金曉婷

（上海音樂學(xué)院附屬中等音樂?？茖W(xué)校，上海 200031）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，信息化建設(shè)程度不斷提高。教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理將逐步改變以往單一行政管理模式，逐步向企業(yè)管理模式發(fā)展。近幾年財(cái)政資金對(duì)教育事業(yè)的不斷投入，更要求有效整合財(cái)務(wù)資源，通過引入管理會(huì)計(jì)思維，不斷推動(dòng)教育事業(yè)內(nèi)涵發(fā)展進(jìn)程。

Y學(xué)校近幾年，上至學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，下至業(yè)務(wù)部門、管理部門或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、執(zhí)行人，逐步建立了“全員參與、績(jī)效管理”的預(yù)算理念。學(xué)校迫切需要改變以往粗放式管理理念，通過全面預(yù)算管理工具，以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)槠瘘c(diǎn)，業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的管理模式，逐步完善學(xué)校內(nèi)部管理架構(gòu)及管理思維。

一、學(xué)校推進(jìn)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）全面預(yù)算管理可以促進(jìn)學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如果得不到有效實(shí)施，終不能將美好藍(lán)圖繪制成現(xiàn)實(shí)。只有通過全面預(yù)算管理，量化目標(biāo)，明確各個(gè)部門的具體工作目標(biāo)和任務(wù)，才能“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”，確保學(xué)校健康、有序發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理具有溝通和協(xié)調(diào)提高工作效率的作用。學(xué)校通過實(shí)施全面預(yù)算管理，明確各部門目標(biāo)、任務(wù)、分工，通過全面預(yù)算管理工具，引導(dǎo)全校整體活動(dòng)，有效避免無序的部門行為。通過預(yù)算編制及調(diào)整，協(xié)調(diào)資源的最優(yōu)配置，通過預(yù)算執(zhí)行控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，達(dá)到學(xué)校整體目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算管理可以對(duì)學(xué)校實(shí)施內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理作為管理控制手段，不斷與學(xué)校所處的環(huán)境和資源融合并改變，始終與學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程，以此提高面臨各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，保證財(cái)政資金的安全。

（四）全面預(yù)算管理有助于考核各部門的預(yù)算績(jī)效，起到約束與激勵(lì)作用。學(xué)?？赏ㄟ^各部門預(yù)算績(jī)效的量化指標(biāo)，進(jìn)行詳細(xì)考核，作為年度部門或個(gè)人工作成績(jī)的重要參考指標(biāo)，同時(shí)也作為下年學(xué)校資源分配的重要參考依據(jù)。

二、全面預(yù)算管理在學(xué)校的應(yīng)用的不足

（一）學(xué)校預(yù)算管理未以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)。學(xué)校每年在編制預(yù)算上，基本還是以往年預(yù)算、明年工作計(jì)劃為參考基礎(chǔ)，未站在學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的大方向上，進(jìn)行資源分配。

（二）學(xué)校未建立完整的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)和流程建設(shè)。學(xué)校近兩年，雖陸續(xù)強(qiáng)化了預(yù)算管理中的制度及流程建設(shè)，但在全面預(yù)算管理整體流程鋪設(shè)、組織架構(gòu)再造上，還存在不足和欠缺。

（三）學(xué)?！叭珕T參與”的預(yù)算管理理念有待加強(qiáng)。學(xué)校近兩年，各部門逐減建立了預(yù)算管理理念，參與度大大增強(qiáng)。但還存在：有些部門認(rèn)為預(yù)算就是“財(cái)務(wù)預(yù)算”，未真正理解全面預(yù)算的意義。

（四）學(xué)?！皹I(yè)財(cái)融合”存在不足，造成部分預(yù)算松弛。學(xué)校近兩年，各部門溝通大大加強(qiáng)，但在數(shù)據(jù)交換上，還存在壁壘。財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門之間資源共享觀念不足，使部分預(yù)算編制脫離實(shí)際，造成預(yù)算松弛及浪費(fèi)。

（五）學(xué)校未建立完整的全面預(yù)算跟蹤體系。學(xué)校近兩年，在資金流程跟蹤上通過完善制度、增加內(nèi)控設(shè)置點(diǎn)等方面逐步建立信息跟蹤系統(tǒng)，但全面預(yù)算跟蹤體系的建立還存在監(jiān)督范圍、職責(zé)未充分細(xì)化，信息化程度不高、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不及時(shí)，造成風(fēng)險(xiǎn)反饋信息滯后等問題。

（六）學(xué)校在績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用上存在不足。學(xué)校近兩年項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)全覆蓋，部分重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算通過審計(jì)事務(wù)所及專家進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)，但在績(jī)效評(píng)價(jià)整改上，有些部門流于形式，未充分通過績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，真正落實(shí)制度、措施上的改進(jìn)。

三、全面預(yù)算管理在學(xué)校的應(yīng)用策略

（一）全面預(yù)算以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)

首先，學(xué)校實(shí)施全面預(yù)算管理，必須以戰(zhàn)略目標(biāo)為起始點(diǎn)。戰(zhàn)略管理的主體應(yīng)為學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)，只有通過他們治理學(xué)校的理念和統(tǒng)管全局的視野，以及對(duì)資源分配的總體布局，才能保持學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)發(fā)展的長(zhǎng)久生命力。其次，學(xué)校全面預(yù)算管理除了對(duì)財(cái)政資源的分配，還包括人力資源的分配。學(xué)校要站在戰(zhàn)略目標(biāo)的高度以及學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展的基礎(chǔ)上，做好合理優(yōu)質(zhì)的人力資源儲(chǔ)備。最后，學(xué)校在戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向下，制定三年中長(zhǎng)期規(guī)劃，編制全面預(yù)算，進(jìn)行戰(zhàn)略落實(shí)及分解。

（二）全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及流程搭建

1．建立全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。學(xué)校建立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組由校長(zhǎng)及副校長(zhǎng)組成，是學(xué)校整體決策機(jī)構(gòu)；預(yù)算管理工作小組由各職能部門組成：可包括財(cái)務(wù)部門、行政部門負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制及分解下達(dá)，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行效率；預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及執(zhí)行人組成，負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行和績(jī)效；學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)由黨委書記及內(nèi)審組成，監(jiān)管教育經(jīng)費(fèi)的合法性、合規(guī)性。通過組織機(jī)構(gòu)建立責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，形成全面預(yù)算管理職責(zé)體系。

2．設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的全面預(yù)算流程。學(xué)校要繼續(xù)完善全面預(yù)算的管理流程及層次管理：以學(xué)校業(yè)務(wù)流程為主線，貫穿預(yù)算管理全過程。流程設(shè)計(jì)清晰：包括層級(jí)關(guān)系的設(shè)定、清晰的職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、部門貫穿，形成覆蓋全校的自上而下、自下而上的縱向管理流程。

3．完善全面預(yù)算制度。學(xué)校全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施需要堅(jiān)實(shí)的制度體系為保障，建立和完善全面預(yù)算管理制度體系，有利于學(xué)校建立科學(xué)、先進(jìn)的管理思想和管理模式。學(xué)校應(yīng)建立縱向和橫向的預(yù)算管理規(guī)章制度，形成學(xué)校完整的規(guī)章制度體系。

（三）全面預(yù)算必須強(qiáng)調(diào)全員參與

學(xué)校一定要樹立“全員參與”的全面預(yù)算理念，不是僅停留在財(cái)務(wù)預(yù)算的階段。全面預(yù)算需要學(xué)校各部門、各成員參與，包括人力資源預(yù)算、各業(yè)務(wù)部門、各管理部門等在內(nèi)的全面預(yù)算管理體系，體現(xiàn)全員參與、全過程控制、全方位考評(píng)的特點(diǎn)。

（四）重視全面預(yù)算管理的客觀性

學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)一定要從學(xué)校整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，深入研究學(xué)校實(shí)際情況，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和中期規(guī)劃，制定合理的、客觀的預(yù)算，避免過度松弛和過度失真。

（五）全面預(yù)算必須重視業(yè)財(cái)融合

學(xué)校在預(yù)算編制階段，將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解為各部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)。各部門以業(yè)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，制定本部門的預(yù)算（包括人力資源預(yù)算、資金預(yù)算等），通過充分的論證及學(xué)校各部門的協(xié)同配合下，科學(xué)合理地編制預(yù)算。財(cái)務(wù)部門要和業(yè)務(wù)部門高度溝通，熟悉業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程，為業(yè)務(wù)部門在編制資金預(yù)算時(shí)提供有力幫助。學(xué)校在預(yù)算執(zhí)行階段，財(cái)務(wù)部門要與業(yè)務(wù)部門充分溝通，各部門要緊密配合。對(duì)在預(yù)算管理進(jìn)程中出現(xiàn)的問題，要通過各部門迅速聯(lián)動(dòng)和及時(shí)交流，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合力解決。

（六）全面預(yù)算全程跟蹤監(jiān)督

首先，全面預(yù)算監(jiān)控必須滲透學(xué)校各個(gè)層級(jí)、各個(gè)部門、各個(gè)業(yè)務(wù)點(diǎn)。有效的監(jiān)控必須是相互制約的，借助各部門、各成員的力量，進(jìn)行自我監(jiān)控和相互監(jiān)控，建立一個(gè)全方位、全視角、縱橫交錯(cuò)的監(jiān)控責(zé)任網(wǎng)。其次，全面預(yù)算還需重視效益原則，業(yè)務(wù)流和資金流是執(zhí)行監(jiān)控的重點(diǎn)。學(xué)校要重點(diǎn)關(guān)注基建項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)管理這兩項(xiàng)重大業(yè)務(wù)流和現(xiàn)金流的監(jiān)督。具體來看：一是，基建項(xiàng)目建設(shè)在立項(xiàng)環(huán)節(jié)要集體決策；設(shè)計(jì)與概預(yù)算環(huán)節(jié)要重點(diǎn)審查編制依據(jù)、定額費(fèi)用的真實(shí)性；招標(biāo)環(huán)節(jié)的公開、公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則；項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)要按合同約定及時(shí)正確地支付工程款；竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。二是，資產(chǎn)配置預(yù)算環(huán)節(jié)資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行必要溝通，防止預(yù)算編制不當(dāng)造成的資產(chǎn)擱置及重復(fù)浪費(fèi)；資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)要按國(guó)家制定的采購方式采購；資產(chǎn)驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)要規(guī)范驗(yàn)收程序、實(shí)物資產(chǎn)登記內(nèi)容完整；資產(chǎn)日常維護(hù)環(huán)節(jié)要避免資產(chǎn)失修或維護(hù)過剩造成的資源浪費(fèi)；資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行；實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)環(huán)節(jié)要建立定期清查盤點(diǎn)制度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。最后，學(xué)校應(yīng)當(dāng)搭建學(xué)校層面的信息化管理平臺(tái)，將人員流、業(yè)務(wù)流、資金流信息有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。通過利用大數(shù)據(jù)的“信息數(shù)據(jù)廣泛、處理速度快、時(shí)效性高”的特點(diǎn)，及時(shí)管理和處理數(shù)據(jù)，快速捕捉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化數(shù)據(jù)監(jiān)督的流程。通過建立全面預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)，可以及時(shí)尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提供相關(guān)預(yù)警信息：包括學(xué)校采購活動(dòng)預(yù)警、工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)預(yù)警、貨幣資金預(yù)警、報(bào)表分析預(yù)警等，使學(xué)校管理者提早做好防范措施。

（七）加強(qiáng)全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)及結(jié)果應(yīng)用

首先，學(xué)校全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理：通過事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效跟蹤管理、績(jī)效評(píng)價(jià)管理、評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用等全過程，作為學(xué)校不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理體系建設(shè)和激勵(lì)員工的有效途徑。其次，學(xué)校要重視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，及時(shí)研究制定整改措施，擯除流于形式的整改，要將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為科學(xué)安排預(yù)算、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善制度、增加跟蹤監(jiān)督流程點(diǎn)的重要依據(jù)。最后，學(xué)校要充分研究通過全面預(yù)算考評(píng)，激勵(lì)員工的有效方法，通過具有真實(shí)導(dǎo)向型的考評(píng)制度，完善科學(xué)合理的薪酬分配制度，以調(diào)動(dòng)員工積極性。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)的一個(gè)基本工具方法，在行政事業(yè)單位實(shí)施仍處于全面探索階段。Y學(xué)校要強(qiáng)化全面預(yù)算管理，通過戰(zhàn)略目標(biāo)、組織規(guī)劃、流程建設(shè)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)、考核結(jié)果應(yīng)用等不同維度，不斷提升學(xué)?？傮w內(nèi)涵建設(shè)發(fā)展。