陳玲

（重慶淘葫蘆科技有限公司，重慶 400000）

一、個人所得稅改革簡述

個人所得稅改革是我國社會發(fā)展必須經(jīng)歷的環(huán)節(jié)，能夠滿足社會與經(jīng)濟發(fā)展的要求。個人所得稅改革的內(nèi)容主要涉及六個方面。第一，完善納稅人規(guī)定。第二，完善個人所得稅制度，通過分類與綜合相結(jié)合的方式，劃分納稅標(biāo)準，統(tǒng)一個人所得稅的繳納標(biāo)準。第三，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，改變以往級距，擴大了10%以下稅率的級距。第四，提高基本扣除費用標(biāo)準，把原有的3500元基本扣除費用標(biāo)準提高至5000元，減小了收入者承擔(dān)的稅收壓力［1］。第五，在原有附加扣除基礎(chǔ)上，重新設(shè)立附加扣除，增加了與民生緊密相關(guān)的扣除內(nèi)容。第六，針對社會中存在的不合法的避稅現(xiàn)象，此次個人所得稅改革增加了反避稅條例，使得稅務(wù)機關(guān)可以依照相關(guān)條例監(jiān)督企業(yè)的納稅行為，一定程度上打擊了企業(yè)存在的避稅現(xiàn)象，有助于我國社會穩(wěn)定發(fā)展。

二、個人所得稅改革對企業(yè)帶來的影響

（一）對企業(yè)薪酬契約的影響

個人所得稅改革對企業(yè)薪酬契約方面造成的影響并不明顯。首先，在個人所得稅稅負問題上，企業(yè)員工個人所得稅稅負的增加，能激發(fā)內(nèi)部員工的工作積極性，使他們?yōu)榱双@得更多的經(jīng)濟收入，積極投身到工作中，提高工作效率，從而提高企業(yè)的整體效益。第二，在個人議價能力問題上，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)理人有較強的議價能力，會使得個人稅負轉(zhuǎn)移，增加企業(yè)的稅負壓力。第三，在員工流動問題上，個人所得稅改革對企業(yè)內(nèi)部員工流動造成的影響不大。

個人所得稅改革對企業(yè)薪酬契約決策方面帶來的影響具有較多的不確定因素，企業(yè)需要根據(jù)管理目標(biāo)進行薪酬契約決策，以實現(xiàn)更好地運營與發(fā)展。

（二）對企業(yè)員工雇傭的影響

個人所得稅改革直接影響到企業(yè)內(nèi)部員工的利益，員工為了獲得更多的經(jīng)濟收入，會積極投身工作，提高工作效率，從而增加自己的薪酬。同時，企業(yè)為了獲得更多的勞動力，會通過降低薪酬的手段，使得企業(yè)員工雇傭現(xiàn)象發(fā)生變化。個人所得稅改革對企業(yè)員工雇傭方面有著重要的影響［2］。我國個人所得稅制度制定的時間較短，整體還不十分完善，制度調(diào)整時缺乏精確的數(shù)據(jù)支持，因此，個稅改革雖然能夠促使企業(yè)低收入員工積極工作，但對企業(yè)的高收入員工影響較小。針對個人所得稅改革的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)員工雇傭和管理的目標(biāo)，調(diào)整雇傭管理相關(guān)規(guī)章制度，以實現(xiàn)長久發(fā)展。

（三）對企業(yè)投資決策的影響

目前，我國關(guān)于個人所得稅改革對企業(yè)投資決策影響的研究還不夠深入和全面，本文主要就個人所得稅改革對企業(yè)投資決策三個方面的影響進行論述。第一，生產(chǎn)要素代替方面。個人所得稅改革能夠降低企業(yè)承擔(dān)的勞動力成本，部分企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟利益，會聘用更多的員工，減少固定資產(chǎn)的采購費用，從而達到降低企業(yè)經(jīng)營成本的目的。第二，在現(xiàn)金管理方面。個人所得稅改革降低了企業(yè)的勞動力成本，使得企業(yè)能夠用于投資方面的資金更豐富，從而更多地開展投資活動。第三，在激勵投資方面。個人所得稅改革對企業(yè)低收入群體的影響較小，主要影響企業(yè)的高收入群體，即企業(yè)高管。個人所得稅改革后，部分企業(yè)高管為了獲得更多的收入，會增加企業(yè)的投資活動。

我國有關(guān)個人所得稅改革對企業(yè)投資決策的影響的研究資料較少，需要不斷對企業(yè)的投資決策行為進行分析，加大相關(guān)研究的力度，做好企業(yè)決策行為的因素分析和總結(jié)。

（四）對社會保險改革的影響

我國的社會保險主要指“五險”，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險由企業(yè)和個人共同繳納保費，工傷保險和生育保險則完全由企業(yè)承擔(dān)。社會保險繳納金額的增加，在一定程度上增加了企業(yè)員工的福利，激發(fā)員工的工作積極性，提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時也增加了企業(yè)的成本［2］。社會保險改革對企業(yè)決策行為會產(chǎn)生一定的影響，主要體現(xiàn)在兩個方面。第一，在現(xiàn)金流動方面。企業(yè)承擔(dān)的社會保險繳納金額減少，流動資金則會有所增加，企業(yè)能夠用這些流動資金開發(fā)其他項目、進行投資，企業(yè)的相關(guān)決策行為也會增加。第二，在生產(chǎn)要素方面。企業(yè)承擔(dān)的社會保險繳納金額增加，會在一定程度上增加企業(yè)的人力成本，為了增加利益，企業(yè)會通過投資替代人力成本的投入，從而導(dǎo)致企業(yè)的決策行為增加。

三、個人所得稅改革對企業(yè)決策行為的影響

個人所得稅改革影響著企業(yè)的薪酬和勞動力供給，對企業(yè)的投資決策行為具有一定的影響。企業(yè)在進行決策時，應(yīng)充分考慮個人所得稅改革可能帶來的影響，以增強決策的正確性，避免企業(yè)出現(xiàn)決策行為失誤的現(xiàn)象。

（一）對企業(yè)決策的影響

企業(yè)決策指企業(yè)管理人員結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，在市場調(diào)研基礎(chǔ)上，針對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀或發(fā)展中的某一問題采取的行動方案，能夠幫助企業(yè)解決實際存在的問題。企業(yè)在決策前，應(yīng)當(dāng)結(jié)合個人所得稅改革對企業(yè)產(chǎn)生的影響，保證決策的正確性。一方面，企業(yè)管理人員應(yīng)充分考慮個人所得稅改革對企業(yè)薪酬契約、員工雇傭、投資行為等方面產(chǎn)生的影響，分析企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展需求，進行決策行為的科學(xué)規(guī)劃［2］。另一方面，企業(yè)在完善決策流程時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合個人所得稅改革對企業(yè)產(chǎn)生的影響和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析管理人員投資行為可能帶來的風(fēng)險，做好風(fēng)險規(guī)避工作，從而減少風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的不良影響，保障穩(wěn)定運行。

（二）對領(lǐng)導(dǎo)行為的影響

企業(yè)管理人員的決策行為對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展有著重要的影響。管理人員在決策時，應(yīng)當(dāng)肩負起自己的責(zé)任，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況與發(fā)展需求，保障決策符合企業(yè)的發(fā)展要求，讓企業(yè)實現(xiàn)良好的發(fā)展、增加利益。一方面，企業(yè)管理人員應(yīng)逐步提升自身的素養(yǎng)，不斷學(xué)習(xí)管理知識和風(fēng)險預(yù)測知識，做好運營管理工作，指引企業(yè)發(fā)展的路徑。另一方面，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加大對個人所得稅改革的研究力度，不斷分析個人所得稅改革對企業(yè)帶來的影響，調(diào)整決策行為，保證決策行為與企業(yè)的運營理念相符，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，讓企業(yè)能夠長久穩(wěn)定發(fā)展。

（三）對內(nèi)部溝通的影響

企業(yè)的內(nèi)部溝通可以分為正式溝通與非正式溝通，正式溝通主要是在企業(yè)內(nèi)部進行信息交流，收集企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中存在的問題，創(chuàng)新經(jīng)營理念，采取相關(guān)措施解決問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)良好運營。非正式溝通指在組織外進行溝通，是企業(yè)營造良好工作氛圍的主要方式。個人所得稅改革對企業(yè)的員工雇傭情況造成了一定影響，企業(yè)在決策前，可以通過正式溝通與非正式溝通的方式，收集員工對個人所得稅改革的看法和感想，結(jié)合員工反饋，分析個人所得稅改革帶來的影響，從而為企業(yè)決策提供更加精確豐富的信息，有助于企業(yè)的決策符合運營需求。

（四）對創(chuàng)新行為的影響

企業(yè)要想實現(xiàn)更好的發(fā)展就必須創(chuàng)新，企業(yè)決策應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)創(chuàng)新進行，為企業(yè)發(fā)展注入活力，從而保障企業(yè)的長遠經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)在決策時，可以結(jié)合實際經(jīng)營情況，充分考慮市場調(diào)查和企業(yè)內(nèi)部調(diào)研的信息，以及個人所得稅改革帶來的影響，提出具有創(chuàng)新性的決策，保障生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠滿足市場經(jīng)濟發(fā)展需求，提升企業(yè)綜合市場競爭力；企業(yè)還可以通過創(chuàng)新決策不斷解決企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，緩解企業(yè)運營壓力，提升企業(yè)的經(jīng)營與管理效果；企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加大對個人所得稅改革的研究力度，不斷分析個人所得稅改革對企業(yè)發(fā)展與決策產(chǎn)生的影響，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，分析相關(guān)影響因素，從而減少企業(yè)運營過程中的不穩(wěn)定因素，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

我國有關(guān)個人所得稅改革對企業(yè)決策行為影響的研究較少，應(yīng)當(dāng)加大研究力度，不斷分析對企業(yè)決策行為產(chǎn)生影響的因素，為企業(yè)決策提供更多支持，保證企業(yè)決策的正確性，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。