王麗麗

（禹城市人民醫(yī)院，山東 德州 251200）

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的意義

隨著我國衛(wèi)生體制改革的深入，藥品、耗材加成已全面取消，同時民營醫(yī)院實力的不斷擴大使得醫(yī)療行業(yè)的競爭更加激烈。公立醫(yī)院作為公益性的醫(yī)院，在經(jīng)濟運行中面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。實行全面預(yù)算管理既是國家制度的落實也是醫(yī)院實現(xiàn)精細(xì)化管理水平的重要手段，其能有效控制成本支出，提高公立醫(yī)院運營管理水平，保持公立醫(yī)院的競爭優(yōu)勢。

公立醫(yī)院實行全面預(yù)算管理能有效降低醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，有利于將醫(yī)院整體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化，從而具體落實到各部門和科室；有利于提高全員參與的積極性，提高員工參與全面預(yù)算管理的能動性和積極性，發(fā)揮全院職工增收節(jié)支意識；同時有利于公立醫(yī)院實現(xiàn)控制成本、增收節(jié)支的目的，提升醫(yī)院的綜合競爭實力。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識不足

我國公立醫(yī)院已然認(rèn)識到全面預(yù)算管理作為醫(yī)院內(nèi)部管理工具的重要性，已經(jīng)逐步開展和實施此項工程，但在具體工作中大部分公立醫(yī)院的預(yù)算管理流于形式，其中重要原因就是部分公立醫(yī)院自上至下對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識并不到位，具體表現(xiàn)如下。

1．公立醫(yī)院管理層不夠重視

公立醫(yī)院管理層對全面預(yù)算管理制度的建設(shè)沒有達(dá)到應(yīng)有的重視，不能積極地推動全面預(yù)算管理的實施，沒有真正把全面預(yù)算管理作為公立醫(yī)院有效管理的重要手段。部分醫(yī)院沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理對于醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要作用，認(rèn)為預(yù)算只是簡單的數(shù)字和表格，并且在實際執(zhí)行過程中會覺得按照預(yù)算太過于束縛，醫(yī)院的預(yù)算限制性太大，從而存在抵制預(yù)算的現(xiàn)象。公立醫(yī)院管理層并沒有建立全面預(yù)算管理的制度和組織管理體系，導(dǎo)致預(yù)算的實施受到阻礙。

2．職工對全面預(yù)算缺乏正確認(rèn)識

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理在實際執(zhí)行過程中，醫(yī)院職工對于預(yù)算的理解只是片面的，認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的工作。部分職工在工作中只是會考慮到自身利益和科室利益，并不能從醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展角度考慮去積極參與到預(yù)算過程中，不能很好地配合全面預(yù)算管理的實施，影響了全面預(yù)算的執(zhí)行效率。

（二）公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系不健全

1．沒有建立起全面預(yù)算管理制度

公立醫(yī)院在全面預(yù)算管理過程中并沒有建立全面預(yù)算管理制度，不能將預(yù)算具體到科室和個人，同時對于全面預(yù)算管理的內(nèi)容和流程沒有進(jìn)行規(guī)范，使得職工不能完全了解和充分認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性和必要性，無法積極參與到醫(yī)院全面預(yù)算管理中去。正是因為全面預(yù)算管理的制度、職責(zé)和流程沒有很好地建立和落實，使得部分公立醫(yī)院在全面預(yù)算管理的過程中達(dá)不到理想的效果。

2．部門職責(zé)分工不明確

全面預(yù)算應(yīng)該具體到各科室和部門，但在執(zhí)行過程中，部分科室不按照預(yù)算具體指標(biāo)的安排，當(dāng)偏離預(yù)算實際時也不會主動承擔(dān)責(zé)任，認(rèn)為只是國家政策、經(jīng)濟形勢等外部環(huán)境變化的因素，不愿承擔(dān)自身的管理義務(wù)，從而使得醫(yī)院預(yù)算偏離控制。部分公立醫(yī)院人才欠缺，缺乏全面預(yù)算管理人員，部門預(yù)算執(zhí)行情況反饋并不及時有效，使得全面預(yù)算管理的執(zhí)行受到阻礙進(jìn)而影響其效果。

3．部門之間溝通不到位

公立醫(yī)院對預(yù)算管理的培訓(xùn)不到位，業(yè)務(wù)科室認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的工作，在全面預(yù)算管理過程中財務(wù)人員與業(yè)務(wù)科室之間缺乏必要的溝通，各部門不能明確預(yù)算管理的職責(zé)、任務(wù)和目標(biāo)，使得醫(yī)院的預(yù)算管理工作得不到員工的理解和支持。

近日，2018加州釀酒商巡展首站于廣州舉辦。加州美酒“以酒為名”召集了許多愛酒人士及酒商們相聚于此。其間設(shè)有“深入探索加州來自金州冷涼產(chǎn)區(qū)的佳釀大師班”和“2018深入探索加州精彩佳釀品鑒會”兩大環(huán)節(jié)活動。加州釀酒商中國巡展作為加州葡萄酒協(xié)會一年一度的盛事，是每年國內(nèi)葡萄酒從業(yè)人員及消費者了解加州葡萄酒的最好機會。

（三）缺乏先進(jìn)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的編制、審批、控制、調(diào)整和考核的全過程都需要借助強大的預(yù)算信息管理系統(tǒng)的支持，但是目前大部分公立醫(yī)院系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞和共享不能很好地實現(xiàn)，甚至很多醫(yī)院并沒有預(yù)算管理軟件系統(tǒng)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)之間不能及時有效傳輸共享，因此無法及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，使得資源達(dá)不到有效配置使用，影響全面預(yù)算管理的實施效果。

（四）未充分進(jìn)行預(yù)算績效考核

有效的預(yù)算績效考核能充分調(diào)動員工參與和執(zhí)行預(yù)算的積極性，直接影響預(yù)算的執(zhí)行效率。在實際工作中公立醫(yī)院并沒有形成有效的預(yù)算績效考核體系，預(yù)算考核沒有考慮醫(yī)院整體價值鏈增值效用，只是追求財務(wù)指標(biāo)，因此預(yù)算執(zhí)行效率達(dá)不到預(yù)期效果。

三、加強公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的措施和建議

（一）加強全員預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理要求全院管理、全員參與，包括醫(yī)院的人、財、物各層面和醫(yī)、教、研等各過程，是全過程控制的系統(tǒng)工程。公立醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)是長遠(yuǎn)發(fā)展，管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)將預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核等各個流程進(jìn)行制度化，使得預(yù)算管理的執(zhí)行有法可依，有章可循。通過培訓(xùn)和宣傳使公立醫(yī)院業(yè)務(wù)科室職工沒有財務(wù)基礎(chǔ)，對預(yù)算的理解不透徹的情況進(jìn)行轉(zhuǎn)變，強化職工預(yù)算管理意識，認(rèn)識到醫(yī)院的全面預(yù)算管理與每位職工的切身利益息息相關(guān)，從而調(diào)動全體職工預(yù)算管理的積極性，增強職工參與預(yù)算管理的意識，使其更具有責(zé)任感，使得公立醫(yī)院全面預(yù)算管理實現(xiàn)全員參與。

（二）建立健全公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系

1．全面梳理制定預(yù)算管理制度

萬事制度先行，有了制度使得預(yù)算更具有規(guī)范性和強制性。預(yù)算管理制度一方面從預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的全過程對具體編制范圍和流程進(jìn)行規(guī)范，同時對預(yù)算歸口部門的職權(quán)和職責(zé)進(jìn)行明確，對預(yù)算績效考核機制進(jìn)行制度化，通過激勵和約束機制，有利于單位職工提高預(yù)算管理意識，能將醫(yī)院利益、科室利益、個人利益統(tǒng)籌考慮。

2．構(gòu)建全面預(yù)算組織管理體系

醫(yī)院要規(guī)范預(yù)算管理的整個過程，對各科室、各部門的預(yù)算職責(zé)和分工進(jìn)行界定和監(jiān)管控制，就要通過構(gòu)建全面預(yù)算組織管理體系來完成這項工作。全面預(yù)算管理體系包括以院長和各分管院長為主任和副主任，以各科室為成員的醫(yī)院全面預(yù)算管理委員會和監(jiān)督管理預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)算責(zé)任中心。合理分配預(yù)算管理人員，通過全面預(yù)算組織管理體系對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等各項工作進(jìn)行全流程管理，確保預(yù)算管理工作的全程控制。

3．全面、合理、科學(xué)編制預(yù)算

全面預(yù)算管理是將醫(yī)院的收支全面納入預(yù)算中，既要切合醫(yī)院整體發(fā)展目標(biāo)又要結(jié)合具體業(yè)務(wù)科室，將醫(yī)院的財務(wù)、業(yè)務(wù)、專項資金都統(tǒng)籌進(jìn)來，將分項數(shù)據(jù)采集整理進(jìn)行全面系統(tǒng)歸納和分析，再根據(jù)實際的發(fā)展情況編制系統(tǒng)全面的預(yù)算目標(biāo)。收入預(yù)算要全面涵蓋醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入、財政補助收入和其他收入，同時把收入分配到各科室，綜合考慮醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、科室新項目、新業(yè)務(wù)的增長情況。支出預(yù)算根據(jù)科室的具體人員、科室特點、業(yè)務(wù)發(fā)展需要對費用和項目進(jìn)行明確。各科室根據(jù)職責(zé)分工進(jìn)行合理編制相關(guān)預(yù)算，在日常執(zhí)行預(yù)算的過程中才能更加貼合實際。

（三）加強預(yù)算管理信息化建設(shè)

1．建立預(yù)算信息管理系統(tǒng)

醫(yī)院的全面預(yù)算管理作為系統(tǒng)性極強的大工程，它涉及全院全體職工以及醫(yī)院所有的收支情況，需要系統(tǒng)地去執(zhí)行和分析數(shù)據(jù)，靠人工無法完成全部的工作，必須要有強大的預(yù)算管理信息系統(tǒng)的支持。公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理系統(tǒng)與醫(yī)院的其他系統(tǒng)都應(yīng)有相應(yīng)的接口，便于進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳輸和共享，使得各項數(shù)據(jù)都能及時獲取，醫(yī)院各個部門之間數(shù)據(jù)的傳輸和工作的溝通更加便捷準(zhǔn)確，使得預(yù)算信息都能及時得到傳達(dá)和分析，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率。

2．利用預(yù)算信息管理系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管

利用預(yù)算信息管理系統(tǒng)，在其部門數(shù)據(jù)中心都通過預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行限額控制，并通過預(yù)警機制對科室的資金收支進(jìn)行監(jiān)管和控制，避免出現(xiàn)經(jīng)常的預(yù)算超支現(xiàn)象。在各科室的實際工作中能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行具體的工作。根據(jù)具體的情況對預(yù)算出現(xiàn)的問題能夠及時做出調(diào)整，利用信息化手段使得預(yù)算管理更加科學(xué)合理。

3．利用預(yù)算信息管理系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析

通過預(yù)算信息管理系統(tǒng)，公立醫(yī)院通過結(jié)構(gòu)、差額等分析方法進(jìn)行全面預(yù)算執(zhí)行情況分析，找出預(yù)算執(zhí)行過程中可能存在的問題，針對問題及時提出相應(yīng)的解決方法和改進(jìn)措施，從而使預(yù)算的執(zhí)行更貼合實際。對于預(yù)算外資金和項目，要執(zhí)行嚴(yán)格的追加預(yù)算審批程序，使得預(yù)算既能得到有效控制又能實現(xiàn)預(yù)算的彈性管理。

（四）強化預(yù)算績效考核激勵機制

預(yù)算績效考核激勵在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理中是極其重要的環(huán)節(jié)，其考核機制的完善和有效性直接影響著預(yù)算的執(zhí)行情況。公立醫(yī)院結(jié)合醫(yī)療行業(yè)的具體情況和性質(zhì)，制定切合自身的考核機制，簽訂預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)責(zé)任書，增強責(zé)任意識，同時將考核結(jié)果與每位職工的直接經(jīng)濟利益和晉升機會直接掛鉤，從而調(diào)動員工積極參與到預(yù)算管理工作中來，也使得全面預(yù)算管理具有強制性，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的合理性和科學(xué)性。

四、結(jié)束語

公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理是一項長期堅持、不斷改進(jìn)和完善的過程，在全面預(yù)算管理的推動和執(zhí)行過程中需要觀念的轉(zhuǎn)變、技術(shù)的提高和數(shù)據(jù)的積累。公立醫(yī)院要結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和具體情況，制定合理的預(yù)算管理制度，同時強化全員預(yù)算管理意識，明確人員職責(zé)分工，從而保障醫(yī)院的經(jīng)濟實力和核心競爭力，保證醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。