崔華

[摘 要]預(yù)算管理是企業(yè)資源配置、使用規(guī)劃的重要形式，也是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行與實(shí)施的重要工具，通過(guò)預(yù)算的編制實(shí)施使之成為指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范準(zhǔn)則，并在實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中成為企業(yè)績(jī)效管理的依據(jù)。文章分析了全面預(yù)算管理的重要性，以及企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)全面預(yù)算管理;企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理;財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.35.089

1 引言

全面預(yù)算管理是一種更加科學(xué)、完善的企業(yè)預(yù)算管理方式，這種預(yù)算管理模式強(qiáng)調(diào)的是全面性，要求企業(yè)的方方面面都需要納入成本管理，將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源結(jié)合起來(lái)，明確經(jīng)營(yíng)、投資、發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)及其管理控制方式，同時(shí)監(jiān)督管控執(zhí)行過(guò)程并進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)整，使企業(yè)的發(fā)展更加接近戰(zhàn)略目標(biāo)的管理過(guò)程。在目前這種競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，全面預(yù)算管理成為企業(yè)加強(qiáng)成本管控、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。但是很多企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算中存在一系列的問(wèn)題，因此有必要對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)研究。

2 全面預(yù)算管理的作用

相對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，全面預(yù)算管理的作用主要包括以下兩個(gè)方面。

2.1 有利于優(yōu)化資源配置

通過(guò)預(yù)算可以建立一種有效的資金管理模式，合理投資，使資金有效使用，能夠避免資源的閑置和浪費(fèi)。以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)為中心，權(quán)衡短期與長(zhǎng)期利益、局部與全局利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)信息進(jìn)行充分整理、有效傳遞，使企業(yè)的資源在購(gòu)、存、產(chǎn)、銷(xiāo)、人、財(cái)、物等各個(gè)方面能夠得到合理的配置與利用，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，幫助企業(yè)提高管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2 能夠強(qiáng)化企業(yè)績(jī)效考核效果

通過(guò)預(yù)算建立激勵(lì)與考核機(jī)制，明確各單位分工，能夠督促企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)人員落實(shí)崗位責(zé)任制，提高工作積極性，對(duì)表現(xiàn)突出的人員進(jìn)行有效的激勵(lì)，使整個(gè)企業(yè)都充滿(mǎn)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，從而提高運(yùn)行效率。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

3.1 對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

全面預(yù)算管理是一種相對(duì)比較科學(xué)完善的預(yù)算管理模式，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理能力和水平有比較高的要求。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者并沒(méi)有深入學(xué)習(xí)了解全面預(yù)算管理，對(duì)此種預(yù)算管理模式的認(rèn)識(shí)相對(duì)比較淺顯，無(wú)法根據(jù)全面預(yù)算管理的要求，統(tǒng)籌安排預(yù)算管理事項(xiàng)，也沒(méi)有根據(jù)要求明確預(yù)算決策機(jī)構(gòu)及組織機(jī)構(gòu)，在這種情況下實(shí)施全面預(yù)算管理所需的人力、物力、財(cái)力都很難得到保障，甚至有一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者隨意干預(yù)預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算主體與財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間缺乏有效的溝通與協(xié)作，預(yù)算目標(biāo)與公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不一致，在預(yù)算管理當(dāng)中崗位職責(zé)不明確。而公司領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有根據(jù)全面預(yù)算管理的需要對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，這種情況下即便實(shí)施了所謂的全面預(yù)算管理，也只是形式上的改變，實(shí)際上預(yù)算管理模式仍然沿用傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者一言堂的模式，最終影響全面預(yù)算管理模式的實(shí)施效果。

3.2 預(yù)算管理手段相對(duì)比較落后

全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理最明顯的不同在于其全面性，需要考慮的事項(xiàng)更多，只有這樣才能保證全面預(yù)算管理的科學(xué)性，確保預(yù)算計(jì)劃能夠得到真正的貫徹執(zhí)行。但是，很多企業(yè)在實(shí)施了全面預(yù)算管理以后，仍然沿用傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念和手段，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)無(wú)法滿(mǎn)足全面預(yù)算管理的需要。很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算脫節(jié)，沒(méi)有將兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行，預(yù)算編制不是建立在充分的調(diào)查研究的基礎(chǔ)之上，而是以前期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用比較簡(jiǎn)單的增量或減量的方法來(lái)進(jìn)行預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有的企業(yè)在預(yù)算編制的過(guò)程中，對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境因素的了解程度比較淺顯，很多預(yù)算事項(xiàng)不是依靠調(diào)查研究和數(shù)據(jù)運(yùn)算、對(duì)未來(lái)市場(chǎng)因素的變化進(jìn)行精確預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上得出的，而是通過(guò)人的主觀判斷得出的。預(yù)算計(jì)劃實(shí)施以后，在執(zhí)行的過(guò)程中又缺乏有效的分析及反饋機(jī)制，無(wú)法利用預(yù)算方案實(shí)施為后期的預(yù)算提供科學(xué)的支持，最終影響到預(yù)算編制水平和實(shí)施效果。

3.3 預(yù)算管理人員的素質(zhì)能力參差不齊

相對(duì)于傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理模式，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理能力有比較高的要求，要求企業(yè)必須根據(jù)預(yù)算管理的需要成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，配備專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理人員，為制定預(yù)算方案、監(jiān)督預(yù)算計(jì)劃實(shí)施、與其他部門(mén)進(jìn)行對(duì)接等工作?？梢哉f(shuō)預(yù)算管理人員的素質(zhì)能力在某種程度上決定了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。但是，從國(guó)內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)的情況來(lái)，一般企業(yè)在預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)上很難達(dá)到全面預(yù)算管理的要求。一方面，企業(yè)對(duì)預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)的重視程度并不是很高，很少有企業(yè)將預(yù)算管理職能獨(dú)立，并為其配備專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理人員;另一方面，具有一定預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的人才相對(duì)比較少，而這些優(yōu)秀的人才本身就是大中型企業(yè)爭(zhēng)奪的重要對(duì)象，中小企業(yè)的薪酬待遇等方面很難滿(mǎn)足具有豐富經(jīng)驗(yàn)預(yù)算人才的需求，所以在人才競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中處于弱勢(shì)地位，而多數(shù)企業(yè)并不太重視預(yù)算人才的培養(yǎng)，最終影響到預(yù)算人才隊(duì)伍的能力和水平，多數(shù)情況下只能將預(yù)算管理交給財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行，也影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施及其效果。

4 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

4.1 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

要想真正發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的良好幫助與促進(jìn)作用，進(jìn)一步提高企業(yè)的預(yù)算管理能力和水平，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須對(duì)全面預(yù)算管理模式有科學(xué)深入的認(rèn)識(shí)，在了解此種預(yù)算管理模式優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)的預(yù)算管理需求，制定詳細(xì)的全面預(yù)算管理實(shí)施方案，并將其與企業(yè)的發(fā)展建設(shè)、崗位設(shè)置、績(jī)效管理等工作有效地結(jié)合起來(lái)。只有這樣，才能在思想上重視全面預(yù)算管理工作的同時(shí)，按照全面預(yù)算管理的需要，準(zhǔn)備好所需的人力、物力和財(cái)力。在這一過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理部門(mén)獨(dú)立出來(lái)，從財(cái)務(wù)管理部門(mén)當(dāng)中獨(dú)立出來(lái)，作為企業(yè)組織管理當(dāng)中的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算制定、決算、預(yù)算計(jì)劃實(shí)施等工作，配備專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理人員，明確預(yù)算管理部門(mén)與其他部門(mén)之間的關(guān)系，密切預(yù)算管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)，圍繞預(yù)算目標(biāo)的制定和優(yōu)化，做好預(yù)算調(diào)查分析等工作，真正將全面預(yù)算管理模式落實(shí)到位，避免全面預(yù)算管理模式形式化，使之真正成為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高的重要措施。

4.2 改進(jìn)預(yù)算編制方法和手段

全面預(yù)算管理模式是一種相對(duì)比較科學(xué)、先進(jìn)的預(yù)算管理模式，企業(yè)既然選擇此種模式作為預(yù)算管理的方法和手段，就應(yīng)該按照此種模式的要求，改進(jìn)和創(chuàng)新預(yù)算管理方法和手段。在這一過(guò)程中，建議企業(yè)注意以下三點(diǎn)：其一，通過(guò)業(yè)財(cái)融合改革，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的融合，站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度來(lái)講，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理工作并非獨(dú)立的，兩者是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，其結(jié)果都會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效果。在管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)愈發(fā)明顯的情況下，企業(yè)在實(shí)施管理會(huì)計(jì)模式當(dāng)中應(yīng)該將業(yè)財(cái)融合作為管理會(huì)計(jì)實(shí)施的一個(gè)重要形式和方法，借助于業(yè)財(cái)融合統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算，使兩者最終歸屬于企業(yè)預(yù)算;其二，將預(yù)算調(diào)查作為預(yù)算的重要前提和依據(jù)，應(yīng)該將預(yù)算之前的調(diào)查研究工作系統(tǒng)化和具體化，明確規(guī)定預(yù)算管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)等應(yīng)該在預(yù)算之前進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，調(diào)查涉及公司內(nèi)部及外部?jī)蓚€(gè)方面，內(nèi)部主要借助于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析及預(yù)算執(zhí)行分析，明確未來(lái)的預(yù)算內(nèi)容及其具體數(shù)據(jù);外部調(diào)查主要是市場(chǎng)因素調(diào)查，在對(duì)市場(chǎng)因素及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行細(xì)致研究分析以后，分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響以及最終體現(xiàn)在預(yù)算當(dāng)中的結(jié)果;其三，建立預(yù)算結(jié)果執(zhí)行反饋機(jī)制，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行分析應(yīng)該是連續(xù)進(jìn)行的，預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)該保持與企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)之間的密切溝通與聯(lián)系，在此基礎(chǔ)上詳細(xì)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析，將其作為未來(lái)預(yù)算制定的重要依據(jù)。

4.3 加強(qiáng)預(yù)算管理人才隊(duì)伍建設(shè)

全面預(yù)算管理模式對(duì)預(yù)算管理人員的素質(zhì)能力有比較高的要求，要想確保全面預(yù)算管理模式實(shí)施到位，企業(yè)必須重視和加強(qiáng)預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)，提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)能力，使其能夠達(dá)到全面預(yù)算管理的實(shí)施要求。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理人員的素質(zhì)能力與全面預(yù)算管理模式實(shí)施效果之間的關(guān)系，根據(jù)全面預(yù)算管理的要求進(jìn)行預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)。一方面，從人才市場(chǎng)上招聘具有豐富全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的人員，將其充實(shí)到預(yù)算管理隊(duì)伍中，尤其是預(yù)算管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人，必須要有豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，其素質(zhì)能力決定了整個(gè)預(yù)算管理部門(mén)的能力，在企業(yè)缺乏這方面人才的情況下，從人才市場(chǎng)上招聘這樣的人才是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。當(dāng)然，要想招聘到所需的預(yù)算管理人才，薪資待遇等方面也應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)的要求，企業(yè)在權(quán)衡利弊的情況下，應(yīng)該確定一個(gè)具體的薪資待遇標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)優(yōu)秀預(yù)算管理人才具有一定吸引力，才能招聘到所需的預(yù)算管理人才;另一方面，企業(yè)應(yīng)該在現(xiàn)有預(yù)算管理隊(duì)伍的基礎(chǔ)上，對(duì)他們的素質(zhì)能力進(jìn)行培訓(xùn)提升，自身并不具備培訓(xùn)提升的能力，可以借助于外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，為了避免人才流失，在選拔培訓(xùn)對(duì)象的時(shí)候，應(yīng)該在勞動(dòng)合同當(dāng)中明確規(guī)定受訓(xùn)以后在企業(yè)中的服務(wù)年限，以及解除勞動(dòng)合同所要承擔(dān)的責(zé)任，比如說(shuō)返還企業(yè)培訓(xùn)支出的各項(xiàng)費(fèi)用等，既要做好預(yù)算管理人才的培訓(xùn)教育，又要確保他們經(jīng)過(guò)培訓(xùn)以后，能夠?qū)ζ髽I(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)施起到預(yù)期的作用，逐漸成長(zhǎng)為企業(yè)預(yù)算管理的骨干。當(dāng)然，為了確保每一名預(yù)算管理人員的素質(zhì)能力充分發(fā)揮，企業(yè)既要為他們提供相應(yīng)的平臺(tái)和機(jī)會(huì)，又要從制度上保證他們職責(zé)實(shí)施權(quán)利，更需要完善績(jī)效考核制度，提高預(yù)算管理人員履職的積極性和主動(dòng)性。

5 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)該積極分析實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并找出這些問(wèn)題的成因。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理需要，采取針對(duì)性的措施解決全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，在提高預(yù)算管理能力和水平的基礎(chǔ)上，利用全面預(yù)算管理的實(shí)施，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力和水平，為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升和核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成與發(fā)展創(chuàng)造更好的條件與機(jī)會(huì)。參考文獻(xiàn)：

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