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        影響高職院校預(yù)算編制與管理因素及對(duì)策分析

        2021-11-25 09:32:45唐純
        經(jīng)營者 2021年5期
        關(guān)鍵詞:預(yù)算編制部門院校

        唐純

        (廣西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院,廣西 南寧 530000)

        一、影響高職院校預(yù)算編制和管理的因素分析

        (一)預(yù)算編制層面

        1.預(yù)算編制目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略支持

        從目前情況來看,高職院校在預(yù)算目標(biāo)設(shè)置方面存在一定問題。一方面,由于高職院校的利益參與機(jī)構(gòu)和內(nèi)部管理組織較為復(fù)雜,涉及學(xué)校出資人、合作辦學(xué)方等,而預(yù)算目標(biāo)設(shè)置需要協(xié)調(diào)各層級(jí)之間的關(guān)系,平衡經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益,這使得高職院校在預(yù)算目標(biāo)設(shè)置方面存在難度;另一方面,部分高職院校的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃聯(lián)系程度不高,過于追求短期效益,沒有考慮到高職院校的長期發(fā)展。中長期目標(biāo)缺乏聯(lián)系性,甚至存在嚴(yán)重背離,進(jìn)而影響了預(yù)算管理工作的科學(xué)性[1]。

        2.預(yù)算編制時(shí)間與執(zhí)行差異較大

        通常情況下,高職院校的預(yù)算編制工作時(shí)間在下半年,而真正落實(shí)到教育工作中,還需要在春節(jié)過后春季學(xué)期開學(xué)時(shí),經(jīng)過財(cái)務(wù)部門充分分解,由校長辦公會(huì)審核通過以后,才能正式執(zhí)行。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行時(shí)間上的差異,使得預(yù)算編制內(nèi)容無法全面覆蓋整個(gè)預(yù)算年度,也影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

        3.預(yù)算編制方法相對(duì)落后

        由于預(yù)算管理在我國應(yīng)用時(shí)間較短,高職院校長期以來所采取的預(yù)算編制方法,大多為簡單的增量預(yù)算法,即以上一年預(yù)算執(zhí)行情況為基數(shù),聯(lián)系本年度的項(xiàng)目規(guī)劃,對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)增量和遞減,就形成本年度的預(yù)算方案。這種預(yù)算編制方法雖然程序簡單,可用于固定經(jīng)費(fèi)編制,但無法應(yīng)用到動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)層面,也缺乏對(duì)教育行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境的兼顧;同時(shí),伴隨著教育行業(yè)市場(chǎng)化逐步推進(jìn),高職院校的收支情況會(huì)受到生源規(guī)模、同行競爭等因素的影響,過于單一的預(yù)算編制方法必然會(huì)影響預(yù)算編制方案的可執(zhí)行性。

        4.預(yù)算編制缺乏充分的溝通

        由于預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算管理意識(shí)淡薄,以及對(duì)預(yù)算編制的重視度不夠,在申報(bào)項(xiàng)目計(jì)劃及經(jīng)費(fèi)時(shí),事先未與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通,并且在編制本部門次年年度預(yù)算時(shí)也未申報(bào)該項(xiàng)目,而是直接向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng),認(rèn)為只要經(jīng)校長辦公會(huì)通過,上級(jí)主管部門批復(fù),就一定會(huì)有預(yù)算安排,最終因溝通脫節(jié)而造成項(xiàng)目漏報(bào)。尤其是一些需要提前向上級(jí)主管部門申報(bào)次年計(jì)劃的特殊項(xiàng)目容易漏報(bào),如公務(wù)用車購置申請(qǐng)。

        (二)預(yù)算執(zhí)行層面

        1.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不到位

        首先,由于部分高職院校尚未成立專業(yè)的預(yù)算管理部門,預(yù)算編制到執(zhí)行監(jiān)管由財(cái)務(wù)部門牽頭主導(dǎo),其他責(zé)任部門參與程度較低,在信息不對(duì)稱的環(huán)境下,很難保證預(yù)算方案的精準(zhǔn)性;其次,高職院校所獲取的財(cái)政資金撥付時(shí)間,因地域差異而存在差異,而預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行需要充足的資金作為支持,這就造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與資金支出進(jìn)度產(chǎn)生時(shí)間差異,超預(yù)算支出或賬戶滯留資金較多等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,使得高職院校整體的預(yù)算執(zhí)行率較低;最后,高職院校缺乏完善的預(yù)算控制機(jī)制,在預(yù)算執(zhí)行過程缺乏實(shí)時(shí)跟蹤與監(jiān)督控制,再加上問責(zé)機(jī)制的缺失,使得高職院校普遍存在著預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢或預(yù)算執(zhí)行偏差較大等問題[2]。

        2.預(yù)算分析機(jī)制不健全

        預(yù)算分析機(jī)制就是在預(yù)算執(zhí)行過程中,以季度或月度為一個(gè)周期,由預(yù)算責(zé)任部門提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告,并以組織會(huì)議的方式分析預(yù)算執(zhí)行偏差產(chǎn)生的根本原因。但部分高職院校尚未建立預(yù)算分析機(jī)制,不能及時(shí)了解各部門的預(yù)算執(zhí)行情況,造成預(yù)算執(zhí)行松弛,也無法真正發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)資金收支的控制作用。

        (三)預(yù)算考核層面

        一方面,部分高職院校尚未加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行成果與部門或個(gè)人績效考核之間的關(guān)系,由于獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全,無法調(diào)動(dòng)各部門人員對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)同性和積極性。預(yù)算執(zhí)行意識(shí)淡薄,也是阻礙預(yù)算管理工作順利開展的主要原因。另一方面,高職院校未對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目績效分析,忽略了投入與產(chǎn)出對(duì)比,且預(yù)算執(zhí)行成果未反饋和應(yīng)用到下一年度的預(yù)算編制工作當(dāng)中,使得預(yù)算管理無法在優(yōu)化資源配置環(huán)節(jié)發(fā)揮作用。

        二、高職院校優(yōu)化預(yù)算編制與管理工作的策略分析

        (一)確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃的一致性

        預(yù)算管理是高職院校財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分,它具有全面覆蓋、全過程監(jiān)管和全員參與的基本特征,涉及高職院校經(jīng)營活動(dòng)及部門層級(jí)的方方面面。因此,高職院校在編制預(yù)算目標(biāo)的過程中,要加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的聯(lián)系,協(xié)調(diào)統(tǒng)一投資方與管理方的理念,明確高職院校的長期發(fā)展目標(biāo),并在戰(zhàn)略規(guī)劃的引導(dǎo)下分別設(shè)置長期預(yù)算目標(biāo)與短期預(yù)算目標(biāo),確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃高度融合。

        (二)加強(qiáng)預(yù)算編制工作的科學(xué)性

        要想加強(qiáng)預(yù)算編制方案的科學(xué)性,高職院校應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面開展管理活動(dòng):其一,針對(duì)預(yù)算編制工作設(shè)置管理組織和行為規(guī)范。預(yù)算編制工作必須要嚴(yán)格遵循“全員參與”原則,由財(cái)務(wù)部門牽頭主導(dǎo),其他責(zé)任部門高度配合,在總預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下,向各院系和預(yù)算責(zé)任部門下達(dá)預(yù)算編制意見;同時(shí),預(yù)算編制也要落實(shí)“以收定支”原則,按照重要程度對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行等級(jí)劃分,統(tǒng)籌安排預(yù)算項(xiàng)目。其二,明確預(yù)算編制內(nèi)容。對(duì)于高職院校來說,預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括學(xué)費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入、人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算、基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)預(yù)算、設(shè)備采購預(yù)算等。為了確保預(yù)算方案的全面性和科學(xué)性,單位不僅要將一切收支活動(dòng)納入預(yù)算范疇之內(nèi),還要利用預(yù)算工具測(cè)算項(xiàng)目費(fèi)用投入成本與預(yù)期收益,為預(yù)算編制和項(xiàng)目決策提供可行性分析,保證預(yù)算計(jì)劃的有效性。其三,合理調(diào)節(jié)預(yù)算編制時(shí)間與預(yù)算執(zhí)行差異。依據(jù)事業(yè)單位預(yù)算管理相關(guān)要求,高職院校的預(yù)算編制工作也要遵循“二上二下”的審批流程,并依據(jù)自身的情況對(duì)預(yù)算編制時(shí)間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,通過設(shè)置預(yù)算階段性目標(biāo)、編制中長期預(yù)算等方式。其四,采用多元化的預(yù)算編制方法。高職院校的預(yù)算編制方法選擇應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算收支的特征,選擇有針對(duì)性的預(yù)算編制方法。例如:由于高職院校的收入來源較為固定,以財(cái)政收入和教育事業(yè)收入為主,因而,可以采用增量預(yù)算法編制預(yù)算;而支出預(yù)算則需要對(duì)上一年度的賬戶余額清零,依據(jù)下一年度的項(xiàng)目計(jì)劃重新下?lián)埽梢圆扇「`活的零基預(yù)算法或滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算。

        (三)實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全過程控制

        為了實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的全面控制,首先,高職院校應(yīng)當(dāng)以嚴(yán)格的操作規(guī)范和規(guī)章制度為基礎(chǔ),要求各部門人員嚴(yán)格執(zhí)行資金支出審批制度,依據(jù)預(yù)算方案開展業(yè)務(wù)活動(dòng),提升財(cái)政資金的使用效益。預(yù)算資金下?lián)芤皂?xiàng)目預(yù)算方案為依據(jù),且資金支出進(jìn)度要與預(yù)算方案保持一致,非特殊情況超支不補(bǔ),有結(jié)余留存賬戶;同時(shí),部分特定用途資金項(xiàng)目如需要在年底結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)預(yù)算年度,需要相關(guān)部門責(zé)任人向上級(jí)部門提出書面申請(qǐng),經(jīng)審批以后方能執(zhí)行結(jié)轉(zhuǎn)。其次,高職院??梢月鋵?shí)崗位責(zé)任制,要求業(yè)務(wù)活動(dòng)開展要以預(yù)算計(jì)劃為依據(jù),并嚴(yán)厲打擊隨意更改預(yù)算項(xiàng)目、年底突擊花錢等現(xiàn)象,追究責(zé)任到個(gè)人。最后,完善的預(yù)算分析機(jī)制是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行事中控制的有效手段,高職院??梢砸载?cái)務(wù)部門為牽頭部門,加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與責(zé)任部門之間的溝通交流,定期組織各預(yù)算責(zé)任部門開展預(yù)算分析會(huì)議,實(shí)時(shí)監(jiān)督各項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行效率,及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題,并勒令預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門進(jìn)行整改,強(qiáng)化預(yù)算過程監(jiān)督。

        (四)健全預(yù)算績效考核體系

        高職院校需要實(shí)行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效考核環(huán)節(jié)直接掛鉤,將預(yù)算執(zhí)行率納入部門與崗位考核指標(biāo)范疇之內(nèi),并落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于一些實(shí)現(xiàn)預(yù)期預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目和部門,可以給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和資金配置傾斜政策;對(duì)于一些預(yù)算執(zhí)行率較低的部門,則相應(yīng)地降低下一年度的預(yù)算資金額度,并向關(guān)鍵責(zé)任人追究責(zé)任,發(fā)揮預(yù)算績效考核的控制作用。此外,高職院校還要重視對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的績效考核,不僅要分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,還要評(píng)價(jià)項(xiàng)目成本效益性,以經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益作為項(xiàng)目主要評(píng)價(jià)指標(biāo),并為下一年度的預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持,搭建完善的預(yù)算閉環(huán)管理體系。

        三、結(jié)語

        在政策引導(dǎo)和管理需求的共同作用下,預(yù)算管理對(duì)于高職院校適應(yīng)政策環(huán)境、提升管理質(zhì)量具有重大意義。因此,高職院校要立足于影響預(yù)算管理工作的關(guān)鍵因素,通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置、預(yù)算編制優(yōu)化、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管與預(yù)算績效考核等環(huán)節(jié)的改進(jìn),規(guī)范組織和開展預(yù)算編制及預(yù)算管理活動(dòng),推動(dòng)我國教育事業(yè)的發(fā)展。

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