□李紫薇，關明陽，王虹千，吳云舟

（哈爾濱商業(yè)大學財政與公共管理學院 黑龍江 哈爾濱 150028）

隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，各高校作為文教性、基礎性的教育機構，在培養(yǎng)各類綜合性人才方面具有極為重要的作用和價值，因此受到了社會和公眾的高度重視。當前，我國很多農(nóng)業(yè)院校的收入來源由原來的單一式朝著多元化的方向發(fā)展，例如學費收入、科研立項經(jīng)費等，因此對高校的成本控制和預算管理提出了更高的要求。

1 X 農(nóng)業(yè)學院全面預算管理現(xiàn)狀

X 農(nóng)業(yè)學院是具有研究生教育資格的民辦普通高校，位于W 市。該學院現(xiàn)設有機電工程系、經(jīng)濟管理系、人文科學系等10 個系和28 個教科研機構。在全國事業(yè)單位改革的熱潮中，X 農(nóng)業(yè)學院不但在教育體制方面進行了改革創(chuàng)新，同時緊緊抓住了政府財政體制改革契機。2008 年正式開始實行全面預算管理制度，全面預算管理工作由財務部門承擔，其他部門協(xié)調(diào)配合。為了對高校全面預算管理工作進行研究，以X 農(nóng)業(yè)學院作為對象展開分析。當前，X 農(nóng)業(yè)學院全面預算管理現(xiàn)狀可從以下兩個方面進行分析。

1.1 制度保障和組織體系

目前，為了推動X 農(nóng)業(yè)學院全面預算管理工作的發(fā)展，學院專門成立了以董事會擔任決策管理角色、理事會擔任監(jiān)督角色的全面預算管理工作領導小組。領導小組的職能主要包括制定X 農(nóng)業(yè)學院短期、中期、長期的全面預算管理工作目標，監(jiān)督各個部門預算執(zhí)行情況并出具相關報告，對階段性的預算完成目標情況進行分析，考核單位內(nèi)部各個層級、部門、員工的預算完成情況等[1]。

1.2 全面預算管理工作的流程

X 農(nóng)業(yè)學院全面預算管理工作的流程主要包括以下方面。

第一，制定年度預算管理目標。由各個職能部門上報自身的年度計劃和安排，再由資材中心統(tǒng)一匯總和整理，制定出總體預算目標，由校領導和董事會討論和審定。

第二，編制預算細則。在全面預算管理目標確定以后，制定各部門的預算編制細則，預算編制過程要充分考慮到財政資金支出與使用的合法性和合理性。

第三，預算執(zhí)行。預算執(zhí)行過程需要由理事會和財務總監(jiān)進行監(jiān)督。

第四，預算考核。X 農(nóng)業(yè)學院對每個業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況進行專門考核，嚴格按照預算目標的編制對預算執(zhí)行情況進行考核。

第五，預算評價。X 農(nóng)業(yè)學院采用半年評價制和全年評價制，之所以在半年內(nèi)進行一次評估，是因為可以在預算評價中不斷完善成本核算條件。

2 X 農(nóng)業(yè)學院全面預算管理工作的困境

盡管X 農(nóng)業(yè)學院的預算管理工作在制度和體制上得到了發(fā)展，但還是面臨一些困境。

2.1 預算變動大，增加了管理難度

任何一個單位的預算編制一旦經(jīng)過領導審核、批準，就應該進入實質(zhì)性的執(zhí)行階段，如果隨意更改預算、調(diào)整目標，不但會增加全面預算管理工作的難度，而且會給行政人員的具體執(zhí)行工作帶來阻礙。由于X農(nóng)業(yè)學院財務管理人員在制定預算的過程中比較保守，對于資金的使用都留有空間和余地，使預算編制結(jié)果不能充分體現(xiàn)出學院對于資金的實際需求，導致最初確定的預算數(shù)額與最終資金的安排和使用結(jié)果之間存在很大的差異。由于預算編制不嚴謹，預算變動較為頻繁，增加了全面預算管理的難度。因而，全面預算管理工作并沒有發(fā)揮實質(zhì)性的作用和意義[2]。

2.2 組織體系不健全，導致管理不當、執(zhí)行不力

X 農(nóng)業(yè)學院全面預算管理工作過于重視預算目標的實現(xiàn)，忽視了預算管理組織體系的健全和預算管理職能的完善。由于權力與職責界定不明晰，導致出現(xiàn)問題時存在推諉扯皮現(xiàn)象。任何一項工作的規(guī)范化發(fā)展都需要有健全的組織體系作為保障和依托，失去了組織便是失去了方向。目前，X 農(nóng)業(yè)學院雖然對全面預算管理的重視程度有所提高，但僅依靠領導小組的力量還難以實現(xiàn)全面預算管理工作的突破和發(fā)展。正因如此，行政人員對于全面預算管理工作缺乏全員參與的意識。預算工作的重點和難點都落在財務管理人員的身上，“出現(xiàn)問題找財務”已經(jīng)成為了人們的共識。由于缺乏層級明確、權責明晰的預算組織管理體系，影響了全面預算管理科學化、前瞻化、規(guī)范化的發(fā)展進程，預算管理對于X 農(nóng)業(yè)學院資金支出與使用的規(guī)范、制約力度就有所降低，這也在一定程度上阻礙了行政人員預算執(zhí)行力的提升。由于缺乏一定的管理基礎，導致管理過程存在很多不科學之處，直接影響預算執(zhí)行效率[3]。

2.3 預算編制方法單一

X 農(nóng)業(yè)學院將工作重點過多地放在文教工作中，厚此薄彼，財務管理工作和預算工作投入的精力相對較少。同時，由于財務人員專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的局限性是當前各個行政部門存在的一個極為普遍的問題，導致全面預算編制不規(guī)范，編制方法單一。例如，從預算編制的程序上來看，一般都是按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的基本原則進行，但由于X 農(nóng)業(yè)學院對全面預算管理松散，并沒有規(guī)定各個處室要根據(jù)自身工作進行預算安排，沒有做到“上下結(jié)合”，上級領導并不了解下級資金使用中容易出現(xiàn)的問題和漏洞，導致一些科研項目因資金問題難以按期結(jié)題。

3 X 農(nóng)業(yè)學院全面預算管理工作發(fā)展出路

3.1 健全規(guī)章制度，建立全面的預算管理體系

第一，建立高效的全面預算組織體系?！跋录墧M定、上級審核、各司其職、通力合作”是全面預算管理工作有序開展的基本原則。X 農(nóng)業(yè)學院的全面預算管理工作既少不了各個處室、部門的參與和配合，同時預算體系編制后還需要相關領導審議和批準，以確保各個部門的小目標都能與學院總體發(fā)展目標一致[4]。

第二，完善全面預算編制管理體系。在預算程序的規(guī)范化方面，要堅持“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的基本原則進行預算編制，既要保證員工預算編制的自主性，又要發(fā)揮領導的監(jiān)督指導作用。對于一些基礎性的支出項目，如行政人員工資、固定資產(chǎn)采購等可以選擇固定預算編制方法，而對于科研項目等變量因素，可以采用彈性預算編制方法。

第三，完善全面預算分析評價體系。全面預算分析評價體系是全面預算管理工作的最后一個環(huán)節(jié)，以預算目標為樣本，通過對執(zhí)行情況的監(jiān)測可以分析出預算執(zhí)行的效果，同時評價此次預算在X 農(nóng)業(yè)學院整體發(fā)展中所起的作用[5]。

3.2 加強預算編制的規(guī)范性和科學性

預算編制要以預算目標為基本綱領，嚴格按程序進行，加強預算編制的規(guī)范性和科學性是實現(xiàn)行政管理單位預期戰(zhàn)略目標的一個重要保障。政府收支分類改革實施以后，各項收入來源和支出類別更加明確、具體、細化。例如在收入分類方面，設立了6 大類、49 款、354 項和750 目，X 農(nóng)業(yè)學院可以此作為基本參照，嘗試按照這幾大類別進行預算編制，加強預算的細化程度，對每一個環(huán)節(jié)、每一筆開支進行詳細規(guī)劃，使預算編制的準確性得到提高。在全面預算管理工作推進過程中，X 農(nóng)業(yè)學院要收集各預算單位的財務信息資料，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、說明充分、報送及時，總結(jié)預算執(zhí)行過程中的經(jīng)驗，對存在的問題要提出改進意見和措施，為下年度預算編制提供參考。

3.3 引入現(xiàn)代化的全面預算管理方式

第一，X 農(nóng)業(yè)學院要鼓勵行政人員加強自主研發(fā)能力，鼓勵創(chuàng)新，提高全面預算管理信息技術水平，適應我國發(fā)展實際。同時，基礎設施建設和完善也是促進X 農(nóng)業(yè)學院全面預算管理工作發(fā)展的一個重要方面，辦公網(wǎng)絡化、自動化的實現(xiàn)必須要以一定的硬件基礎作為依托[6-7]。

第二，注重信息安全是保證學院全面預算管理工作發(fā)展的一個重要條件。由于全面預算管理編制中的很多數(shù)據(jù)和信息涉及機密，有些不可以公開的項目一定要保證其安全性，要在安全的網(wǎng)絡環(huán)境下按照規(guī)定的流程開展工作，加強網(wǎng)絡安全監(jiān)管，為全面預算管理工作營造良好的網(wǎng)絡環(huán)境[8]。

第三，行政工作人員要切實轉(zhuǎn)變思想觀念，加強對全面預算編制信息系統(tǒng)建設的重視程度，掌握一定的計算機運用技能，使全員參與預算網(wǎng)絡化編制、執(zhí)行網(wǎng)絡化監(jiān)督的預期目標更好地實現(xiàn)。

4 結(jié)束語

通過分析X 農(nóng)業(yè)學院的全面預算管理工作的現(xiàn)狀和問題，提出了促進該學院全面預算管理工作科學化、規(guī)范化發(fā)展的對策和建議。在未來的全面預算管理的發(fā)展進程中，X 農(nóng)業(yè)學院還有很長的路要走，因此未來的研究應該更細化、更深入。