仲惟研

摘要：事業(yè)單位在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有不可替代的特殊作用，加強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，完善事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管控策略，可以促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位工作的完善，減少事業(yè)單位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，使得我國(guó)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。本文從挖掘行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題出發(fā)，有針對(duì)性地對(duì)目前審計(jì)工作執(zhí)行過程中會(huì)引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素提出防范建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范措施

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1引言

2020年1月，習(xí)近平總書記出席全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者代表表彰大會(huì)，對(duì)審計(jì)工作做出重要指示，強(qiáng)調(diào)緊緊圍繞黨和國(guó)家工作大局，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央決策部署，依法履職盡責(zé)，扎實(shí)勤勉工作，在推動(dòng)黨中央政令通暢、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮重要作用;并且再次明確“審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分”。審計(jì)機(jī)關(guān)要在黨中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新時(shí)代新要求，全面履行職責(zé)，為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化做出更大的貢獻(xiàn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)該單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)權(quán)責(zé)方面，和崗位履職情況的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審查與鑒證，較為典型的比如：關(guān)于國(guó)家大政方針則審查貫徹的及時(shí)性和落實(shí)情況，對(duì)于重大事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)決策則需要審查該決策是否經(jīng)過重大決策、重大人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金使用的“三重一大”集體決策制度，實(shí)施程序是否完整，是否給國(guó)有資產(chǎn)帶來損失，而涉及單位的預(yù)算計(jì)劃和財(cái)政收支則需要關(guān)注編制預(yù)算表是否合規(guī)合理、財(cái)政專項(xiàng)資金使用是否合法，財(cái)務(wù)收支記錄是否真實(shí)，是否是出于完善單位經(jīng)營(yíng)管理的。審計(jì)機(jī)關(guān)在掌握相關(guān)情況之后，對(duì)這些結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，這項(xiàng)工作涉及審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的審查是否公平、公正，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到客觀的審查。

3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.1審計(jì)方式單一

客觀來講，此種審計(jì)方式過于片面，未能全面地、深入地了解審計(jì)對(duì)象任職期間的工作狀況，不能確定其是否做出違法違規(guī)的行為，比如某些領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間挪用專項(xiàng)資金、虛報(bào)財(cái)務(wù)收入等，但在退任之際采取措施彌補(bǔ)以往工作的不足，從而獲得了良好的任期結(jié)果。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過于依賴財(cái)務(wù)收支審計(jì)。國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)類型增多，使得財(cái)務(wù)工作越來越重要、越來越復(fù)雜，在貫徹落實(shí)此項(xiàng)工作的過程中可能受到某些因素的影響，比如制度因素、人員因素、政策因素等。但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也不能過于依賴財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果而忽略其他方面的情況，否則將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不科學(xué)、不合理且無效。

3.2審計(jì)部門不具備獨(dú)立性

現(xiàn)實(shí)情況是由于二者在一定程度上均為政府官員任職的事業(yè)單位，其同事之間、單位之間關(guān)聯(lián)性較大，因此總體來說審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是形式重于實(shí)質(zhì)。這樣帶來的后果首先是審計(jì)工作的質(zhì)量下降，審計(jì)工作組其社會(huì)網(wǎng)絡(luò)是否與被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)等都不進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，甚至出現(xiàn)地方行政事業(yè)單位權(quán)力過大，有權(quán)指定人員來開展審計(jì)工作，出現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位勾結(jié)甚至服從的現(xiàn)象，可想而知審計(jì)結(jié)果受到了多大的影響。

3.3人員素質(zhì)不夠高

人員素質(zhì)的高低直接決定了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果的客觀公正性。由于事業(yè)單位人員素質(zhì)的不確定性，目前，我國(guó)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員還存在諸如審計(jì)工作力量不足、業(yè)務(wù)能力不熟練、審計(jì)結(jié)構(gòu)不合理以及審計(jì)過程不科學(xué)等問題，這些問題的存在都嚴(yán)重地影響了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果客觀性以及公平公正性不強(qiáng)，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

4.1創(chuàng)新工作方式

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)全面化、有效化、合理化地展開。以往單一的工作方式難以滿足不斷增多的審計(jì)工作內(nèi)容、更嚴(yán)格的審計(jì)要求、不斷變化的審計(jì)對(duì)象，創(chuàng)新工作方式成為必然。應(yīng)詳細(xì)了解國(guó)有

企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，明確企業(yè)發(fā)展面臨的困境和挑戰(zhàn)，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，應(yīng)進(jìn)一步完善審計(jì)內(nèi)部控制制度，從強(qiáng)化內(nèi)部控制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理三方面來創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出可行的解決措施，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

4.2保證審計(jì)部門獨(dú)立性

一是要建立完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)部門的職能與權(quán)力，至少應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)部門人員與被審計(jì)單位無關(guān)聯(lián)關(guān)系，保證審計(jì)人員能獨(dú)立查閱審計(jì)資料、行使審計(jì)權(quán)力，審計(jì)結(jié)果能夠被直完整送達(dá)監(jiān)管層。二也可以按照被審計(jì)單位情況來選派具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)的人員組成短期的、一次性的審計(jì)小組來開展審計(jì)業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)審計(jì)人員勾結(jié)被審計(jì)單位的情況。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)小組都應(yīng)在熟知政府政策性文件的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及被審計(jì)對(duì)象有充分了解，還應(yīng)當(dāng)定期組織審計(jì)人員開展各類專業(yè)培訓(xùn)和知識(shí)拓展活動(dòng)，提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，這類活動(dòng)可以是在本審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，組織審計(jì)部門和別的部門進(jìn)行換崗體驗(yàn)，學(xué)習(xí)各部門的亮點(diǎn)，當(dāng)然也不局限于單位內(nèi)部，還可以與其他地區(qū)審計(jì)人員交叉學(xué)習(xí)，取其精華棄其糟粕，積極借鑒同行的高效做法，為本地區(qū)營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。

4.3提高審計(jì)人員專業(yè)水平

事業(yè)單位必須要進(jìn)一步提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，審計(jì)人員不僅要具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)要具備優(yōu)秀的政治思想素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)。因此，事業(yè)單位審計(jì)部門必須不定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)及學(xué)習(xí)，以增強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及工作素質(zhì)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及審計(jì)才干，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和思想政治素質(zhì)，從而認(rèn)識(shí)事業(yè)單位審計(jì)人員的責(zé)任心及使命感得到增強(qiáng)，從而杜絕事業(yè)單位中的物質(zhì)引誘以及貪污腐敗問題，同時(shí)，事業(yè)單位也要深化審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，使審計(jì)機(jī)構(gòu)從事業(yè)單位其他部門中獨(dú)立出來，提升事業(yè)單位的獨(dú)立性及權(quán)威性。

4.4創(chuàng)新審計(jì)模式

有必要研究如何創(chuàng)新當(dāng)前審計(jì)模式，同時(shí)也應(yīng)出臺(tái)新的審計(jì)模式下相應(yīng)的法律法規(guī)，進(jìn)一步完善和規(guī)范大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，尤其是自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方面，未出臺(tái)過具體的法規(guī)和指導(dǎo)意見，因此，有可能存在舞弊情形的出現(xiàn)，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)切實(shí)發(fā)揮起監(jiān)管作用，嚴(yán)格管理新的審計(jì)模式下審計(jì)工作，及時(shí)監(jiān)控到實(shí)際審計(jì)工作過程中存在的不足之處，做到防漏補(bǔ)缺，不斷完善大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

5結(jié)束語

事業(yè)單位想要促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，必須通過不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、根據(jù)時(shí)代發(fā)展對(duì)審計(jì)工作手段及方式進(jìn)行不斷創(chuàng)新、完善相關(guān)法律法規(guī)等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，強(qiáng)化事業(yè)單位的審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)，從而加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的管控力度，降低事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，以保證我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)情況得到穩(wěn)定地運(yùn)轉(zhuǎn)及發(fā)展。

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