邵麗玲

（中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司紹興分行，浙江 紹興 312000）

一、引言

中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行及其派出機(jī)構(gòu)公示的行政處罰信息顯示，部分銀行從業(yè)人員因?qū)ζ渌阢y行存在下列其中一類違法違規(guī)事實(shí)的直接責(zé)任，被處以禁止從事銀行業(yè)工作終身處罰：第一類是內(nèi)控管理存在漏洞、制度執(zhí)行嚴(yán)重不到位，形成銀行資金損失。第二類是信貸管理方面嚴(yán)重不審慎，發(fā)放不符合條件的貸款、辦理無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)；或?qū)徺J未分離違規(guī)發(fā)放貸款；或客戶經(jīng)理利用職務(wù)之便侵占客戶和銀行資金等嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題，最終導(dǎo)致發(fā)生案件；或發(fā)放虛假抵押貸款等。第三類是柜面業(yè)務(wù)嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則。部分銀行從業(yè)人員因?qū)ι鲜鲞`法違規(guī)事實(shí)負(fù)有直接經(jīng)辦及管理責(zé)任被處以禁止從事銀行業(yè)工作2年至10年的處罰。部分銀行高管因?qū)ζ渌跈C(jī)構(gòu)虛增存貸款行為負(fù)主要責(zé)任；或內(nèi)控管理嚴(yán)重缺失，對(duì)客戶經(jīng)理利用職務(wù)便利辦理虛假抵押貸款負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或直接管理責(zé)任被處以取消高級(jí)管理人員2年至10年的任職資格的處罰。個(gè)別銀行或其分支機(jī)構(gòu)則因“……未按規(guī)定落實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理要求；員工與票據(jù)中介存在往來(lái)，違規(guī)開展票據(jù)業(yè)務(wù)”被處以罰款人民幣3650萬(wàn)元的處罰；或因“內(nèi)控管理嚴(yán)重缺失，客戶經(jīng)理利用職務(wù)便利辦理虛假抵押貸款”被處以罰款人民幣2820萬(wàn)元的處罰；或因未按規(guī)定履行客戶身份識(shí)別義務(wù)、未按規(guī)定保存客戶身份資料和交易記錄、未按規(guī)定報(bào)送大額交易報(bào)告和可疑交易報(bào)告、與身份不明的客戶進(jìn)行交易被處以2360萬(wàn)元罰款。

這一份份的處罰信息，彰顯了強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)監(jiān)管和全面監(jiān)管的態(tài)勢(shì)，也暴露出商業(yè)銀行內(nèi)控管理存在的薄弱環(huán)節(jié)。特別是近年來(lái)，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，商業(yè)銀行面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、嚴(yán)厲的政府監(jiān)管、突發(fā)的宏觀環(huán)境變化，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理就顯得尤為重要。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)管要求的變化

我國(guó)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》由中國(guó)人民銀行在2002年首次印發(fā)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在2007年第一次修訂，并于2014年再次修訂實(shí)施。對(duì)商業(yè)銀行規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制發(fā)揮了積極作用。

2014年的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》主要修訂增加了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)管約束兩個(gè)方面內(nèi)容。

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

新的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》補(bǔ)充完善了內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作要求。要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，明確了內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施主體、頻率、內(nèi)容、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化了內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，推動(dòng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作制度化、規(guī)范化，促進(jìn)商業(yè)銀行不斷改進(jìn)其內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行。

（二）監(jiān)管約束

新的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》增加了有關(guān)違反規(guī)定的處罰措施。銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)要對(duì)內(nèi)控存在缺陷的商業(yè)銀行，責(zé)成其限期整改，對(duì)逾期未整改的商業(yè)銀行，根據(jù)有關(guān)規(guī)定采取監(jiān)管處罰措施。

目前，工、農(nóng)、中、建、交五大行和郵儲(chǔ)銀行已在上海和香港證券交易所同步上市，截至2021年1月8日，已在國(guó)內(nèi)上市的其他商業(yè)銀行有32家。上市的商業(yè)銀行都應(yīng)按規(guī)定披露各自的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告，所有商業(yè)銀行都應(yīng)按監(jiān)管要求報(bào)送內(nèi)控自評(píng)報(bào)告。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

在銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)公示的行政處罰信息中，既涉及對(duì)銀行從業(yè)人員的處罰，又有對(duì)銀行及其分支機(jī)構(gòu)的處罰，違規(guī)違法事實(shí)也體現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理中的幾點(diǎn)突出問(wèn)題。

（一）銀行從業(yè)人員參與違規(guī)違法

銀行業(yè)監(jiān)督管理處罰中，銀行從業(yè)人員參與違規(guī)違法的，主要有三類從業(yè)人員。第一類是機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，本人或授意下屬員工違規(guī)或違法操作，以達(dá)到其違規(guī)或違法發(fā)放貸款或其他目的。第二類是與貸款或理財(cái)客戶有直接接觸的客戶經(jīng)理，利用職務(wù)便利，侵占銀行和客戶資金，或?yàn)橹\私利違規(guī)發(fā)放貸款，給銀行資產(chǎn)造成風(fēng)險(xiǎn)。第三類是柜口人員，因參與網(wǎng)絡(luò)賭博，或?yàn)樨潏D享樂(lè)，而謀取不當(dāng)所得，違規(guī)開立賬戶，甚至違法辦理業(yè)務(wù)；更有個(gè)別從業(yè)人員，直接從自己保管的尾箱中盜取現(xiàn)金。從2015年至2020年，監(jiān)管部門對(duì)銀行員工違規(guī)代客保管的處罰每年都有。

（二）具體業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在問(wèn)題

創(chuàng)新服務(wù)、創(chuàng)新產(chǎn)品已經(jīng)成為商業(yè)銀行提升競(jìng)爭(zhēng)力、增加盈利的主要手段?，F(xiàn)代商業(yè)銀行也從經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)的存貸款為主，向優(yōu)化傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換。而新業(yè)務(wù)的發(fā)展未及時(shí)進(jìn)行內(nèi)控管理，使得商業(yè)銀行在監(jiān)管檢查中發(fā)現(xiàn)了一些內(nèi)部控制問(wèn)題，主要有：一是未將規(guī)范有效的內(nèi)部控制措施嵌入到具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中。如有的銀行未按規(guī)定落實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理要求；員工與票據(jù)中介存在往來(lái)，違規(guī)開展票據(jù)業(yè)務(wù)。有的銀行票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全、有關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)未采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制措施。有的銀行審貸未分離違規(guī)發(fā)放貸款；未建立抵質(zhì)押品登記回避制度違規(guī)發(fā)放貸款。二是未按銀行建立的內(nèi)控制度執(zhí)行或制度執(zhí)行嚴(yán)重不到位。如有的銀行內(nèi)控管理存在漏洞，制度執(zhí)行嚴(yán)重不到位，形成銀行資金損失。三是對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)不到位，以致同類問(wèn)題屢查屢犯、此查彼犯。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督的局限性

內(nèi)部監(jiān)督是商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。但由于內(nèi)部監(jiān)督都由商業(yè)銀行自行組織實(shí)施，更由于商業(yè)銀行受成本效益原則的限制、內(nèi)部監(jiān)督人員的素質(zhì)和商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)商品的特殊性，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督存在一定的局限性，如某些業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督流于形式，未發(fā)現(xiàn)“未按規(guī)定保存客戶身份資料和交易記錄、未按規(guī)定報(bào)送大額交易報(bào)告和可疑交易報(bào)告”的問(wèn)題；由于內(nèi)部監(jiān)督方法和手段的局限性，未能發(fā)現(xiàn)“貸款資金流入房市”“貸款資金被挪用流入股市”的問(wèn)題，制約了內(nèi)部監(jiān)督作用的發(fā)揮。

四、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控管理的措施

（一）以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)

一是強(qiáng)化高管內(nèi)控合規(guī)意識(shí)。高管人員主動(dòng)宣講合規(guī)政策、警示案例，形成“合規(guī)從高層做起”的理念，通過(guò)以上率下，著力形成高層重視合規(guī)、全員自覺(jué)合規(guī)的文化氛圍。二是加強(qiáng)從業(yè)人員管理。認(rèn)真落實(shí)《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)員工履職回避工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》等規(guī)定，把員工任職回避、業(yè)務(wù)回避、強(qiáng)制休假等各項(xiàng)要求落實(shí)到位；離職審查（審計(jì)）流程規(guī)范，嚴(yán)把入職審核關(guān)。三是關(guān)心關(guān)愛(ài)員工。切實(shí)解決部分基層網(wǎng)點(diǎn)員工收入較低的問(wèn)題；同時(shí)通過(guò)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、員工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等方式切實(shí)解決員工的后顧之憂；關(guān)注員工“8小時(shí)”外的生活。四是持續(xù)開展案件警示教育。加強(qiáng)對(duì)國(guó)家法律法規(guī)、外部監(jiān)管政策、銀行規(guī)章制度以及典型違規(guī)案例的系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，通過(guò)解讀法律、傳導(dǎo)政策、剖析案例等方式，以案為鑒、以案促改，以基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、客戶經(jīng)理、柜員等關(guān)鍵崗位人員為重點(diǎn)，教育員工知敬畏、存戒懼、守底線，不斷強(qiáng)化合規(guī)、守矩意識(shí)。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，落實(shí)具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制措施

為防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是“第一道關(guān)口”。商業(yè)銀行根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取對(duì)應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。一是要樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，使從業(yè)人員個(gè)人、團(tuán)隊(duì)價(jià)值觀、行為態(tài)度與處事方式在風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀上相統(tǒng)一。二是對(duì)具體業(yè)務(wù)層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和排查。加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的全流程管理，定期或不定期對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析，列出風(fēng)險(xiǎn)清單、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，特別是創(chuàng)新業(yè)務(wù)和產(chǎn)品。運(yùn)用不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、績(jī)效考評(píng)控制等控制措施，從制度、流程、系統(tǒng)和機(jī)制上對(duì)具體業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行制衡。三是要強(qiáng)化問(wèn)責(zé)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。

（三）追根問(wèn)源，充分發(fā)揮日常監(jiān)督的積極作用

銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)，人民銀行及其派出機(jī)構(gòu)都已將行政處罰決定書在其各自的網(wǎng)站進(jìn)行公告，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的公告情況、自身的被處罰情況，舉一反三加強(qiáng)內(nèi)部日常監(jiān)督。

第一，兼顧發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差異事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)提示。商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的“問(wèn)題或情況”主要有三類：一是發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提示內(nèi)部控制缺陷和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；二是差異事項(xiàng)，提出一些操作性、遵循性的問(wèn)題；三是風(fēng)險(xiǎn)提示書，主要提示一些苗頭性、傾向性問(wèn)題。對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，事后會(huì)進(jìn)行跟蹤檢查；對(duì)于差異事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)提示的內(nèi)容，往往由所在機(jī)構(gòu)進(jìn)行自行整改。而差異事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容恰恰是監(jiān)管處罰的重點(diǎn)，是需要著力解決的屢查屢犯問(wèn)題。

第二，兼顧整改過(guò)程和整改結(jié)果。整改組織、計(jì)劃、措施與整改結(jié)果同等重要。要避免出現(xiàn)形式上整改而實(shí)際上未落實(shí)的問(wèn)題。

第三，要有連續(xù)性檢查的過(guò)程，在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，除了提出整改方案，還需對(duì)整改的實(shí)施效果進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)督，使得檢查達(dá)到改進(jìn)和提升的效果。