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)、符合本地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)質(zhì)企業(yè)進(jìn)駐本地；企業(yè)則通過(guò)評(píng)估地方經(jīng)濟(jì)、政治、人文、地理等環(huán)境，分析地方財(cái)稅政策，選擇有利于自身發(fā)展、投資回報(bào)比更高的地區(qū)進(jìn)行投資生產(chǎn)。地方政府要想增強(qiáng)自身對(duì)優(yōu)秀企業(yè)的吸引力，除了規(guī)范自身工作機(jī)制，制定稅收優(yōu)惠政策外，還要注意整合地區(qū)資源，全面展現(xiàn)地區(qū)優(yōu)質(zhì)環(huán)境，降低外來(lái)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。招商引資環(huán)境的優(yōu)化主要包括兩個(gè)方面：一是人文政治與自然地理環(huán)境的優(yōu)化。地方政府首先要加強(qiáng)區(qū)域內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)地區(qū)服務(wù)也發(fā)展，保障外來(lái)企業(yè)的“衣、食、住、行”。其次加強(qiáng)人文政治建設(shè)，構(gòu)建和諧健康的地區(qū)風(fēng)貌，為外來(lái)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供制度保障；二是經(jīng)濟(jì)政策與市場(chǎng)環(huán)境的優(yōu)化。地方政府可以通過(guò)優(yōu)化稅收征繳模式、實(shí)行稅收優(yōu)惠政策等方式，幫助解決外來(lái)企業(yè)入駐難的問(wèn)題，同時(shí)組織企業(yè)座談會(huì)，推動(dòng)外來(lái)企業(yè)與本土企業(yè)間的交流合作，幫助企業(yè)快速融入地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體進(jìn)程之中。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著近年來(lái)招商引資策略在全國(guó)范圍內(nèi)的普遍施行，部分地區(qū)招商引資并沒(méi)能真正帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，反而造成環(huán)境治理困難等問(wèn)題。地方政府實(shí)行科學(xué)決策，即是將招商引資轉(zhuǎn)變?yōu)椤罢猩桃齼?yōu)”，通過(guò)認(rèn)真分析本地經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)規(guī)模、環(huán)境特點(diǎn)、行業(yè)比例等，選擇合適的招商項(xiàng)目，引入優(yōu)質(zhì)資本，切實(shí)為地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。只有適合地區(qū)發(fā)展的招商項(xiàng)目和資本類型，才能真正促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)效健康發(fā)展，推動(dòng)區(qū)域財(cái)政稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)。