楊衍磊

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險管理能力越發(fā)日益成熟，加強(qiáng)和完善建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理體系有效地防范了內(nèi)部風(fēng)險的不斷產(chǎn)生，這也是我們促進(jìn)了企業(yè)長久穩(wěn)定健康發(fā)展的根本基礎(chǔ)和重要保障。本文簡要闡述了我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理控制的基本內(nèi)涵，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，從財務(wù)管理的角度深入分析了內(nèi)部風(fēng)險管理中可能存在的一些問題，樹立了內(nèi)控意識、內(nèi)部監(jiān)督管理體系和內(nèi)部風(fēng)險管理體系，對于存在的一些問題建議提出了對策。

一、財務(wù)內(nèi)部控制概述

財務(wù)內(nèi)部會計控制規(guī)章制度建立是為了合理地保證公司財務(wù)報告的真實可靠性、經(jīng)營的工作效率和管理效果，以及對公司法律法規(guī)的貫徹遵守由公司治理領(lǐng)導(dǎo)層和其他工作人員負(fù)責(zé)設(shè)計與制定執(zhí)行的各項政策及工作程序，內(nèi)部財務(wù)控制制度就是一個公司里的規(guī)章制度。隨著公司內(nèi)部管理控制不斷變化進(jìn)行更新調(diào)整，可以約束工作規(guī)劃績效評價以及內(nèi)部控制便利，可以合理的保證公司經(jīng)營的運(yùn)作效率及管理效果。對公司法律法規(guī)的嚴(yán)格遵守，還需要通過公司的內(nèi)部治理領(lǐng)導(dǎo)層、其他管理層以及其他管理人員一起來進(jìn)行設(shè)計以并實施和進(jìn)行維護(hù)，才能夠使內(nèi)部管理控制真正發(fā)揮作用。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

1.提升企業(yè)資金的安全性，防范風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)財務(wù)工作能夠合理開展的依據(jù)和機(jī)制，使企業(yè)各部門在實施中能更加規(guī)范、順暢、合理。對于企業(yè)的內(nèi)部控制是為了保障資金支付的工作進(jìn)行規(guī)范，運(yùn)行過程中對資金進(jìn)行合理的計劃，確定了資金收付各個環(huán)節(jié)工作人員的責(zé)任和職權(quán)，使得工作人員的責(zé)任和職權(quán)之間能夠相互監(jiān)督，確保了企業(yè)資金正常運(yùn)行的安全性，避免了財務(wù)上的風(fēng)險。

2.提升企業(yè)財務(wù)工作的效率。財務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠使財務(wù)部門業(yè)務(wù)開展更加規(guī)范，便于財務(wù)工作人員各司其職，企業(yè)其他部門按照相關(guān)的規(guī)定準(zhǔn)備資料，減少財務(wù)部門工作的任務(wù)，在降低工作強(qiáng)度的同時提高了工作效率。

3.避免違約風(fēng)險的存在。確定財務(wù)控制制度明確認(rèn)識不同的工作內(nèi)容，符合財務(wù)內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容進(jìn)行開展，不符合內(nèi)部控制制度的內(nèi)容則要阻止，有效規(guī)范了財務(wù)工作的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部各部門可以根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制制度相互監(jiān)督，這樣可以有效避免違規(guī)的發(fā)生。

4.有利于提升企業(yè)的決策水平。財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制技術(shù)管理制度的制定、建立和實施能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理人員對各項重要財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計信息的收集處理分析水準(zhǔn)，保障了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部工作的管理效率，提升了企業(yè)財務(wù)人員更加專業(yè)化的技術(shù)管理能力和財務(wù)工作效率。為企業(yè)的投資方、政府相關(guān)部門提供精準(zhǔn)的財務(wù)信息，幫助管理人員提供符合企業(yè)發(fā)展的決策，提供更加有力的參考數(shù)據(jù)為企業(yè)制定最優(yōu)化的投資計劃。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.對內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，意識薄弱。財務(wù)工作一直以來都是一個企業(yè)內(nèi)部管理的一個難點，也是一個企業(yè)內(nèi)部管理的一個重點，而對于這一個新板塊的內(nèi)部控制則直接地關(guān)系著整個企業(yè)的后期生存和持續(xù)發(fā)展，財務(wù)控制的效果好壞，財務(wù)控制的精度和質(zhì)量都將會決定一個企業(yè)是否能夠把自己做大或者做強(qiáng)，能否通過進(jìn)行成本的壓縮，進(jìn)行盈利增長的一個核心。但是，從目前整個財務(wù)工作環(huán)境情況來看，雖然我們對于內(nèi)部財務(wù)工作的重要性已經(jīng)有了一些新的認(rèn)知，但是我們的認(rèn)知卻不深刻，對于內(nèi)部的控制更是一直處于探究階段，這樣會使得管理層和執(zhí)行人員并沒有一個明確清楚的概念，意識薄弱，導(dǎo)致我們在開始進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制時，敷衍了事，執(zhí)行能力欠缺，讓整個的財務(wù)工作都受到了影響，這也是使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益始終停滯不前的一個主要動機(jī)。

2.會計管理人員的綜合素質(zhì)不足。不管在這里的是一個專業(yè)財務(wù)會計管理工作，還是一個大型企業(yè)內(nèi)部的一個財務(wù)財會控制職業(yè)管理工作，都非常需要一個有實力專業(yè)的會計人才能夠去對其工作進(jìn)行職業(yè)指導(dǎo)和管理規(guī)劃，只有這樣的一個專業(yè)人才才會能夠正確引導(dǎo)一個企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的一個正確方向和走向，也只有這樣的專業(yè)會計人員具備了它的專業(yè)性，才能夠使得一個企業(yè)的內(nèi)部財會管理工作更加完全符合人的預(yù)期，不會在工作實際中出現(xiàn)虛假的財務(wù)賬目，不會因為在實踐中出現(xiàn)挪用公款挪收私用，賬目不清等專業(yè)技術(shù)上的問題和其他職業(yè)道德上的不良問題。

3.內(nèi)部管理執(zhí)行能力不足。對于企業(yè)的財務(wù)管理和控制而言，如果不希望我們能夠充分利用企業(yè)和公司的各項規(guī)章制度使這些規(guī)定和制度可以行之有效地遵守和執(zhí)行，那么我們的所有一切就只會是紙上談兵，沒有在落到實處的優(yōu)惠政策時會無法使企業(yè)的財務(wù)管理工作取得進(jìn)步。執(zhí)行力的意識缺乏和職能弱化導(dǎo)致許多缺乏具有高度針對性的管理政策都使其在實踐中已經(jīng)變成了一種技術(shù)空談，也由此使得公司財務(wù)部門風(fēng)險管理控制的實際工作效率已經(jīng)受到了大打折扣，正是由于政策執(zhí)行力的不足，管理者的決策敷衍了事，再加上后期財務(wù)監(jiān)督的不嚴(yán)，讓實際的政策執(zhí)行困難重重，最終導(dǎo)致使我們把管理公司財務(wù)置于不利的主導(dǎo)地位。

4.內(nèi)部控制機(jī)制的不完善。內(nèi)部控制的基本理論認(rèn)為內(nèi)部的控制體系不僅應(yīng)該包含一個企業(yè)的管理部門所規(guī)定和指令得以實施的程序、制度，還應(yīng)該包含對整個內(nèi)部的控制工作和活動進(jìn)行有效地監(jiān)督。內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)部的審計工作發(fā)揮著重要的職能，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制的機(jī)構(gòu)由于其定位、獨立性、審計的范圍、人員等各種原因還不具備發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的功效，特別是在內(nèi)部的審計工作中將內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督工作作為一種經(jīng)常性的項目很少，因此也就無法確保內(nèi)部控制功效的發(fā)揮。

四、解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的對策

1.加強(qiáng)企業(yè)的重視力度。為了能夠使我們的企業(yè)財務(wù)運(yùn)行內(nèi)控管理工作技術(shù)能夠真正得到進(jìn)一步的科學(xué)發(fā)展，就必須要真正做到能夠讓我們的財務(wù)管理層和財務(wù)決策者認(rèn)識和企業(yè)財務(wù)運(yùn)行內(nèi)控管理工作的重要主體地位和主導(dǎo)作用，通過深入地研究了解它的重大現(xiàn)實意義，從而不斷提高我們的財務(wù)重視程度，然后我們才真正做到能夠正確制訂和提出一套具有高度針對性的企業(yè)財務(wù)管理方針政策，制訂和提出更加科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展戰(zhàn)略。

2.加強(qiáng)體質(zhì)建設(shè)，完善監(jiān)督機(jī)制。一個好的財務(wù)政策，如果讓其缺乏后期的政策執(zhí)行管理監(jiān)督，就很有可能會直接導(dǎo)致最終讓其在執(zhí)行政策過程中會變得困難，因此，為了確保能夠及時讓我們企業(yè)的全體財務(wù)人員在日常經(jīng)營中能夠避免錯誤地財務(wù)出現(xiàn)或者出現(xiàn)失陷，避免企業(yè)財務(wù)管理工作中同時出現(xiàn)各種不規(guī)違法或者非規(guī)范的行為，就必須一定程度上要有針對性地及時進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的健全與不斷完善，從而有效推動企業(yè)財務(wù)管理工作有序地健康進(jìn)行。為了能夠讓企業(yè)的財務(wù)人員在經(jīng)營中避免錯誤地出現(xiàn)或者失陷，避免財務(wù)工作中出現(xiàn)各種違法或者非規(guī)行為，就必須針對性地進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的健全與完善，從而推動財務(wù)工作有序進(jìn)行。

3.提升財務(wù)人員的專業(yè)性。只有優(yōu)秀而又高技術(shù)水平的企業(yè)財務(wù)管理人才，才能在整個中國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理控制中充分發(fā)揮其管理效能，最終使企業(yè)財務(wù)管理工作能夠順利地有序展開。因此，就業(yè)中心必須不斷提高內(nèi)部管理財務(wù)人員的管理知識和業(yè)務(wù)專業(yè)化，為了不斷提高內(nèi)部管理財務(wù)人員忠誠服從的服務(wù)質(zhì)量，保證內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理控制的工作準(zhǔn)確性和工作效率。在企業(yè)招聘的各個環(huán)節(jié)就必然規(guī)定需要自己建立嚴(yán)格的面試標(biāo)準(zhǔn)和資格關(guān)卡，對于被聘的招聘者也要進(jìn)行嚴(yán)格地面試甄別。只有增強(qiáng)和提高了財務(wù)人員的專業(yè)性，才能夠使財務(wù)工作順利的進(jìn)行，讓內(nèi)部風(fēng)險控制的精度和質(zhì)量都得到提高。同時也需要使企業(yè)的財務(wù)人員具備更加專業(yè)和綜合的職業(yè)知識和技能。

4.健全了財務(wù)管理的制度、流程和內(nèi)部風(fēng)險的控制體系。①建立健全財務(wù)制度及流程管理。為了有效提升企業(yè)財務(wù)工作效率，企業(yè)需要構(gòu)建符合企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)工作流程、工作核心內(nèi)容、潛在風(fēng)險的合理性。保障財務(wù)管理流程的有序進(jìn)行，通過授權(quán)制度合理進(jìn)行審批權(quán)限，對每一項資金的出入都有相應(yīng)的監(jiān)督和制約，最大限度地減少發(fā)生的風(fēng)險對企業(yè)的影響。②建立風(fēng)險評估機(jī)制。由財務(wù)和風(fēng)險管理部門廣泛地收集資料，對目標(biāo)情況進(jìn)行必要的辨別和分析，對往來賬款中可能存在的問題和給企業(yè)造成的不良后果需要按照不同屬性的問題對其進(jìn)行評價，不只是辨別、還要確定，分析和建立與風(fēng)險相關(guān)的各種風(fēng)險處置機(jī)制。對不同等級客戶實行不同的程度和方案，可制定客戶信用等級客戶資質(zhì)，對應(yīng)收款項、償還能力以及財務(wù)狀況等指標(biāo)進(jìn)行評估。③建立預(yù)算管理體系。預(yù)算編制的主體、控制方式、調(diào)整方式等基本要素，按照分級編制，逐層匯總方式編制和完成預(yù)算，定期向企業(yè)出具財務(wù)分析報告，嚴(yán)抓考核，對于預(yù)算體系中的企業(yè)可以實行控制，將預(yù)算支付審核時間控制在事前，減少了預(yù)算單據(jù)超預(yù)算的發(fā)生情況。定期出具財務(wù)分析報告，嚴(yán)抓考核，對預(yù)算系統(tǒng)的企業(yè)可實行控制，將預(yù)算支付審核控制在事前，減少預(yù)算單據(jù)超預(yù)算的情況。

綜上所述，內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的重要支持力量，可以充分降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量，保障健康持續(xù)地運(yùn)行。有效的內(nèi)部控制不但可以減少企業(yè)管理風(fēng)險，還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善。運(yùn)用內(nèi)部風(fēng)險控制管理的新思路，將內(nèi)部風(fēng)險控制和審計監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，強(qiáng)化內(nèi)部管理的風(fēng)險和防范意識，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營和管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（作者單位：鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院）