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        外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理問題及優(yōu)化措施研究

        2021-12-11 11:08:22孫強(qiáng)
        時(shí)代商家 2021年33期
        關(guān)鍵詞:外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理問題探究

        孫強(qiáng)

        摘要:在外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中,所涉及稅種包括但不僅限于關(guān)稅、增值稅、企業(yè)所得稅等,同時(shí)其稅收政策規(guī)定相對(duì)而言較為復(fù)雜,因此外貿(mào)企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)管理工作過程中面臨較為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷加快,國際貿(mào)易聯(lián)系也愈發(fā)緊密,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,外貿(mào)企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展,需明確自身稅務(wù)管理工作落實(shí)過程中存在的不足,強(qiáng)化企業(yè)全員稅務(wù)籌劃意識(shí),在企業(yè)內(nèi)部為稅務(wù)管理工作的充分落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)?;诖?,本文就外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理準(zhǔn)則進(jìn)行明確,分析外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體類型,深入探究稅務(wù)管理工作開展過程中存在的問題及不足,制定詳細(xì)完善的優(yōu)化改進(jìn)策略,以期強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:外貿(mào)企業(yè);稅務(wù)管理;信息化;問題探究

        通過對(duì)國內(nèi)外稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)和案例研究發(fā)現(xiàn),我國現(xiàn)代化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力等方面。在企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中,由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的缺位和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高等原因,使得企業(yè)的稅務(wù)管理工作存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)對(duì)于外部政策變化把握程度不足,難以根據(jù)稅法法律體系的改變實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。因此外貿(mào)企業(yè)在業(yè)務(wù)推進(jìn)過程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確認(rèn)知,充分把握各項(xiàng)涉稅環(huán)節(jié),推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的充分落實(shí),優(yōu)化稅務(wù)管理工作。

        一、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理的基本原則

        (一)合法性

        外貿(mào)企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)管理工作落實(shí)過程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國家相關(guān)政策法規(guī),確保稅務(wù)管理工作的開展始終在法律允許范圍之內(nèi),避免在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為?;诖耍髽I(yè)管理層及員工在工作開展前,應(yīng)當(dāng)充分學(xué)習(xí)稅務(wù)政策法規(guī),對(duì)稅收優(yōu)惠政策合理把控,在不違反國家相關(guān)政策法規(guī)的前提之下,充分利用稅收優(yōu)化政策,幫助外貿(mào)企業(yè)降低稅負(fù),節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

        (二)效益性

        外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展主要目的在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升,因此在經(jīng)營過程中倘若無法實(shí)現(xiàn)盈利,則各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失去其原有意義。為了保障外貿(mào)企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)需在此過程中明確自身發(fā)展目標(biāo),在其指引下推進(jìn)稅務(wù)管理及籌劃工作的開展,在實(shí)際的方案制定過程中,充分考量經(jīng)濟(jì)效益,保障效益性,爭(zhēng)取通過最低成本實(shí)現(xiàn)最大盈利,同時(shí)能夠降低風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

        (三)科學(xué)性

        外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理工作的推進(jìn)除了應(yīng)當(dāng)保障其合法合理,還應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)性原則,稅務(wù)管理是一項(xiàng)較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎虼藛T工在實(shí)際的工作落實(shí)過程中,對(duì)稅務(wù)管理方案科學(xué)性進(jìn)行全面分析,采取合適方式落實(shí)稅務(wù)管理,保障工作流程的規(guī)范性,確保稅務(wù)管理價(jià)值能夠得到充分的發(fā)揮,提升外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量,為外貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展助力。

        二、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的基本類型

        (一)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)

        對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說,產(chǎn)品進(jìn)出口環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生退稅風(fēng)險(xiǎn)。這是由于營業(yè)稅改增值稅以后,受到流轉(zhuǎn)稅的特征的影響,外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)管理工作與產(chǎn)業(yè)鏈上下游聯(lián)系更為緊密,上游企業(yè)繳納稅款,則下游企業(yè)需要抵扣進(jìn)項(xiàng)。也就是說,如果上游企業(yè)的稅務(wù)管理工作出現(xiàn)問題,則會(huì)直接影響下游行業(yè)的納稅活動(dòng)。同時(shí)也會(huì)因操作不當(dāng)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即因退稅單證存在錯(cuò)配問題進(jìn)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。以上風(fēng)險(xiǎn)要素貫穿于外貿(mào)企業(yè)出口退稅工作的全過程,會(huì)造成企業(yè)退稅款暫扣或返納等狀況。

        (二)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

        外貿(mào)企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí),受員工專業(yè)能力不足影響,會(huì)產(chǎn)生諸如法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國稅收政策不斷調(diào)整完善,部分外貿(mào)企業(yè)難以緊跟時(shí)代發(fā)展步伐,實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)管理模式的優(yōu)化[1]。部分稅務(wù)人員在推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作過程中,對(duì)于現(xiàn)行稅務(wù)法規(guī)把握充分程度不足,對(duì)于政策理解不到位,導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案與稅收政策脫節(jié),影響企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量,甚至帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)違法風(fēng)險(xiǎn)

        經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn),我國外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):其一,部分外貿(mào)企業(yè)管理思維不正確,采用不正當(dāng)手段騙取出口退稅。其二,部分外貿(mào)企業(yè)或個(gè)人,在事先了解其他企業(yè)存在騙取出口退稅問題的基礎(chǔ)上,仍然達(dá)成交易意向,將企業(yè)的出口平臺(tái)轉(zhuǎn)借該企業(yè)或個(gè)人開展出口業(yè)務(wù)、獲取匯票或發(fā)票等騙稅行為,同樣屬于違法行為。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處,企業(yè)將面臨違法風(fēng)險(xiǎn)和行政處罰。

        (四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

        技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于外貿(mào)企業(yè)經(jīng)辦人與稅務(wù)管理員工專業(yè)技術(shù)方面的失誤。在通常狀況下,技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)為稅務(wù)管理人員對(duì)于當(dāng)前稅務(wù)政策法規(guī),以及海關(guān)政策把握程度不足,在開展納稅申報(bào)工作時(shí)方式不夠合理,未能及時(shí)進(jìn)行申報(bào)。加之外貿(mào)企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中,相關(guān)稅收政策中部分稅務(wù)計(jì)算與處理方式較為復(fù)雜,對(duì)于員工專業(yè)能力要求極高,因此極易在操作過程中產(chǎn)生的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。部分外貿(mào)企業(yè)缺乏稅務(wù)管理意識(shí),對(duì)于稅收優(yōu)惠政策利用率不足,不僅無法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,同時(shí)會(huì)帶來多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

        三、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理存在問題

        (一)稅務(wù)管理意識(shí)不足

        受當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化影響,部分外貿(mào)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升,將關(guān)注重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)管理質(zhì)量?jī)?yōu)化之上,并未意識(shí)到稅務(wù)管理工作的開展,對(duì)于維持自身穩(wěn)定發(fā)展的重要意義。外貿(mào)企業(yè)管理層缺乏應(yīng)有的稅務(wù)管理意識(shí),對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的開展重視程度不足,對(duì)于當(dāng)前稅務(wù)政策法規(guī)把握程度尚待提升,難以充分發(fā)揮自身引導(dǎo)職能,無法幫助企業(yè)內(nèi)部員工強(qiáng)化稅務(wù)管理認(rèn)知。在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中,難以充分調(diào)動(dòng)各職能部門工作積極性,不能為稅務(wù)管理工作的落實(shí)營造良好氛圍,阻礙稅務(wù)管理發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。

        (二)管理制度健全程度尚待提升,風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足

        部分外貿(mào)企業(yè)依舊沿用傳統(tǒng)管理模式,缺乏現(xiàn)代化管理思維,并未將稅務(wù)管理納入自身管理體系之中,加之缺乏正確的稅務(wù)管理意識(shí),導(dǎo)致工作落實(shí)流程規(guī)范性不足。相關(guān)崗位設(shè)置合理性尚待提升,崗位職權(quán)明確程度不足,難以借助完善的制度約束員工行為,確保員工行為的規(guī)范性與合理性。并未在外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部成立獨(dú)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),為稅務(wù)管理工作的有效落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。此外,涉及復(fù)雜涉稅事項(xiàng),與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)合作不夠緊密,難以借此實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)管理質(zhì)量提升,幫助企業(yè)降低稅負(fù),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升。

        (三)信息化建設(shè)程度不足

        良好的信息化建設(shè)對(duì)于提升外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量,有著極為重要的意義,部分企業(yè)引進(jìn)信息化設(shè)備的主要目的在于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)水平的提升,并未針對(duì)稅務(wù)管理工作的落實(shí)引進(jìn)信息化系統(tǒng),難以提升員工的工作效率,無法借助信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)職能部門數(shù)據(jù)資源共享,財(cái)務(wù)部門未能及時(shí)掌握業(yè)務(wù)部門管理狀況,不能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升。

        (四)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不足,員工專業(yè)素養(yǎng)尚待提升

        部分外貿(mào)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏良好的溝通協(xié)調(diào),難以及時(shí)把控稅收政策變化,無法對(duì)當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分利用,不能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低。與此同時(shí),部分外貿(mào)企業(yè)員工專業(yè)能力難以滿足稅務(wù)管理工作落實(shí)需求,缺乏良好的法律知識(shí)儲(chǔ)備,信息化手段應(yīng)用能力不足,難以滿足現(xiàn)代化外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理工作落實(shí)需求。

        四、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理落實(shí)路徑

        (一)強(qiáng)化全員正確認(rèn)知

        外貿(mào)行業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中,應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及自身管理狀況充分明確,深入解讀當(dāng)前政策法規(guī)要求,根據(jù)政策指引實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的充分落實(shí)[3]。借助科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方式,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,經(jīng)濟(jì)效益提升。在日常經(jīng)營管理進(jìn)程中,管理層應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身引導(dǎo)職能,在企業(yè)內(nèi)部加大稅務(wù)管理宣傳力度,幫助員工樹立正確的稅務(wù)管理理念,強(qiáng)化全員認(rèn)知,進(jìn)一步提升企業(yè)各職能部門對(duì)于稅務(wù)管理工作在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)的配合度,為稅務(wù)管理質(zhì)量提升營造良好環(huán)境。

        (二)完善組織架構(gòu),健全管理制度

        外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,首先根據(jù)自身發(fā)展規(guī)模以及實(shí)際管理需求,設(shè)置合理的稅務(wù)管理部門,引進(jìn)專職或兼職稅務(wù)管理人員,或者將稅務(wù)管理工作外包給其他機(jī)構(gòu)。涉及內(nèi)容較為復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)保持緊密合作,切實(shí)提升外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量。合理劃分相關(guān)崗位,明確稅務(wù)管理各崗位的職責(zé)與權(quán)限。嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離原則,例如涉及資料準(zhǔn)備、審核工作的崗位,應(yīng)當(dāng)避免由一人兼任狀況的產(chǎn)生。倘若實(shí)施代理業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)與第三方機(jī)構(gòu)保持緊密聯(lián)系,確保工作的規(guī)范性。進(jìn)一步將稅務(wù)管理納入企業(yè)管理體系之中,完善相關(guān)機(jī)制,例如風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制,財(cái)務(wù)管理流程等,在企業(yè)內(nèi)部建立起全面立體的管理制度,推動(dòng)稅務(wù)管理更好落實(shí)。

        (三)強(qiáng)化信息化建設(shè)力度

        外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展,也應(yīng)當(dāng)注重信息管理力度的強(qiáng)化,引進(jìn)先進(jìn)的信息化系統(tǒng),借助信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)政策法規(guī)信息的收集,還應(yīng)當(dāng)收集例如海關(guān)等影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的其他信息[4]。此外,針對(duì)上游供貨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息收集整理也是必不可少的,將收集的信息借助信息化系統(tǒng)進(jìn)行處理,能夠幫助員工更為準(zhǔn)確的提取所需內(nèi)容。對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言,在對(duì)上游供貨企業(yè)進(jìn)行信息收集工作時(shí),稅務(wù)管理員工需與前端業(yè)務(wù)人員通力配合,保障發(fā)票的真實(shí)性,避免虛開發(fā)票現(xiàn)象的產(chǎn)生,進(jìn)一步強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

        (四)引進(jìn)高質(zhì)量人才并與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系

        外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)稅務(wù)管理工作的落實(shí)引進(jìn)高質(zhì)量人才,確保其具備專業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量,同時(shí)有充足的法律知識(shí)儲(chǔ)備,充分滿足現(xiàn)代化外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理工作開展需求。與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密聯(lián)系,及時(shí)獲取相應(yīng)稅收優(yōu)化政策。針對(duì)現(xiàn)行稅收政策中難以理解的部分,及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢,充分利用稅收優(yōu)惠政策幫助外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,稅務(wù)管理質(zhì)量的提升。涉及非正常涉稅事務(wù),及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備,避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),降低經(jīng)濟(jì)損失。

        五、結(jié)束語

        稅務(wù)管理在外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的充分落實(shí),對(duì)于提升外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,保障其實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確意識(shí),營造良好落實(shí)環(huán)境,充分發(fā)揮稅務(wù)管理價(jià)值。

        參考文獻(xiàn):

        [1]程忠琴.對(duì)服飾外貿(mào)公司稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020(08): 212-214.

        [2]邵曉明.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化策略探究[J].中國商貿(mào),2020 (05):147-148.

        [3]俞錦平.探究企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對(duì)策[J].中國科技投資,2019(14):297-298.

        [4]馬金寶.外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略[J].納稅,2019(16):35+38.

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