□丘永城

（深圳市殯葬管理所 廣東 深圳 518000）

民政事業(yè)單位是政府主管社會行政服務的職能部門。加強內(nèi)部控制，是我國民政事業(yè)單位增強自身社會公共服務職能質(zhì)量、實現(xiàn)民政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的關鍵。

對于民政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制不僅決定了單位經(jīng)營發(fā)展狀況，也影響著財務風險發(fā)生的概率，決定了財務風險防范效果。因此，民政事業(yè)單位做好內(nèi)部控制管理工作是非常必要的。

1 財務風險防范和內(nèi)部控制管理的關系

財務風險防范是財務管理工作中不可或缺的一部分。通過對民政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展狀況進行分析，找出各種風險問題并采取相關措施規(guī)避和控制風險，可以為民政事業(yè)單位穩(wěn)健經(jīng)營提供條件。

在內(nèi)部控制工作中，民政事業(yè)單位所有人員一同努力，將內(nèi)部控制工作執(zhí)行到位，可以有效提高單位經(jīng)營管理水平，增強風險防范能力，為民政事業(yè)單位健康發(fā)展奠定了良好基礎[1]。

當前，民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作并沒有將風險防范當作主要內(nèi)容。應當以風險評估為要點，加強對單位內(nèi)部的控制和管理，結合單位實際情況采取各種風險控制對策，為單位良好發(fā)展提供條件。在民政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中，為了實現(xiàn)財務風險防控，應加強內(nèi)部控制管理，科學構建完善的管理體系。一旦發(fā)現(xiàn)潛在風險，應及時處理，保證民政事業(yè)單位運營的安全性和穩(wěn)定性。

2 財務風險防范視角下民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

2.1 不具備較強的風險防范意識

民政事業(yè)單位資金獲取方式主要是國家財政撥款。民政事業(yè)單位不以盈利為目的，不需要對自身創(chuàng)造的經(jīng)濟效益進行統(tǒng)籌計算。民政事業(yè)單位在資金調(diào)配和使用過程中，不會十分重視資金使用效率。一些民政事業(yè)單位管理者認為，只要嚴格按照國家法律要求使用資金，就不會有財務風險。一些民政事業(yè)單位財務人員風險防范意識比較薄弱，沒有從根源入手加強風險評估，沒有采取有效措施進行風險防范與控制，導致民政事業(yè)單位在運營發(fā)展中發(fā)生財務風險時不能采取有效措施進行及時處理，嚴重制約了民政事業(yè)單位發(fā)展。

2.2 缺少完善的內(nèi)部控制管理體系

結合當前情況來看，部分民政事業(yè)單位在落實財務管理工作時，沒有結合內(nèi)部控制管理的要求選擇適宜的管理方法。不論是在賬戶記錄方面，還是內(nèi)部控制流程規(guī)范設計方面，亦或是財務數(shù)據(jù)整合管理方面，民政事業(yè)單位沒有結合管理要求開展相應工作，缺少完善的內(nèi)部控制管理體系[2]。即便部分民政事業(yè)單位制定了相關體系，但沒有嚴格按照體系要求執(zhí)行。對民政事業(yè)單位整體活動缺少監(jiān)管和控制，為財務風險的出現(xiàn)提供了條件，不利于內(nèi)部控制管理工作開展。

2.3 內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度不夠

在民政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理工作時，依然存在內(nèi)部控制執(zhí)行力度低的問題。部分民政事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作過程中，缺少明確的管理目標，沒有制定詳細的工作計劃，沒有規(guī)范內(nèi)部控制管理流程。

由于自身屬性的原因，民政事業(yè)單位沒有對忽略內(nèi)部控制管理而導致的問題作出相應處罰，各部門對內(nèi)部控制管理執(zhí)行工作重視程度不高，缺少完善的管理體系，導致民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作過于形式化，影響內(nèi)部控制管理工作價值的發(fā)揮。內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度不強，在實際工作中存在資源浪費現(xiàn)象，現(xiàn)有規(guī)章制度沒有得到全面實施，阻礙內(nèi)部控制管理效率提升，加大了風險發(fā)生的概率。

2.4 財務內(nèi)部控制信息化建設落后

受到資金、技術、人員等因素影響，部分民政事業(yè)單位在信息化建設方面比較落后。特別是基層民政事業(yè)單位，會計信息化建設水平低。由于會計信息化建設落后，民政事業(yè)單位財務人員工作量較大，不利于保證會計基礎信息的有效性和真實性[3]。

3 財務風險防范視角下加強民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的措施

3.1 提高財務及管理人員風險防范意識

為了防范財務風險、提高民政事業(yè)單位管理水平，在落實內(nèi)部控制管理工作之前，應組織開展培訓活動，加強內(nèi)部宣傳，使財務及管理人員了解風險防范管理在民政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中的意義，提高財務及管理人員的風險防范意識。在財務管理中，相關管理人員需要掌握單位經(jīng)營發(fā)展狀況，加強對財務和業(yè)務活動的監(jiān)督管理。

財務風險將給民政事業(yè)單位整體運營造成不良影響，阻礙民政事業(yè)單位發(fā)展?；诖耍裾聵I(yè)單位管理人員應該做好內(nèi)部宣傳工作，組織專業(yè)培訓，安排專業(yè)人員負責風險防范與管理工作，讓各級人員充分重視財務風險防范。定期組織財務及管理人員參加專業(yè)培訓，提高財務及管理人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，從根源上減少財務風險問題出現(xiàn)的概率，促進民政事業(yè)單位發(fā)展。

3.2 構建完善的內(nèi)部控制管理體系

加強內(nèi)部控制管理體系建設，能夠為民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作順利進行提供專業(yè)指導。在實際工作中，應把管理體系融入到單位各環(huán)節(jié)中，讓單位內(nèi)部控制管理工作有序進行并發(fā)揮應有價值。與此同時，民政事業(yè)單位應該規(guī)范內(nèi)部控制管理流程，明確各部門工作職責，創(chuàng)建良好的管理格局。還要提高相關人員內(nèi)部控制意識，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制管理格局，保證后續(xù)工作穩(wěn)定進行。

民政事業(yè)單位應該做好內(nèi)部宣傳工作，加強內(nèi)部控制管理體系建設，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。不論從領導層還是基層，都要樹立正確的內(nèi)部控制管理意識。營造規(guī)范工作的氛圍，增強工作凝聚力，提高內(nèi)部控制管理水平，保證內(nèi)部控制管理有效性[4]。要想避免不必要的風險，可以把財務風險管理機制融入內(nèi)部控制管理體系中，明確管理職責，引導各部門參與，在各部門配合下開展內(nèi)部控制管理。

3.3 加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

不管是哪種管理機制，都要保證機制的合理性和規(guī)范性，不可過于形式化。讓更多人員參與其中，保證機制落實到位，將機制價值全面發(fā)揮，通過實踐檢測機制效果。

一項機制是否能夠有效落實，往往與領導層的關注力度有直接關聯(lián)。在開展內(nèi)部控制管理活動時，民政事業(yè)單位負責人需要給予充分重視，由上至下組織開展內(nèi)部控制管理工作。在各級領導帶頭下，將內(nèi)部控制管理工作落實到位，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率[5]。

與此同時，民政事業(yè)單位需要采取獎勵等激勵方式，對工作表現(xiàn)好、完成度高的部門或個人，提供物質(zhì)或精神激勵。對工作表現(xiàn)差、完成度低的部門或個人，可以適當提供一些處罰。真正做到獎罰分明，以此規(guī)范各級人員工作行為，從而保障民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作有序進行。為了對內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況進行調(diào)查，可以采取內(nèi)部或外部審計方式，對內(nèi)部控制執(zhí)行過程進行有效監(jiān)管。及時找出存在的問題，調(diào)整內(nèi)部控制管理計劃，提高民政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

3.4 實現(xiàn)財務內(nèi)部控制信息化

在當前科技快速發(fā)展的環(huán)境下，信息技術被廣泛運用到各行業(yè)中。為了使民政事業(yè)單位更好地發(fā)展，需要加強信息化建設。優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，確定管理目標，完善內(nèi)部控制管理體系，防范各種風險。在實際工作中，需要把信息化建設作為根本，提高會計信息的真實性和有效性。通過加強會計信息化建設，打破各部門之間的限制，便于會計信息傳遞和共享，使單位領導更了解單位的經(jīng)營發(fā)展狀況，從而制定戰(zhàn)略目標[6]。

在會計信息化建設過程中，民政事業(yè)單位需要結合實際情況，參考其他單位成功經(jīng)驗，適當調(diào)整建設目標。加強財務人員專業(yè)培訓，讓其掌握更多信息化知識，優(yōu)化知識體系，提高專業(yè)水平和道德素養(yǎng)。在完成會計信息化建設工作后，需要安排專人對系統(tǒng)運行情況進行追蹤和檢查，加強安全防護，避免重要數(shù)據(jù)丟失而損害單位整體利益。

4 結束語

出現(xiàn)財務風險將會給民政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展造成負面影響。在開展內(nèi)部控制管理活動時，應從防范財務風險的視角出發(fā)，提高單位財務管理水平，做好風險控制工作，使財務工作更加專業(yè)化、規(guī)范化?；谪攧诊L險防范視角的內(nèi)部控制管理工作，能夠讓單位現(xiàn)有資源得到科學分配，實現(xiàn)資源高效利用，給單位創(chuàng)造更多效益，有助于實現(xiàn)民政事業(yè)單位長效發(fā)展。