□狄海英

（蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）無錫分所 江蘇 無錫 214000）

近年來，我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出較好的發(fā)展趨勢，推動了我國市場化進程。在市場經(jīng)濟體制不斷深化改革的背景下，我國企業(yè)需要創(chuàng)新發(fā)展模式。在我國企業(yè)發(fā)展中，建立全面的內(nèi)控制度是實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容之一。合理的內(nèi)控制度建設，可以保證企業(yè)各業(yè)務穩(wěn)定、有序開展，確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，提高企業(yè)管理信息的真實有效性[1-2]。

隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，尤其是企業(yè)內(nèi)部控制制度建立后，企業(yè)管理水平隨之提高，但是我國企業(yè)內(nèi)控管理存在較大的不足和疏漏，內(nèi)控管理水平較低?；诖耍髽I(yè)需要建立和完善內(nèi)控管理制度，為各項業(yè)務提供規(guī)范，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)控管理制度概述

1.1 企業(yè)內(nèi)控管理制度的內(nèi)涵

內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部的一種管理制度。相較于常規(guī)的管理制度，內(nèi)控制度是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標而制定和開展的各項控制措施。在企業(yè)中建立內(nèi)控制度，有利于確保企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，各項規(guī)章制度的落實，降低各類風險，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升[3]。

1.2 企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要作用

加強內(nèi)控管理制度建設對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)的必然要求。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，保證會計信息的完善和真實。建立并完善內(nèi)控管理制度，有助于企業(yè)管理者更好地規(guī)范會計信息、加強對企業(yè)經(jīng)營情況的了解，進而作出更加有利于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略預測。

第二，降低企業(yè)經(jīng)營風險。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，不可避免會面臨一些風險。目前我國很多企業(yè)風險防控意識不足，導致風險的識別、控制等方面存在缺陷。在企業(yè)經(jīng)營過程中，科學的內(nèi)控管理制度可以對存在的經(jīng)營風險進行合理評估，及時發(fā)現(xiàn)風險并做好應對措施。

第三，加強企業(yè)資產(chǎn)安全。通過實施內(nèi)控管理制度，企業(yè)對資產(chǎn)采購、應用等環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度增強，可以減少資產(chǎn)浪費、貪污等情況，降低資產(chǎn)流失率。

第四，提高企業(yè)內(nèi)部分工的合理性。通過科學的內(nèi)控管理制度，企業(yè)可以更好地明確員工分工和職責，促使員工在自身職責范圍之內(nèi)更加高效地完成任務，進而提升企業(yè)經(jīng)營效率[4-6]。

2 企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問題

我國企業(yè)內(nèi)控管理制度建設處在探索階段，因而在具體的實踐中存在著較多的不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1 缺乏對內(nèi)控管理制度的認識

在經(jīng)營中，我國很多企業(yè)缺乏對內(nèi)控管理制度的重視，對內(nèi)控管理制度的認識存在偏差。部分企業(yè)管理者認為，內(nèi)控管理等同于內(nèi)部監(jiān)督，基于此在內(nèi)控管理方面制定了很多文件和規(guī)定。還有一些企業(yè)管理者認為內(nèi)控管理的主要內(nèi)容就是成本控制。

出現(xiàn)此類情況的根本原因是管理者缺乏對內(nèi)控管理的認識。在管理方面主觀性過高，缺乏客觀性，這使得企業(yè)內(nèi)部各項工作規(guī)范性不足、約束作用不明顯。還有些管理者為了獲得個人利益，出現(xiàn)違規(guī)行為。這對內(nèi)控管理的開展帶來很大的阻礙[7]。

2.2 缺乏完善的內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部崗位責任分工不明確是我國企業(yè)面臨的問題之一。由于崗位職責安排不清晰，導致企業(yè)員工的權(quán)利和責任不明確，員工分工存在較大問題。企業(yè)管理者大多沿用傳統(tǒng)的思維方式，對新理念的接受能力比較差。

同時，很多管理者并不希望自己的權(quán)力受到限制。這給建立內(nèi)控管理制度帶來一定的難度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控管理制度，但由于管理者認識偏差等，在具體落實中存在較大不足，出現(xiàn)內(nèi)控管理制度和企業(yè)實際發(fā)展不匹配的情況。

2.3 缺乏內(nèi)控管理制度執(zhí)行力

在當前市場環(huán)境下，很多企業(yè)開始建立內(nèi)控管理制度，但是很多企業(yè)在執(zhí)行力度方面存在較大不足，內(nèi)控管理制度過于表面化和形式化。在內(nèi)控管理制度的實踐中，很多企業(yè)應用傳統(tǒng)的管理模式和考核制度，其內(nèi)控管理制度只體現(xiàn)在企業(yè)的業(yè)務活動方面。這些企業(yè)的管理者在員工考核方面比較重視財務指標的考核，包括成本利潤率、銷售增長率等。

企業(yè)中大部分資金集中在業(yè)務部門，業(yè)務部門在各類型經(jīng)濟活動開展時需要用到大量人力和物力。很多企業(yè)忽視業(yè)務部門指標考核的全面性，缺乏對各環(huán)節(jié)的審查。這種粗放式的管理模式不利于企業(yè)內(nèi)控管理制度的推行[8]。

2.4 缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督制度

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度是確保內(nèi)控管理制度落實的保障。目前，我國很多企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度的同時，并沒有對應的監(jiān)督部門開展專業(yè)監(jiān)督工作。有些企業(yè)沒有設立專門的監(jiān)督檢查部門，主要是受到成本等因素的影響。

一些企業(yè)將監(jiān)督部門合并到了財務部門，但財務工作和監(jiān)督工作在同一個部門會出現(xiàn)決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)交叉的情況，不利于監(jiān)督作用的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性，導致企業(yè)開展的監(jiān)督工作過于形式化，沒有達成真實、有效的監(jiān)督效果。同時，由于缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度，使企業(yè)內(nèi)控管理制度的落實情況不能及時反映給企業(yè)管理者，也就使存在的問題不能得到及時修正。

3 完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的措施

3.1 加強對內(nèi)控管理的認識和重視

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)管理者需要加強對內(nèi)控制度的重視，提高對內(nèi)控管理制度的認識，對企業(yè)內(nèi)控管理進行更加深入的分析和研究，提高內(nèi)控管理知識和技能，更好地將內(nèi)控管理應用到企業(yè)經(jīng)營中。

同時，企業(yè)管理者要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，對內(nèi)控管理制度進行重新定位和規(guī)劃，保證內(nèi)控管理及內(nèi)部審計的獨立性，對企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)進行有效分離。應提高企業(yè)財務工作人員的責任感和內(nèi)控管理意識，提高財務人員的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)控管理制度在企業(yè)管理中的落實。

3.2 完善內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)

建立內(nèi)控管理制度時，企業(yè)需要嚴格遵循成本效益性、適應性、制衡性、全面性及重要性等基本原則。結(jié)合企業(yè)實際情況，在此基礎上對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境、企業(yè)業(yè)務結(jié)構(gòu)等開展全面、精細化的研究，調(diào)查企業(yè)經(jīng)營模式、客戶、資產(chǎn)等情況，構(gòu)建出完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度。企業(yè)需要完善內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)，明確各崗位員工的責任和權(quán)利。將內(nèi)控管理貫穿于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中，使企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)都在內(nèi)控管理制度的范圍之內(nèi)，形成一個完整的內(nèi)控管理體系。

3.3 加強企業(yè)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度

在加強企業(yè)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度方面，可以從以下兩方面著手。

第一，明確各崗位職責。對企業(yè)內(nèi)部員工的崗位職責進行明確規(guī)定，包括企業(yè)各項工作的職責等。同時，確保企業(yè)內(nèi)控管理制度的合理性，加強對內(nèi)控理念的培養(yǎng)，提高員工對內(nèi)控管理的認識，提高員工的參與度。

第二，建立明確的獎懲機制。企業(yè)需要設置合理的績效考核指標，對員工開展合理的績效考核，并對員工內(nèi)控管理制度執(zhí)行力進行考核，將考核結(jié)果與員工薪酬、福利等掛鉤，促使企業(yè)員工積極參與，進而增強內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力。

3.4 完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

建立良好的內(nèi)部監(jiān)督機制，可以有效推進企業(yè)內(nèi)控管理制度開展。企業(yè)可以在內(nèi)部設立獨立的審計部門，由審計部門直接對企業(yè)管理者負責，從而確保審計的獨立性。在開展獨立審計中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理存在問題，需要及時進行糾正，以保證內(nèi)控制度的高效實施。

同時，員工可以通過匿名電話、郵箱等方式，對企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作者進行舉報。企業(yè)需要采取一定的措施保證舉報者的安全，鼓勵員工對侵害企業(yè)利益等違規(guī)行為進行揭發(fā)。如果檢舉情況屬實，需要給予舉報者一定的獎勵，以促進企業(yè)全面監(jiān)督的落實。

4 結(jié)束語

在當前市場環(huán)境下，企業(yè)需要與時俱進，完善企業(yè)內(nèi)控管理，提高企業(yè)市場競爭能力。企業(yè)可以通過加強對內(nèi)控管理的認識和重視、完善內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)、加強企業(yè)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制等措施，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，進而實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。