宋輝

【摘要】隨著以大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能為代表的數(shù)字科技不斷發(fā)展和成熟，財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢在必行，建立實行數(shù)字化全面預算管理體系，對實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展起著至關重要的作用。全面預算的作用需要從“管理控制型”向“決策支持型”“價值創(chuàng)造型”轉(zhuǎn)變。近幾年，越來越多的建筑施工企業(yè)實行全面預算管理，建設了智慧工地，數(shù)字化協(xié)同管理平臺，財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型，文章以建筑企業(yè)為例從數(shù)字化轉(zhuǎn)型、目標管理、業(yè)財融合、全面預算編制、績效考核、數(shù)字化平臺建設多個維度進行分析，研究數(shù)字化智能時代全面預算管理體系的設立與實施及推廣建議，旨在提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，精準實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

【關鍵詞】數(shù)字化轉(zhuǎn)型；業(yè)財融合；目標管理；全面預算

【中圖分類號】F275；F272

一、研究的意義

（一）當前隨著數(shù)字化、網(wǎng)絡化和智能化方向發(fā)展的步伐不斷加快，加強基礎設施與市政工程建設、建設智慧化城市，成為“十四五”期間建筑業(yè)重要的投資方向。智能化基建與傳統(tǒng)基建共同發(fā)力，構建現(xiàn)代化基礎設施體系，與智慧化市政的發(fā)展需求，給建筑業(yè)帶來一定的增長空間，但國際國內(nèi)市場競爭的進一步加劇，企業(yè)的利潤空間逐漸縮小，建筑企業(yè)紛紛開始數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財務部門更是先一步開始數(shù)字化轉(zhuǎn)型，這就需要數(shù)字化全面預算管理的引領，實施數(shù)字化全面預算管理成為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標、全面提升企業(yè)精細化管理，實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的迫切需要。

（二）數(shù)字化全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，要深挖成本控制潛力，提高經(jīng)營效益；而提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，則要進一步完善業(yè)務預算和財務預算融合的預算管控體系，強化業(yè)務預算與財務預算的對接，實現(xiàn)全方位、全系統(tǒng)、全流程的數(shù)字化預算管控體系；進一步加大預算考核力度，按照行業(yè)特點差異化考核，加大業(yè)績指標考核權重，通過考核激勵促進降本增效，提高企業(yè)效益。

（三）當前，越來越多的企業(yè)致力于建立財務共享中心，以戰(zhàn)略為導向，緊密結合目標管理，關注關鍵指標，深度融入業(yè)務預算的數(shù)字化全面預算管理體系。在實施過程中不斷完善業(yè)務預算和財務預算融合的預算管控體系，強化業(yè)務預算與財務預算的對接，實現(xiàn)數(shù)字化、全方位、全系統(tǒng)、全流程的預算管控體系，并及時優(yōu)化持續(xù)改進。通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型可實現(xiàn)的企業(yè)價值體系優(yōu)化，主要包括生產(chǎn)運營優(yōu)化、產(chǎn)品和服務創(chuàng)新、業(yè)態(tài)轉(zhuǎn)變等，做為傳統(tǒng)建筑企業(yè)，生產(chǎn)運營優(yōu)化是目前階段最迫切最明確的任務。

二、建筑施工企業(yè)目前全面預算管理存在的問題

（一）宏觀環(huán)境。在當前新老基建共同發(fā)力，中國將構建起碳達峰、碳中和“1+N”政策體系，清潔電力能源得到長足發(fā)展，建筑企業(yè)面對復雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，國際國內(nèi)市場競爭的進一步加劇，企業(yè)的利潤空間在逐漸縮小，國家掀起了國企改革的浪潮。

（二）企業(yè)現(xiàn)況。大部分企業(yè)不斷深化改革和強化管理提升，不斷創(chuàng)新管理模式，主動適應經(jīng)濟新常態(tài)，聚焦提質(zhì)增效，不斷加快產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級步伐，優(yōu)化組織結構，但很多企業(yè)未建立全面預算管理體系。

（三）存在問題。1.數(shù)字化全面預算管理業(yè)務尚未全部實現(xiàn)全流程在線辦理。2.數(shù)字化全面預算管理一體化規(guī)范推廣任務依然較重。統(tǒng)一的業(yè)務制度規(guī)范是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要基礎和前提、推進預算管理一體化建設較緩慢。3.數(shù)字化全面預算管理的數(shù)據(jù)挖掘不夠深入，預測作用、支持決策作用發(fā)揮不到位。4.很多企業(yè)尚未設置專門的全面預算管理機構。5.數(shù)字化全面預算管理持續(xù)改進過程漫長。很多公司未能基于戰(zhàn)略目標，繪制戰(zhàn)略地圖、運用平衡計分卡等管理工具，對于公司全面預算體系進行持續(xù)改進不夠重視，制定的預算管理辦法沒有結合數(shù)字化轉(zhuǎn)型與時俱進。

三、實施數(shù)字化全面預算管理的總體目標

數(shù)字化全面預算的一個重要作用就是迅速協(xié)調(diào)部門關系，加強部門合作，優(yōu)化資源配置。為實現(xiàn)精細化動態(tài)管理，將管控貫穿于業(yè)務活動全過程，融入到公司一體化建設中，實現(xiàn)多維度透視化管理。建立管理人員的戰(zhàn)略思維、預算思維，真正構建業(yè)財融合的高效、監(jiān)管到位的數(shù)字化全面預算管理體系，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

有效的數(shù)字化全面預算是企業(yè)防范風險的重要措施，具體目標包括：

（一）依據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營考核目標，高效地分配和使用企業(yè)資源，使資源配置達到最優(yōu)化。

（二）明確企業(yè)內(nèi)部各級管理人員在數(shù)字化全面預算管理各環(huán)節(jié)的管理責任和相關權限，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。實現(xiàn)項目精細化管理，責任歸屬更清晰。

（三）對照各級全面預算管理目標，對各項目建設經(jīng)營活動實行實時控制、分析和監(jiān)督。例如：項目從前期立項、審批到后期執(zhí)行、回款都可以在一個系統(tǒng)內(nèi)進行管理和跟進，數(shù)據(jù)信息實時更新，項目關聯(lián)者能夠隨時查看項目的最新進度。

（四）準確考核、評價各責任主體預算執(zhí)行情況和經(jīng)營業(yè)績，確保企業(yè)長期戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

四、實施數(shù)字化全面預算管理的內(nèi)容

（一）數(shù)字化全面預算包括：業(yè)財融合的預算管理平臺；在線填報經(jīng)營項目業(yè)務預算、其他業(yè)務預算和財務預算。

（二）經(jīng)營業(yè)務預算內(nèi)容：一般包括新簽合同預算、合同存量預算、營業(yè)收入預算、成本預算、期間費用預算、設備物資采購預算等，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和建設的各個環(huán)節(jié)。

（三）其他業(yè)務預算包括：投資預算、籌資預算、擔保預算、人工成本預算、固定資產(chǎn)購置預算、信息化支出預算、資本金預算、其他專項預算等，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和建設的各個環(huán)節(jié)。

（四）財務預算主要內(nèi)容：財務預算在各專項業(yè)務預算的基礎上形成，在各業(yè)務預測數(shù)據(jù)的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是預算期內(nèi)以貨幣計量、反映資源配置結果的總體預算。主要包括利潤預算、現(xiàn)金預算和資產(chǎn)負債預算。

五、實施數(shù)字化全面預算管理的創(chuàng)新

（一）樹立數(shù)字化新理念。樹立“以戰(zhàn)略目標為基礎，基于大數(shù)據(jù)，面向未來搞預算”的新理念，數(shù)字化全面預算就是依據(jù)公司的戰(zhàn)略目標與智慧工地收集的各業(yè)務數(shù)據(jù)，對未來的精準預測編制。堅持以企業(yè)長期愿景規(guī)劃為導向，準確分析研判相關市場形勢和國家政策走向，精準預計年度經(jīng)營考核目標，創(chuàng)新優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部各項資源，使各項資源使用效率達到最優(yōu)化，實現(xiàn)高效履約。

（二）運用多種先進管理會計工具的有機結合。推進戰(zhàn)略地圖、平衡計分卡、關鍵業(yè)績指標法等管理會計工具的使用，運用目標管理工具，強化戰(zhàn)略目標的過程管控和監(jiān)督。

（三）數(shù)字化精準化考核。實現(xiàn)預算考核預警功能，針對不同行業(yè)的公司，選用不同的考核指標，突出行業(yè)特點，精準化考核，充分發(fā)揮數(shù)字化全面預算考核的激勵作用。

（四）持續(xù)改進。公司的數(shù)字化全面預算是一個不斷發(fā)展并根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況適時調(diào)整和變化的管理工具，是一個體現(xiàn)業(yè)務預算先行，財務預算統(tǒng)籌業(yè)務預算的全過程和全員參與的計劃、管理、控制活動。企業(yè)應當適時對數(shù)字化預算體系進行評估，持續(xù)設計流程再造，優(yōu)化組織結構。

六、數(shù)字化全面預算體系完善與發(fā)展建議

數(shù)字化全面預算管理是財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，也是引領企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要管理工具，加上財務數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，持續(xù)提升財務管理信息化水平，加快數(shù)據(jù)治理體系建設，構建“智慧、智能”財務，提升信息系統(tǒng)自動化水平，數(shù)字化全面預算管理在企業(yè)財務價值創(chuàng)造及職能轉(zhuǎn)變中日益發(fā)揮核心作用。

（一）提供精準的決策支撐。當前大數(shù)據(jù)、智能化時代的到來，提供精確及時的信息及分析，對企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策至關重要，企業(yè)對未來的預判，精準預測，精細化分析，更顯重要。例如過去出去投標只要求提供經(jīng)審計的財報，現(xiàn)在出去投標，越來越多的都要求提供公司的財務預算，有的還要求提供未來兩年的預算數(shù)據(jù)，這對我們的數(shù)字化全面預算管理體系提出更高的要求，我們要適時持續(xù)改進體系，對全面預算體系進行創(chuàng)新發(fā)展，滿足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求。

（二）實現(xiàn)數(shù)字化、集團化管控。引入卓越績效管理模式，完善集團化運作模式，推進企業(yè)結構調(diào)整，對公司組織結構及管理模式進行優(yōu)化創(chuàng)新。建筑企業(yè)按照核心業(yè)務流程，管理支持模塊實現(xiàn)辦公信息一體化的管理模式，使EPC各個管理環(huán)節(jié)有機銜接。公司應結合“十四五規(guī)劃”的戰(zhàn)略目標，繪制戰(zhàn)略地圖，結合使用平衡計分卡，制定使用關鍵指標等工具，建立基于戰(zhàn)略目標，貫穿公司全部業(yè)務流程的全面預算管理模式，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。完善和提高內(nèi)部管理，將企業(yè)管理做到數(shù)字化、智能化、標準化，精細化，全面實行預算管理，將企業(yè)的管理模式由粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，全面提高企業(yè)管理水平，加強成本控制，提升領導決策科學性。

（三）高度深入業(yè)務場景。構建建筑工程全生命周期數(shù)字化管理平臺，依據(jù)工程數(shù)據(jù)，形成管理數(shù)據(jù)，提煉決策數(shù)據(jù)，全面預算來源于業(yè)務，深入業(yè)務，才能實現(xiàn)精準分析與預測，為決策提供支持。建立業(yè)務預算和財務預算融合的預算管控體系，強化業(yè)務預算與財務預算的對接，實現(xiàn)建立全方位、全系統(tǒng)、全流程的預算管控體系。

（四）充分發(fā)揮預算激勵作用，推動各崗位全員樹立預算思維，激發(fā)員工參與積極性、能動性、創(chuàng)造性。

七、數(shù)字化全面預算管理推廣和應用建議

（一）持續(xù)改進。公司數(shù)字化全面預算管理體系的建立不是固化、一成不變的，是企業(yè)發(fā)展與流程再造結合后不斷改進的，數(shù)字化預算管理體系也是在不斷調(diào)整完善的，這就要求對預算管理體系進行優(yōu)化，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。

（二）基于企業(yè)長期戰(zhàn)略目標。始終圍繞整體的戰(zhàn)略目標，通過各業(yè)務流程價值鏈條將提升企業(yè)營業(yè)收入、降低各項成本費用、控制財務風險、提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化考核績效等連接起來，確保預算編制的客觀性、準確性及有較強的操作性。

（三）多維度、多角度的分析管理。建議多維度多種管理會計工具搭配結合使用，管理提升效果更快更明顯，選擇適合公司發(fā)展的管理工具。

（四）創(chuàng)新數(shù)字化、智能化管理。結合企業(yè)的行業(yè)特征、生命周期發(fā)展階段，創(chuàng)新發(fā)展地設計和實施適合本企業(yè)管理需要的特色化全面預算管理體系。

（五）充分發(fā)揮數(shù)字化全面預算的價值引領能力，企業(yè)要明確什么是正確的事，如何做，以及預算如何貫徹管理思路。通過全面預算管理，貫徹價值最大化的目標，實現(xiàn)企業(yè)最終的價值創(chuàng)造。企業(yè)的全面預算管理水平直接決定著企業(yè)的戰(zhàn)略決策執(zhí)行力、集團管控力、內(nèi)部各單元協(xié)同力和各要素集成力，是現(xiàn)代企業(yè)市場競爭能力的重要體現(xiàn)。

建筑企業(yè)在“新基建”浪潮下的數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，以數(shù)字化全面預算管理體系建設為抓手，致力于提升企業(yè)資源使用效率，創(chuàng)造長期企業(yè)價值。以價值預算管理實現(xiàn)智能化管理升級，要汲取先進企業(yè)的管理經(jīng)驗，將智能化管理與業(yè)務場景深度結合，以全面預算管理閉環(huán)夯實管理基礎，實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)分析可視化，資源調(diào)配動態(tài)化、經(jīng)營決策智能化，實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型成功。

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