李東澤(南京理工大學紫金學院)

■ 企業(yè)會計內(nèi)部控制的概念及開展意義

所謂企業(yè)會計內(nèi)部控制主要是指；企業(yè)在運行過程中，為了保障自身企業(yè)的財產(chǎn)及物質(zhì)的金融安全性，所實施的通過有效進行財務信息記錄，監(jiān)督開展會計內(nèi)部工作等方式，對企業(yè)內(nèi)部運行的會計信息真實性進行保障。同時，通過企業(yè)內(nèi)部會計工作，對企業(yè)運行中可能出現(xiàn)的經(jīng)濟風險進行預警，從而對企業(yè)開展的不合理經(jīng)濟活動進行有效措施控制的過程。

從宏觀層面來講，企業(yè)會計內(nèi)部工作不僅是企業(yè)進行穩(wěn)定運行的基礎，也是促進企業(yè)有效發(fā)展，保障企業(yè)運行經(jīng)營過程中，會計信息安全的重要渠道，企業(yè)通過制定完善的會計內(nèi)部控制制度，并且實施內(nèi)部會計控制可以幫助企業(yè)取得更好的經(jīng)濟及社會效益，同時，對我國經(jīng)濟市場的長遠發(fā)展作出有效助力。

■ 當前企業(yè)會計內(nèi)部控制實施過程中的常見問題

（一）缺乏正確控制意識

從現(xiàn)實角度的考慮來看，在企業(yè)內(nèi)部開展會計內(nèi)部控制，不僅是企業(yè)進行經(jīng)濟活動開展的核心工作，也是幫助企業(yè)取得良好經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。但是，當前有許多企業(yè)管理人員在進行企業(yè)運作的過程中，由于缺乏專業(yè)的會計知識，以及過分注重進行企業(yè)的外部運作，就會出現(xiàn)在意識層面輕視企業(yè)會計內(nèi)部工作的情況，甚至有的企業(yè)中出現(xiàn)只用會計人員負責企業(yè)會計工作，而未設立專項的內(nèi)部會計監(jiān)督員崗位的情況。這些意識層面的輕視，不僅可能導致企業(yè)內(nèi)部的會計信息在計算過程中，缺乏真實以及準確性，還可能導致部分企業(yè)會計工作人員，自身出現(xiàn)輕視工作，以權(quán)謀私等情況，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成不利影響。

（二）缺乏完善指導制度

對我國大部分企業(yè)進行調(diào)查分析可以發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)內(nèi)部雖然設立了會計崗位，但是由于自身專業(yè)性的不足，企業(yè)在自身企業(yè)內(nèi)部都缺乏一個較為完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度來指導企業(yè)會計工作開展，即使有一些企業(yè)制定了相應的內(nèi)部控制制度，但是缺乏科學性及完善性。例如，對于有的企業(yè)而言，僅僅進行了會計崗位的設立，但是缺乏對崗位與崗位之間的職責分離、限定，以及在崗位設立過程中出現(xiàn)崗位設立不合理，甚至有的企業(yè)對于出納崗位的工作劃分，不僅包括進行資金管理，同時還有報銷等超出出納所應當具有的權(quán)利范圍這些情況的存在，可能導致許多企業(yè)在進行會計內(nèi)部工作開展時，出現(xiàn)工作開展分散性強，缺乏細致性等情況，同時給予出納過大的權(quán)利，還可能出現(xiàn)由于部分出納個人道德不足，而對其造成重大經(jīng)濟損失的情況。

（三）缺乏到位信息系統(tǒng)

在大數(shù)據(jù)時代背景下，將現(xiàn)代信息技術(shù)應用于工作中，已經(jīng)成為未來企業(yè)的發(fā)展趨勢，但目前多數(shù)企業(yè)由于自身消息的閉塞性，在進行內(nèi)部會計控制管理時，卻缺乏進行信息交互平臺的設立，設立會計信息交互平臺不僅能夠幫助管理者通過數(shù)據(jù)反應的方式，及時對企業(yè)的運作狀況以及財務情況進行了解，還能夠通過大數(shù)據(jù)的反饋，幫助管理者及時發(fā)現(xiàn)運作過程中的問題，并且信息交互平臺的引入，給予了會計員工一個公開的渠道，進行內(nèi)部的信息溝通，因此，進行信息會計內(nèi)部系統(tǒng)的設立十分必要。

（四）缺乏規(guī)范監(jiān)督體系

想要企業(yè)平穩(wěn)的進行發(fā)展運行，不僅要做好企業(yè)內(nèi)部的會計管理工作，還應當有效引入會計監(jiān)督反饋，進行企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)化，而一些企業(yè)出于經(jīng)濟的考量以及管理者自身對會計管理工作認識的不足，出現(xiàn)了過分重視會計管理工作，而缺乏監(jiān)督工作的情況，這些情況的出現(xiàn)，導致了這些企業(yè)在進行內(nèi)部會計工作開展時，往往會出現(xiàn)會計實施行為規(guī)范度不足，管理者自身難以有效地對其內(nèi)部發(fā)生的成本，以及其他費用支出進行控制，甚至一些違法亂紀的情況。并且由于缺乏體系化的監(jiān)督制度，會出現(xiàn)工作人員對自身工作的約束完全只能由職業(yè)道德素養(yǎng)來進行，一旦部分工作人員缺乏責任感，就可能對企業(yè)的會計工作造成難以預計的損害。

■ 優(yōu)化會計內(nèi)部控制效果的有效路徑

（一）端正工作人員態(tài)度，增強會計控制意識

工作人員作為直接進行會計制度實施的主體，端正工作人員的態(tài)度是有效優(yōu)化會計內(nèi)部控制制度的前提，因此，企業(yè)管理者應當從意識層面出發(fā)，通過組織內(nèi)部會計工作人員不定期開展行業(yè)交流，以及邀請專業(yè)人員為工作人員進行經(jīng)驗授課等方式，對會計管理人員的專業(yè)能力，以及工作意識進行加強。同時，企業(yè)管理人員還可以通過制定響亮的管理口號，或者定期舉行會議的方式，加強管理人員對企業(yè)的歸屬感，以及增強管理人員對會計工作的責任感，從而強化會計工作人員個人態(tài)度的同時，也使企業(yè)的內(nèi)部會計控制效果得到提升。

（二）制定科學管理制度，促進控制作用發(fā)揮

規(guī)范性的會計工作開展是有效實施會計內(nèi)部控制的前提，因此，想要保障會計內(nèi)部工作的穩(wěn)定實施，就需要制定一個科學且具有適應性的管理制度，來對相關(guān)工作人員的日常工作行為以及責任進行劃分管理。需要注意的是，一個科學的內(nèi)部會計控制制度，不僅要對相關(guān)工作人員在工作中可行使的權(quán)力，以及義務進行明確劃分，還應當制定科學的管理體系，對監(jiān)督層面以及被監(jiān)督層面的員工進行制約和平衡，并且在體系中應當設立一些具有激勵性與約束性的條款，來對企業(yè)管理股東利益進行維護的同時，也使工作人員能夠得到激勵，愿意為公司奉獻，有效地實施會計工作，從而使企業(yè)員工上下一心，通過共同的努力，對會計內(nèi)部的控制作用進行有效發(fā)揮，并幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）合理建立信息平臺，保障內(nèi)部控制安全

在信息化時代的今天，將信息化與工作相結(jié)合已經(jīng)成為了主要趨勢，因此，在進行內(nèi)部會計控制的過程中，也應當將信息化系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)相聯(lián)系，并通過建立完善財務信息系統(tǒng)的方式，幫助企業(yè)管理者，既能夠通過系統(tǒng)的實時數(shù)據(jù)記錄，對公司的運營情況進行了解，也能夠借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對所收集信息進行分析，并對企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的問題進行示警。除此之外，會計信息平臺的建立，可以為企業(yè)員工提供一個交互平臺，促進企業(yè)員工進行工作信息的交換，但值得注意的是，信息系統(tǒng)的建立并不是一勞永逸的，在運行過程中，還應當做到定期對信息系統(tǒng)進行更新，并設立專業(yè)的檢查人員，對信息系統(tǒng)的運行情況，以及存在的bug進行及時修復，保障信息系統(tǒng)穩(wěn)定運作的同時增強企業(yè)內(nèi)部會計控制的安全。

（四）構(gòu)建完善監(jiān)督體系，提升企業(yè)控制效果

完善的體系以及科學的監(jiān)督，不僅是一個企業(yè)進行穩(wěn)定發(fā)展的保障，也是企業(yè)內(nèi)部會計工作安全開展的基礎，因此，在進行企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)優(yōu)化時，應當把加強內(nèi)部的監(jiān)督管理作為工作的重心之一，既可以通過加強日常監(jiān)督以及設立專項監(jiān)督的方式，來保障企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)日常運行的安全，也可以通過設立專業(yè)的風險監(jiān)督部門，對運作過程中可能出現(xiàn)的不良行為以及風險行為進行監(jiān)督管理，優(yōu)化內(nèi)部會計工作環(huán)境的同時，使企業(yè)的監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)，能夠雙軌共行，增強企業(yè)內(nèi)部會計工作開展科學性的同時，使得企業(yè)的運行變得更有保障性。

■ 總結(jié)

綜合上文的描述分析進行總結(jié)，可以發(fā)現(xiàn)，在當前經(jīng)濟不斷發(fā)展，且科技快速更新的背景下，企業(yè)自身應當對行業(yè)的變化趨勢進行有效把握，并加強對自身內(nèi)部會計工作開展的優(yōu)化，通過端正工作人員態(tài)度，制定科學管理制度，合理建立信息平臺，以及構(gòu)建完善監(jiān)督體系等方式，增強內(nèi)部會計工作人員的控制意識，促進會計控制工作發(fā)揮作用，保障內(nèi)部會計控制安全，并提升企業(yè)的整體會計控制效果，進而達到對企業(yè)會計內(nèi)部控制效果進行提升的目的。