李書亭

（秦皇島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)疾病預(yù)防控制中心，河北 秦皇島 066000）

目前部分醫(yī)療衛(wèi)生單位未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，不需要其他部門參與。同時(shí)，部分醫(yī)療衛(wèi)生單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但沒有真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)監(jiān)督作用，造成相關(guān)工作人員缺乏責(zé)任意識(shí)，無法有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。因?yàn)閲?guó)家規(guī)范的是財(cái)務(wù)制度，而單位的各個(gè)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)合卻一直缺失，會(huì)計(jì)制度只是單純規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。要將內(nèi)控制度建設(shè)和廉政建設(shè)有機(jī)結(jié)合，建立有效的防范措施。

一、分析醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制存在問題

（一）由于缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

醫(yī)療衛(wèi)生單位資金主要是來自于國(guó)家財(cái)政的撥款，所以單位自身的外部競(jìng)爭(zhēng)壓力相對(duì)比較小，導(dǎo)致一部分醫(yī)療衛(wèi)生單位成本控制工作效率相對(duì)較為低下，同時(shí)一部分醫(yī)療衛(wèi)生單位缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，從而導(dǎo)致其內(nèi)部控制不力。同時(shí)，部分醫(yī)療衛(wèi)生單位管理者更注重業(yè)務(wù)開展，認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，和其他部門間不存在關(guān)系，并沒有充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要意義。

（二）由于內(nèi)控制度并不完善

部分醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制制度并不完善，并沒有對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)和管理作出科學(xué)的安排，同時(shí)在對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)的過程中，相關(guān)的記錄工作并不完善，并且醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部管理依然是存在著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題，缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而導(dǎo)致醫(yī)療衛(wèi)生單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控能力。部分醫(yī)療衛(wèi)生單位雖然制定了相應(yīng)的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，但相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不夠詳細(xì)，實(shí)踐過程中往往存在報(bào)銷金額與報(bào)銷項(xiàng)目不符的現(xiàn)象。部分醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制工作沒有與其經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效結(jié)合，這樣也會(huì)導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理工作缺少一定的活力。

二、優(yōu)化醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制措施

（一）對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行加強(qiáng)

在醫(yī)療衛(wèi)生單位中，需要提高內(nèi)部控制，加強(qiáng)單位工作人員自身的內(nèi)部控制意識(shí)，使其能夠積極主動(dòng)地參與到內(nèi)部控制工作之中，保證相關(guān)人員可以全員參與和積極主動(dòng)參與，提高單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，保證單位內(nèi)部控制效率得到提升。一是醫(yī)療衛(wèi)生單位管理人員需要以身作則，起到帶頭的作用，積極的促進(jìn)單位內(nèi)部控制工作順利開展，為單位內(nèi)部控制建設(shè)提供出相應(yīng)的方向。二是醫(yī)療衛(wèi)生單位需要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，定期舉辦相關(guān)的培訓(xùn)，提高相關(guān)工作人員內(nèi)部控制工作能力。各單位之間、單位內(nèi)部各部門之間也可以針對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行探討交流，將理論融入日常工作實(shí)踐中，使其可以對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行不斷的優(yōu)化完善。

（二）對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善

在醫(yī)療衛(wèi)生單位中，需要提高內(nèi)部控制管理制度基礎(chǔ)，持續(xù)的完善內(nèi)部控制制度。因?yàn)獒t(yī)療衛(wèi)生單位的工作是比較復(fù)雜的，存在較強(qiáng)的專業(yè)性，所以醫(yī)療衛(wèi)生單位在對(duì)各項(xiàng)工作開展的過程中，需要嚴(yán)格遵守相關(guān)程序，同時(shí)將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)告知相關(guān)工作人員，此外醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制工作內(nèi)容比較廣泛，應(yīng)遵循全面性原則綜合考慮各方面因素，充分考慮各方面因素，制定完善的內(nèi)部控制制度，提高單位綜合效益。同時(shí)，醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)科學(xué)制定內(nèi)部控制制度，分清主次，對(duì)其工作中所遇到的問題進(jìn)行有效的處理，并且醫(yī)療衛(wèi)生單位在對(duì)內(nèi)部控制制度制定的過程中，必須要保證其具有較強(qiáng)的操作性，對(duì)實(shí)踐中所遇到的問題進(jìn)行合理處理，保證可以全面的提高單位內(nèi)部控制的效率。

（三）對(duì)信息化建設(shè)不斷加強(qiáng)

醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制信息化管理工作進(jìn)行加強(qiáng)，結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r建立起與之相符合的信息化系統(tǒng)，只有這樣才能對(duì)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的最大效用進(jìn)行發(fā)揮。例如：醫(yī)療行政單位固定資產(chǎn)采購(gòu)等問題，應(yīng)該結(jié)合其制定出相應(yīng)的信息系統(tǒng)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)以及分配和使用，對(duì)單位內(nèi)部控制所需的功能進(jìn)行全面實(shí)現(xiàn)，另外對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生單位而言，要對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)施及時(shí)的更新，在一定程度上保證信息系統(tǒng)的高效應(yīng)用。

總結(jié)：總而言之，新形勢(shì)下，醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部各部門應(yīng)及時(shí)傳遞信息，信息資源具有極高價(jià)值。醫(yī)療衛(wèi)生單位為社會(huì)提供公共服務(wù)，每天面對(duì)海量信息和數(shù)據(jù)。醫(yī)療衛(wèi)生單位以及相關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)制定出相應(yīng)的措施。因此，醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)營(yíng)造良好的內(nèi)部溝通環(huán)境，加強(qiáng)單位內(nèi)部信息資源管理，建立起完善的內(nèi)部溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部各部門之間信息共享，降低各部門之間的工作溝通成本，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部資金使用情況、財(cái)務(wù)狀況的有效控制，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。