張雙林 蔡迎春

摘要：內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，是對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位控制，規(guī)范業(yè)務(wù)執(zhí)行的重要載體和控制措施。加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于保障農(nóng)業(yè)科研院所高質(zhì)量發(fā)展，提升科研成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用能力，助力鄉(xiāng)村振興具有十分重要意義。本文從目前農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題出發(fā)，探究農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)措施與方法。

關(guān)鍵詞：科研院所;內(nèi)部控制;建設(shè)措施

一、基層農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

大多數(shù)基層農(nóng)業(yè)科研院所是公益性農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)，“重科研輕內(nèi)控”現(xiàn)象較為普遍，其組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制受過(guò)去傳統(tǒng)管理模式束縛影響，未能全面按照新時(shí)代內(nèi)部控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)建立農(nóng)業(yè)科研院所現(xiàn)代內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制。加之農(nóng)業(yè)科研院所工作重心在農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)性和應(yīng)用性研究方面，內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)滯后，內(nèi)控管理質(zhì)量不高，其內(nèi)控實(shí)施進(jìn)展不平衡不充分，作用發(fā)揮效果不明顯，對(duì)部門高質(zhì)量發(fā)展沒(méi)有起到應(yīng)有的推動(dòng)作用。

二、基層農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

1、內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠

基層農(nóng)業(yè)科研院所主業(yè)是科研，科研和行政管理人員大部分實(shí)行“雙軌”制，沒(méi)有專職內(nèi)控人員。有的內(nèi)控制度是“依葫蘆畫瓢”，一層不變地校仿其他領(lǐng)域而為之，與部門實(shí)際工作紊合度不高;有的雖有內(nèi)控制度，但僅僅停留在建的層面上，沒(méi)有深耕細(xì)作、精準(zhǔn)把握，未能真正從源頭上重視和把握內(nèi)控制度建設(shè)。

2、內(nèi)部控制管理缺乏針對(duì)性

內(nèi)部控制管理涵蓋預(yù)算管理、收支管理、公共采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目和合同管理等方方面面，由于基層農(nóng)業(yè)科研院所工作性質(zhì)、內(nèi)容等不同于一般的機(jī)關(guān)事業(yè)單位，沒(méi)有現(xiàn)成的內(nèi)控制度可以借鑒，在內(nèi)控管理上總力求最大限度地全覆蓋，總體針對(duì)性不強(qiáng)，內(nèi)控管理成效不明顯。以相關(guān)合同管理為例：按照農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目管理要求，每個(gè)類別的科研項(xiàng)目都必須按要求簽訂任務(wù)合同書，由科研管理服務(wù)部門集中進(jìn)行管理，然而，在實(shí)際操作環(huán)節(jié)，由于項(xiàng)目?jī)?nèi)容、性質(zhì)及類別等千差萬(wàn)別，涉及各類試劑耗材、肥料、技術(shù)協(xié)作、成果轉(zhuǎn)化、培訓(xùn)、會(huì)議等諸多方面，為最大限度便于項(xiàng)目實(shí)施和管理，考慮項(xiàng)目時(shí)效及季節(jié)性，基本上都是由不同的項(xiàng)目承擔(dān)部門的相關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)操作。在日常內(nèi)控管理中，也就無(wú)法從源頭上進(jìn)行度深度有效管理，致使單位一定程度的內(nèi)部控制無(wú)效化。

3、內(nèi)控建設(shè)缺乏評(píng)價(jià)監(jiān)督

在農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)中，對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的評(píng)價(jià)以及監(jiān)督工作重視還不夠。內(nèi)控質(zhì)量好不好，內(nèi)控成效行不行，還沒(méi)有一套行之有效的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制;農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)現(xiàn)狀、內(nèi)部控制建設(shè)方法措施的有效性及能不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，缺乏有效評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn);缺乏有效監(jiān)督下的內(nèi)控建設(shè)很容易受到人為和外部因素影響，一定程度上不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)有的效用。

三、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)措施

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)本質(zhì)上是一個(gè)“信息流”，即將所有內(nèi)部控制建設(shè)、控制活動(dòng)和控制方法等要素以“數(shù)據(jù)”的形式儲(chǔ)存在信息系統(tǒng)中，使內(nèi)部控制系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化。通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，有效地整合業(yè)務(wù)流程，加快內(nèi)控管理決策，嚴(yán)格控制構(gòu)建權(quán)利制衡體系，改善對(duì)不兼容功能分離的控制，大大提高內(nèi)控的時(shí)效性、準(zhǔn)確性及對(duì)不兼容任務(wù)的控制有效性。同時(shí)將業(yè)務(wù)活動(dòng)整合到內(nèi)部控制信息系統(tǒng)當(dāng)中，可以有效減少人為和外部因素對(duì)內(nèi)部控制的影響。

2、規(guī)范內(nèi)部控制流程

內(nèi)部控制貫穿業(yè)務(wù)工作的始終。作為農(nóng)業(yè)科研院所，科研工作是其主要業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，而項(xiàng)目實(shí)施是科研工作的主要抓手，項(xiàng)目建設(shè)就成為內(nèi)控的關(guān)鍵核心。必須突出農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)規(guī)律，緊緊圍繞項(xiàng)目建設(shè)全周期特點(diǎn)，規(guī)范全過(guò)程內(nèi)控管理，加強(qiáng)事前、事中、事后全方位內(nèi)部控制建設(shè)，必要時(shí)引入動(dòng)態(tài)內(nèi)控績(jī)效管理機(jī)制;要完善科研項(xiàng)目資金管理的有效途徑，在項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目實(shí)施之間建立無(wú)縫鏈接，針對(duì)不同類別項(xiàng)目資金的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任到人，目標(biāo)到人，強(qiáng)化資金使用和管理權(quán)限，責(zé)任到人，目標(biāo)到人。要分清主次，突出重點(diǎn)，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題促進(jìn)發(fā)展為根本遵循，進(jìn)一步從源頭上規(guī)范內(nèi)部控制流程，使各內(nèi)控環(huán)節(jié)之間相互制約，相互促進(jìn);同時(shí)要盡可能使內(nèi)部控制貫穿整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程的前中后各個(gè)階段，要建立內(nèi)控流程協(xié)調(diào)管理機(jī)制，充分發(fā)揮信息化手段的作用，結(jié)合農(nóng)業(yè)科研的特點(diǎn)，從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目建設(shè)、竣工驗(yàn)收及成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用等方面形成良性內(nèi)控傳遞及制約機(jī)制，真正做到以規(guī)范的運(yùn)作流程，以點(diǎn)帶面促進(jìn)內(nèi)控管理落實(shí)落細(xì)，發(fā)揮其應(yīng)有作用。

3、建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

一方面，農(nóng)業(yè)科研院所應(yīng)當(dāng)成立由辦公室、財(cái)務(wù)及科研管理科組成的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)照農(nóng)業(yè)科研業(yè)務(wù)控制目標(biāo)，時(shí)刻關(guān)注單位不斷變化的內(nèi)控管理需求，及時(shí)分析業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定防控應(yīng)對(duì)措施;一方面，要加強(qiáng)監(jiān)測(cè)檢查，定期發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問(wèn)題，加以改進(jìn)和完善，并在一定范圍內(nèi)予以公開(kāi)，監(jiān)測(cè)結(jié)果與單位考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，提升內(nèi)部控制透明度和覆蓋面;同時(shí)，要改進(jìn)內(nèi)控工作方式方法，要發(fā)揮外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的作用，充分利用巡察、審計(jì)及紀(jì)檢等外部力量對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行督查檢查，全面評(píng)估單位內(nèi)部控制狀況，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的控制。

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