肖麗菲

（寧波中交象山灣疏港高速公路有限公司，浙江 寧波 315100）

引言

在建筑企業(yè)中，有關(guān)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作是其所有工作開展的重要基礎(chǔ)，但是在稅務(wù)工作中，容易受到多方面因素的影響，從而使得稅務(wù)籌劃活動(dòng)難以順利進(jìn)行，且在實(shí)施中存在較大的難度，所以效果不好。所以針對(duì)其中的不良因素的作用，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際稅務(wù)狀況，分析其產(chǎn)生的原因，并找出應(yīng)對(duì)措施，建立相關(guān)的管理體系，繼而保證工作的順利落實(shí)，還有對(duì)于內(nèi)外一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和識(shí)別，并且采用對(duì)應(yīng)的預(yù)防和控制措施，來促使企業(yè)正常穩(wěn)定發(fā)展。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃在管理中的重要性

（一）是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分

在財(cái)務(wù)管理中開展稅務(wù)籌劃，不但可以減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅負(fù)，而且能夠擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并且相關(guān)的籌劃工作，隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃的變化，而不斷地完善，從而提高企業(yè)的綜合實(shí)力，還有在納稅上涉及的內(nèi)容較多，所以可以改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，保證企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展[5]。

（二）緩解稅務(wù)籌劃和稅收工作間的矛盾

建筑企業(yè)為了提高自身的經(jīng)濟(jì)利益，有的會(huì)忽略稅收工作帶來的影響，而且經(jīng)過現(xiàn)實(shí)工作的開展得知，最主要的矛盾集中在稅收方面，所以為了有效地改善這一情況，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并且對(duì)其中的稅收征管工作，進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃，減少與籌劃之間的矛盾。

（三）減少稅收壓力

主要是在現(xiàn)代的市場(chǎng)發(fā)展中，有關(guān)建筑項(xiàng)目在不斷擴(kuò)大和增多，使得在稅收和籌劃上市的工作壓力較大，還有的為了進(jìn)一步的降低企業(yè)的稅負(fù)，采用不合法的手段來進(jìn)行逃稅，這些不但損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而且給社會(huì)的發(fā)展帶來一些負(fù)面的影響，因而會(huì)導(dǎo)致對(duì)減稅的行為存在錯(cuò)誤的認(rèn)知，而且在相關(guān)的建設(shè)工作中，由于實(shí)際的需求會(huì)增加企業(yè)的成本，所以要做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心，是給企業(yè)的管理者在開展相關(guān)活動(dòng)時(shí)的基礎(chǔ)依據(jù)，所以要確保各個(gè)方面管理的完整和科學(xué)性。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃細(xì)節(jié)問題分析

（一）開展的工作流程復(fù)雜，缺少監(jiān)督

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的具體情況，選擇合適的方式來進(jìn)行，其決策的結(jié)果對(duì)工作開展的質(zhì)量有著最直接的影響。當(dāng)方法不當(dāng)時(shí)，就會(huì)給企業(yè)增加風(fēng)險(xiǎn)，還有國(guó)家和政府對(duì)該工作的開展有著明確的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)在實(shí)際工作中，會(huì)結(jié)合自己的實(shí)際發(fā)展情況，來制定對(duì)應(yīng)的稅務(wù)規(guī)劃，因而會(huì)導(dǎo)致政策和企業(yè)稅務(wù)工作存在很大的不同，所以相關(guān)的稅務(wù)局缺少對(duì)其實(shí)際落實(shí)情況的監(jiān)督和管理，繼而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)因素較多

稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是國(guó)家對(duì)稅務(wù)工作的改革和相關(guān)新政策的執(zhí)行。將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，有助于企業(yè)進(jìn)行成本抵扣，降低稅率，但是要確保每項(xiàng)開支費(fèi)用記錄的準(zhǔn)確和詳細(xì)。在建筑工程中所包含的內(nèi)容和工藝流程等較多，而且受到多個(gè)因素的影響，導(dǎo)致存在較大的質(zhì)量和安全風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)應(yīng)稅額相抵工作的難度較大；此外還有一些部分的預(yù)算不合理，實(shí)際開展過程中的管理和監(jiān)督等因素的影響，就無法保證企業(yè)的正當(dāng)利益。

（三）有關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)工作的開展，不僅影響著企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，而且對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的不當(dāng)、不合理，就會(huì)導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。而相關(guān)的人員在進(jìn)行工作時(shí)，也只是將財(cái)務(wù)管理歸結(jié)到簡(jiǎn)單的日常記賬之中，尤其是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，因而在進(jìn)行決策的時(shí)候缺少控制措施，這就給企業(yè)相關(guān)工作的開展，增加了風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)損失，繼而影響其生存和發(fā)展[1]。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因探究

（一）有部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃條件不足

在建筑企業(yè)中實(shí)施稅務(wù)籌劃的目的，是為了擴(kuò)大和增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因而要根據(jù)成本的多少，對(duì)稅務(wù)籌劃工作的開展進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃。其中包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：籌劃利益和成本。其中的利益是經(jīng)過運(yùn)用籌劃手段獲取的經(jīng)濟(jì)利益；其中的成本就是在開展過程中消耗的開支。當(dāng)需要聘用專業(yè)性較強(qiáng)的人才，開展工作時(shí)所需要的費(fèi)用低于獲得的利益時(shí)，那么就可以實(shí)行；但是反之，那么付出的成本較大，實(shí)際工作開展效益就越小，因而不利于實(shí)行。

（二）國(guó)家對(duì)于稅收政策的調(diào)整較多

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變化中，國(guó)家會(huì)根據(jù)實(shí)際的客觀需求，來進(jìn)行稅收的調(diào)整。但是在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，有關(guān)工作人員還是根據(jù)以往的政策和規(guī)定來執(zhí)行，就會(huì)給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。但是稅務(wù)工作的開展要在法律的允許下，確保其工作與國(guó)家的政策相統(tǒng)一，從國(guó)家角度出發(fā)，順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律；相關(guān)工作中存在的不足之處，要不斷地進(jìn)行完善和調(diào)整，以便適應(yīng)于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。這些對(duì)于建筑企業(yè)而言，相關(guān)的工作人員要保持高度的警覺和證詞靈敏反應(yīng)，能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和判斷，繼而采取控制措施處理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有關(guān)稅務(wù)部門工作執(zhí)行

在進(jìn)行征稅的工作中，往往涉及多個(gè)部門，比如海關(guān)、財(cái)政等。所以會(huì)存在權(quán)限交叉和重復(fù)問題，而且對(duì)于其較高的管理權(quán)限屬于行政執(zhí)法范疇。還有的執(zhí)法人員的綜合素養(yǎng)問題，導(dǎo)致在工作中知法犯法，為部分企業(yè)逃稅、漏稅問題進(jìn)行包庇，而將企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作當(dāng)成是違法行為，這就會(huì)給社會(huì)中的企業(yè)造成一個(gè)模糊標(biāo)準(zhǔn)。究竟怎樣才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，確保在國(guó)家的法律法規(guī)和政策范圍內(nèi)，因而在進(jìn)行籌劃時(shí)，對(duì)于詳細(xì)的情況不明確，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的增加[3]。

四、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）建立對(duì)應(yīng)的管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，應(yīng)該建立對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，并且根據(jù)不同的發(fā)展階段以及內(nèi)外環(huán)境的變化，制定相關(guān)的控制和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。具體的可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：一是根據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)和稅務(wù)籌劃情況，不斷地完善管理體系。二是對(duì)實(shí)際工作開展的流程和監(jiān)督體系，進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以防止出現(xiàn)不合理或者避免工作的重復(fù)進(jìn)行。三是針對(duì)稅務(wù)籌劃工作的開展，建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保其權(quán)利和義務(wù)，并且不受到其他管理部門的影響。

（二）樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)

對(duì)于稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)要選擇專業(yè)性的人才，并且以知識(shí)和理論的培養(yǎng)為基礎(chǔ)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確自身工作對(duì)企業(yè)的影響和重要性；然后在開展工作時(shí)，針對(duì)其中存在的一些影響和風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和判斷；根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定，采用對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防和控制；此外企業(yè)還可以依據(jù)實(shí)際稅務(wù)需求，建立風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避體系。這就要求專業(yè)的工作人員，必須熟悉和了解其具體內(nèi)容，然后根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展情況，以及內(nèi)外因素的影響，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，結(jié)合對(duì)應(yīng)的結(jié)果，來制定對(duì)應(yīng)的方案，以此為依據(jù)作為稅務(wù)籌劃工作開展的基礎(chǔ)條件。

（三）加強(qiáng)對(duì)人員的專業(yè)法律知識(shí)的培訓(xùn)

在開展相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作前，必須掌握國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和政策，然后對(duì)其中的稅收、減免和優(yōu)化內(nèi)容等，進(jìn)行詳細(xì)的分析和研究，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行資源的優(yōu)化利用。在具體的工作中，當(dāng)遇到問題時(shí)，要積極和稅務(wù)局的工作人員進(jìn)行聯(lián)系，以防止決策錯(cuò)誤，影響企業(yè)的發(fā)展；還有針對(duì)行業(yè)發(fā)展的規(guī)律和國(guó)家有關(guān)政策變化的特點(diǎn)，相關(guān)的工作人員必須具備較高的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別能力，以便及時(shí)地做出調(diào)整，促進(jìn)和國(guó)家發(fā)展相協(xié)調(diào)；此外在具體的工作中，稅務(wù)人員是主體，相關(guān)工作的開展受到人為因素的影響較大，因而要進(jìn)行開展全面的培訓(xùn)工作，還可以從外引用一批專業(yè)的人才，結(jié)合現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用，建立自動(dòng)化和智能化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，來進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)測(cè)[2]。

（四）完善和改進(jìn)對(duì)合同和發(fā)票的管理

在稅務(wù)籌劃工作中，如果要實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的避稅，針對(duì)建筑企業(yè)工作開展和運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)進(jìn)行分析。在現(xiàn)階段大多采用總承包模式來進(jìn)行，然后跟承包商來建立對(duì)應(yīng)的合同關(guān)系，因而就要對(duì)其中的稅務(wù)開展核算工作，這就導(dǎo)致了稅率的差異，所以企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)合同管理，確保簽訂的合同，具備一定的法律有效性，并且在這其中進(jìn)行避稅處理；此外在進(jìn)行發(fā)票管理中，要將工程中購(gòu)買的設(shè)備，使用增值稅發(fā)票來當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣處理。

（五）加大對(duì)項(xiàng)目開發(fā)的管理

在建筑企業(yè)中加強(qiáng)對(duì)相關(guān)軟件的開發(fā)和利用，可以有效地提高工作效率和質(zhì)量。在項(xiàng)目的開發(fā)中主要是對(duì)其中的技術(shù)和工藝的研發(fā)，而且根據(jù)國(guó)家對(duì)應(yīng)的規(guī)定內(nèi)容，相關(guān)的費(fèi)用投入形成的無形資產(chǎn)，要從成本的規(guī)定比例中扣除，而對(duì)于沒有形成的損失和增益，要按照百分之七十五扣除，同時(shí)依據(jù)輔助核算來進(jìn)行。所以建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的研發(fā)時(shí)，要明確具體工作所需要的時(shí)間以及物質(zhì)、人力資源的配備等，然后保證不同的費(fèi)用合法合理。還有在財(cái)務(wù)和籌劃工作中，沒有對(duì)研發(fā)中的資本和費(fèi)用做出確切規(guī)定的，企業(yè)可以根據(jù)這個(gè)條件來進(jìn)行籌劃，所以在進(jìn)行研發(fā)時(shí)，企業(yè)要根據(jù)時(shí)間和進(jìn)度的具體情況，來控制資本化的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，從而降低稅率[6]。

（六）創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，保證員工的利益

根據(jù)稅務(wù)工作的重要性，可以建立對(duì)應(yīng)的安全辦公環(huán)境，在進(jìn)行內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)的信息連接處理中，要在系統(tǒng)中加強(qiáng)安全防護(hù)和權(quán)限設(shè)置，可以在單位內(nèi)進(jìn)行相關(guān)文件的編制，還有建立對(duì)應(yīng)的評(píng)估和監(jiān)督體系，明確不同部門的納稅情況，并且展開調(diào)查，和稅務(wù)籌劃工作建立的標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)比，分析其中存在的問題，從而采取措施處理，降低風(fēng)險(xiǎn)。此外在員工的管理方面，尤其是專業(yè)性的高知識(shí)人才培養(yǎng)上，企業(yè)要結(jié)合管理效益和發(fā)展規(guī)劃，來提高員工的技能和專業(yè)水平，并且提高他們的福利待遇，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況允許的范圍內(nèi)，然后加大對(duì)人才的投入，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置[4]。

結(jié)束語

綜上所述，在建筑企業(yè)的實(shí)際發(fā)展和運(yùn)營(yíng)過程中，由于其規(guī)劃的內(nèi)容和相關(guān)的費(fèi)用和支出條目較多時(shí)，就會(huì)給其財(cái)務(wù)管理增加難度，而運(yùn)用稅務(wù)籌劃工作，能夠有效地降低管理難度，而且可以減少企業(yè)的稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化利用。而對(duì)于建筑企業(yè)來說，其工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性且較為復(fù)雜的工作，開展時(shí)會(huì)受到多方面因素的影響，繼而導(dǎo)致其籌劃工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，比如企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和國(guó)家有關(guān)政策的調(diào)整等，此外針對(duì)實(shí)際工作的需要，可以加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，并且定期地開展專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)工作，繼而提高其綜合能力，減少人文因素的影響，實(shí)現(xiàn)有效地控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。